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1、内部学习资料，请勿外传审计学练习题（理论部分）第一章 总论一、单项选择题1注册会计师审计产生的直接原因是(A )。 A所有权和经营权的分离 B合伙企业制度的产生 C股份制企业制度的形成 D资本市场的发展2注册会计师审计从起源发展到现在经历了一个较长的过程，在审计发展的不同时期，其主要审计目的也在调整。下列关于不同阶段的审计目的陈述不恰当的是( D )。A英式注册会计师审计主要目的是查错防弊B美式注册会计师审计主要目的是判断企业信用状况C19291933年的世界经济危机后，审计的主要目的是对财务报表发表审计意见，查错防弊转为次要目的D现代风险导向审计方法确立后，审计工作是审查重要的账户余额或各类
2、交易是否存在重大错报3注册会计师审计在市场经济中的特殊作用是（B）。A防止错误与舞弊的发生B提高企业财务信息的可靠性和可信性C正确反映企业财务状况和经营成果D帮助企业改善经营管理、提高经济效益4下列表述中正确的是（D）。A政府审计是独立性最强的一种审计B报表的合法性是报表使用者最为关心的C注册会计师应保证财务报表的可靠程度D内部审计在审计内容、审计方法等方面与注册会计师审计具有一致性5按照审计的主体不同，审计可以分为（B）。A财务报表审计和合规性审计B政府审计、内部审计和注册会计师审计C详细审计和资产负债表审计D整体审计和局部审计6注册会计师进行年度财务报表审计时，应对被审计单位的内部审计进行
3、了解，并可以利用内部审计的工作成果，这是因为（D）。 A内部审计和注册会计师审计在工作上是完全一致的 B利用内部审计工作成果可以提高注册会计师的工作效果 C内部审计的独立性比注册会计师审计差 D内部审计是被审计单位内部控制的重要组成部分7下面有关注册会计师审计与政府审计的关系的表述中，正确的是（D）。A注册会计师审计与政府审计在审计目标上具有一致性B如果被审计单位拒绝审计调整建议，注册会计师和政府审计部门均应出具审计意见书C注册会计师审计与政府审计部门在获取审计证据时具有同等权力，任何单位或个人不得拒绝D注册会计师审计与政府审计均是外部审计，都具有较强的独立性8我国目前的审计机关由（ ）领导。
4、A全国人民代表大会 B中国注册会计师协会 C政府 D财政部门 二、多项选择题1下列关于审计含义的说法中，正确的有（ ABCD ）。A审计是一个系统化的过程，即通过客观地获取和评价有关经济活动与经济事项认定的证据，以证实这些认定与既定标准的符合程度，并将结果传达给有关使用者B审计的主体是具有专业胜任能力的能够保持独立性的审计人员C审计的对象是“经济活动与经济事项认定”D审计的依据是“既定标准”2二十世纪三四十年代，注册会计师审计的主要特点有（BC）。A审计的主要目的是查错防弊，保护企业资产的安全和完整B审计对象是以资产负债表和损益表为中心的全部财务报表及相关财务资料C以控制测试为基础使用抽样审计
5、D审计报告使用人是股东和债权人4注册会计师进行年度财务报表审计时，应对被审计单位的内部审计进行了解，并可以利用内部审计的工作成果，这是因为（BCD ）。A内部审计是注册会计师审计的基础B内部审计是被审计单位内部控制的重要组成部分C内部审计和注册会计师审计在工作上具有一定程度的一致性D利用内部审计工作成果可以提高注册会计师的工作效率5下列有关注册会计师审计的说法中，正确的有(CD)。A政府审计比注册会计师审计更具有独立性B注册会计师审计的独立体现为双向独立C注册会计师审计实际上是提供一种有偿服务D注册会计师在执行审计时可以利用内部审计的工作成果答案解析：A错是因为注册会计师不能以个人名义接受委托
6、承担审计业务。B错是因为注册会计师必须以独立第三方的身份进行审计才能保证审计意见的客观性和公正性，既需要独立于被审计单位的管理层，也需要独立于审计业务的委托人（例如董事会）。 6下列关于注册会计师审计与政府审计的提法中，恰当的有（ AC）。A注册会计师审计和政府审计均属于外部审计，相对于被审计单位而言，具有较强的独立性B由于政府审计机构属于国家机关，所以较注册会计师审计更具有独立性C注册会计师审计与政府审计在审计目标上是不同的D注册会计师审计和政府审计均依据中国注册会计师审计准则执行审计业务【答案解析】：政府审计体现为很强的单项独立，而注册会计师审计则体现为双向独立，因此注册会计师审计较政府审
7、计更具独立性，所以选项b是错误的；政府审计依据国家制定的相关准则，注册会计师依据的是中华人民共和国会计师法和中国注册会计师审计准则，所以选项D错误。 7关于审计的分类可以从不同角度加以考察，下列对审计的分类恰当的有(ACD )。A审计按主体的不同可分为政府审计、内部审计和注册会计师审计B审计按目的的不同可分为合理保证审计和有限保证审计C审计按内容的不同可分为财务报表审计、经营审计和合规性审计D审计按与被审计单位的关系不同可分为内部审计和外部审计【解析】选项B不是审计的分类，合理保证审计和有限保证是根据鉴证的对象的不同和提出鉴证报告形式的不同的对鉴证目标的分类；选项A、C、D都是审计的恰当分类。
8、8下列各项中，属于注册会计师审计业务的有()。A验证企业资本 B对财务信息执行商定程序C代编财务信息 ? D简要财务报表审计9下列有关我国会计师事务所的表述中，恰当的有(ACD)。 A在我国会计师事务所既可以设立普通合伙的，也可以是有限责任公司制B在我国只准设立合伙制的会计师事务所C合伙会计师事务所的合伙人对事务所的债务承担无限连带责任D有限责任公司制的会计师事务所只对债务承担有限责任【答案解析】在我国还可以设立有限责任公司制的会计师事务所。三、判断题1. 财产所有权与经营权的分离是注册会计师审计产生的重要原因。( )2. 注册会计师审计的产生早于政府审计。( )3. 注册会计师审计起源于英国
9、合伙企业制度，形成于意大利股份制企业制度，发展和完善于美国发达的资本市场。（ X ）4. 注册会计师的审计意见旨在提高财务报表的可信赖程度，同时在一定程度上可以合理保证被审计单位经营效率的实现。()？5. 风险导向审计解决了审计资源的分配问题，要求注册会计师将审计资源配置到最容易导致财务报表出现控制风险的领域。( )【解析】风险导向审计要求注册会计师将审计资源配置到最容易导致财务报表出现重大报的领域，不仅仅是控制风险的领域。6. 由于利用内部审计工作成果可以提高工作效率，因此，注册会计师在对一个单位进行审计时，必须了解该单位内部审计情况并利用其工作成果。( )【解析】了解内部审计是注册会计师在
10、财务报表审计时必须要做的程序,但注册会计师不一定需要利用内部审计的工作结果。7. 取得全科成绩合格证，加入中国注册会计师协会即是执业注册会计师 ( )。【解析】成为执业注册会计师，除了全科成绩合格证书外还要满足从事审计业务工作两年以上以及其他相关条件；取得全科成绩合格证书可以注册成为非执业会员。8. 注册成为一名执业注册会计师要向中国注册会计师协会申请并经财政部门审批。（ ）【解析】注册成为一名执业注册会计师只需向所在省级注协注册，由省级注协审批，报财政部备案。9. 不论是设立合伙会计师事务所还是设立有限责任会计师事务所都要有会计师事务所的名称、固定办公场所、书面合伙协议或者公司章程以及2（5
11、）名以上的股东或合伙人。 ( )10. 我国普通合伙设立的会计师事务所的债务以其全部资产为限，不足部分由有过失的合伙人承担无限责任。( )11. 有限责任合伙制会计师事务所最明显的特征是所有的合伙人只需承担有限责任。( )四、简答题1. 简述为什么说：“任何一种外部审计在对一个单位进行审计时，都要对其内部审计的情况进行了解并考虑是否利用其工作成果”。（1）内部审计是单位内部控制的一个重要组成部分。内部审计作为单位内部的经济监督机构，虽然不参与单位的经营管理活动，但主要对各项经营管理活动是否达到预定目标，是否遵循了单位的规章制度等进行监督，属于单位内部控制体系的一个组成部分。外部审计人员在对被审
12、计单位进行审计时，要对内部控制制度进行测评，就须了解内部审计的设置和工作情况。（2）内部审计和外部审计在工作上具有一致性。内部审计在审计内容、审计方法等方面都和外部审计有许多一致之处。例如，在进行财务审计时，两者在方法上都要评价内控制度、检查凭证、账册，核对帐表一致性等。这就为外部审计利用内部审计工作的成果创造了条件。（3）利用内部审计工作成果可以提高工作效率。外部审计人员在对内部审计工作进行评价以后，利用其全部或部分工作成果，可以减少现场测试的工作量，提高工作效率，从而节约被审计单位的审计费用。第二章 审计规范一、单项选择题1. 甲注册会计师已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职
13、业谨慎，但仍未能发现被审计单位的会计资料错误，那么甲注册会计师（D ）。A承担民事责任 B承担行政责任 C承担刑事责任 D不承担民事责任【解析】已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计单位的会计资料错误，属于注册会计师不承担民事责任的免责事由。教材37页二、（八）事务所免除和减轻责任的事由。2. 根据司法解释的相关规定，人民法院确定会计师事务所承担与其过失程度相应的赔偿责任时，应该确定赔偿顺位，下列有关赔偿顺位和最高限额的规定中错误的是（ C ）。 A应先由被审计单位赔偿利害关系人的损失 B被审计单位的出资人虚假出资、不实出资或者抽逃出资，事后未补足，且依法
14、强制执行被审计单位财产后仍不足以赔偿损失的，出资人应在虚假出资、不实出资或者抽逃出资数额范围内向利害关系人承担补充赔偿责任 C应先由会计师事务所在其不实审计金额范围内赔偿利害关系人的损失D会计师事务所对一个或者多个利害关系人承担的赔偿责任应以不实审计金额为限【答案解析】对于赔偿顺位问题应先由被审计单位赔偿利害关系人的损失，而不是先由会计师事务所赔偿。3. 下列说法中正确的是（C）。A如果取得注册会计师考试全科合格，同时具有两年审计工作经验的，即可成为执业的注册会计师B注册会计师的相关服务业务中包括对财务信息执行商定程序、代编财务信息、预测性财务信息审核、税务服务、管理咨询以及会计服务等C有限责
15、任会计师事务所以其全部资产对其债务承担责任，出资人承担的责任以出资额为限D申请设立有限责任会计师事务所，应当有2名以上的股东解析 选项A，取得注册会计师考试全科合格，同时具有两年审计工作经验是成为注册会计师的基本条件。如果具备这两个条件，但出现了不予注册情形的，也不能被批准注册;选项B，预测性财务信息审核属于其他鉴证业务，并不属于相关服务业务;选项D，申请设立有限责任会计师事务所，应当有5名以上的股东4. 下列有关财务报表审计责任划分的说法中错误的是（B ）。A财务报表审计不能减轻被审计单位管理层和治理层的责任B财务报表中如果含有错报，管理层和治理层应承担部分责任C为了履行编制财务报表的职责，
16、管理层通常设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以保证财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报D按照中国注册会计师审计准则的规定对财务报表发表审计意见是注册会计师的责任答案解析：财务报表中如果含有错报，管理层和治理层应承担完全责任。5. 注册会计师承担法律责任的依据是注册会计师没有（ A ）。?A保持应有的职业谨慎 B查出所有的错报 C避免审计风险 D消费者利益的保护主义兴起6. 注册会计师的法律责任包括行政责任、民事责任和刑事责任三种，因违约和过失可能使注册会计师承担（D）。A行政责任 B民事责任和刑事责任C行政责任和刑事责任 D民事责任和行政责任答案解析：因违约和过失可能使注册
17、会计师承担行政与民事责任；因欺诈可能会承担民事责任与刑事责任。该题目涉及“注册会计师的法律责任”这个知识点。7. 下列不属于注册会计师或会计师事务所承担的行政责任的是（ ）。A警告、没收违法所得 B罚款、罚金C暂停执业、撤销 D吊销注册会计师证书8. 下列情形中，注册会计师出具不实报告不会与被审计单位一起认定承担连带赔偿责任的是（B ）。A明知被审计单位对重要事项的财务会计处理与国家有关规定相抵触，而不予指明B已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计业务报告中予以指明C明知被审计单位的财务报表的重要事项有不实内容，而不予指明D被审计单位示意其做出不实报告，而不予拒绝9. 以下关于注册会计师过失
18、的说法不正确的是( D )。A过失是指在一定条件下，缺少应具有的合理谨慎B普通过失是指注册会计师没有完全遵循专业准则的要求C重大过失是指注册会计师没有按执业准则的基本要求执行审计D注册会计师一旦出现过失就要赔偿损失10. 主任会计师正在对事务所人员进行相关司法解释的讲解，下列说法中不正确的是（B ）。A使用会计师事务所出具的不实报告，购买被审计单位的股票而遭受损失的自然人，应认定为利害关系人B只有违反了审计准则的审计报告，才是不实报告C会计师事务所在职业行为的过程中，要遵守法律法规、执业准则和诚信公允原则D存在虚假记载、误导性陈述和重大遗漏的审计报告，有可能是不实报告【解析】违反了法律法规、执
19、业准则和诚信公允原则，都有可能是不实报告。教材34页二、（一）事务所侵权责任产生的事由。违反了法律法规、执业准则和诚信公允原则，都有可能是不实报告。11. 鉴证业务风险是指在（D ）存在重大错报的情况下，注册会计师提出不恰当结论的可能性。A鉴证报告 B鉴证意见C鉴证对象 D鉴证对象信息12. 注册会计师接受委托对2008年X股份有限公司财务报表进行了审计，下列选项中属于“鉴证对象”的是( B )。AX公司2008年财务报表BX公司2008年12月31日的财务状况和该年度的经营成果和现金流量CX公司2008年度的财务状况、经营成果和现金流量DX公司2008年利润表【解析】X公司2008年财务报表
20、是“鉴证对象信息”，X公司2008年财务报表反映的内容即“财务状况、经营成果和现金流量”是“鉴证对象”。13. 注册会计师执行的下列业务中，保证程度最高的是(A )。A财务报表审计 B代编财务信息C财务报表审阅 D对财务信息执行的商定程序【正确答案】选项A是合理保证业务，选项C是有限保证的业务，选项B、D是相关业务，不需要任何保证。14. 注册会计师不仅在实质上保持独立性，而且还努力在形式上保持独立性，其主要目的是（B）。A以保持确实能够在实质上独立B维护社会公众对注册会计师职业的信任C以保持注册会计师公正的心理状态D遵守中国注册会计师审计准则15. 甲注册会计师已经遵守执业准则、规则确定的工
21、作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计单位的会计资料错误，那么甲注册会计师（ D ）。A承担民事责任 B承担行政责任 C承担刑事责任 D不承担民事责任【解析】已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计单位的会计资料错误，属于注册会计师不承担民事责任的免责事由。教材37页二、（八）事务所免除和减轻责任的事由。16. 会计师事务所与其分支机构作为共同被告的，会计师事务所对其分支机构的责任承担（ C ）。A补充赔偿责任 B全部责任 C连带赔偿责任 D不承担责任【解析】会计师事务所与其分支机构作为共同被告的，会计师事务所对其分支机构的责任承担连带赔偿责任。教材
22、39页二、（九）事务所侵权赔偿顺位和赔偿责任范围。17. 注册会计师通过了解认为被审计单位内部控制健全有效，因此注册会计师决定依赖其内部控制，并对被审计单位的内控进行了简单的测试，将重大错报风险评价为低水平，进而实施了相对较为简略的实质性程序，但之后发现由于被审计单位串通舞弊最终导致有一项影响财务报表的重大舞弊行为没有查出，于是注册会计师可能被认为负有（A）的责任。A普通过失 B重大过失 C推定欺诈 D欺诈 18. 职业道德守则要求会员保持实质上和形式上的独立性，以下关于对独立性的陈述不正确的是( B )。A实质上的独立性要求注册会计师在提出结论时不受损于职业因素影响B实质上的独立性要求会员不
23、能与客户之间存在任何经济利益关系C如果会员在形式上不独立，则很可能被推定为其诚信、客观或职业怀疑态度已经受到损害D注册会计师在执行鉴证业务时必须在实质上独立和形式上独立【答案解析】会计师事务所承接业务就要向客户收取费用，审计收费的经济利益关系是存在的但并不影响实质上的独立性。同时，即使存在经济利益威胁独立性的情形，只要能够采取措施消除威胁或降低威胁至可接受的水平，注册会计师承接该业务不会影响独立性。二、多项选择题1如果注册会计师没有查出被审计单位财务报表中存在的错报，在以下（ABD ）条件同时被满足的情况下，注册会计师才可能被判处负重大过失相应的法律责任。A错报是重大的B注册会计师没有运用适当
24、的实质性程序C注册会计师具有不良动机D被审计单位的内部控制有效【答案解析】如果错报不重大，注册会计没有责任；如果内部控制有效，至多被判为普通过失；如果运用了适当的实质性程序，至多被判为普通过失；如有不良动机，很可能被判为欺诈。2下列各项中，属于注册会计师鉴证业务的有()。A财务报表审计 B财务报表审阅C代编财务信息 D简要财务报表审计3导致注册会计师承担法律责任的最主要的两个原因是注册会计师（AC）。A审计结果导致了对他人权利的损害B法庭在理解专业性事项方面存在困难C没有保持应有的职业谨慎D法院常常做出对弱者有利的判决解析 法院、法庭并不是导致注册会计师法律责任的主要原因。4下列关于会计师事务
25、所和注册会计师法律责任的说法恰当的有（ABD）。A违约、过失和欺诈是引起注册会计师的法律责任的重要原因B对会计师事务所来说，民事责任一般是指经济赔偿C对注册会计师来说，行政责任包括警告、暂停执业、吊销注册会计师证书以及罚款D一般来说，因违约和过失可能引起注册会计师的行政责任和民事责任，因欺诈可能引起注册会计师的民事责任和刑事责任解析 罚款只适用于会计师事务所，不适用于注册会计师;违约、过失和欺诈是引起注册会计师法律责任的重要原因。5注册会计师法律责任的种类有（ABD ）。A民事责任 B刑事责任C过失 D行政责任解析 注册会计师的法律责任包括行政责任、民事责任和刑事责任三种，违约、过失和欺诈是导
26、致注册会计师承担法律责任的原因中源于注册会计师自身的三种原因。6根据相关司法解释的规定，如果会计师事务所能够证明（AC），不承担民事责任。A已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计单位的会计资料错误B已对被审计单位的舞弊迹象提出警告，但没有在审计业务报告中予以指明C已经遵照验资程序进行审核并出具报告，但被审验单位在注册登记后抽逃资金D为登记时未出资或者未足额出资的出资人出具不实报告，并且出资人在登记后仍未补足出资的答案解析：司法解释规定：“会计师事务所能够证明存在以下情形之一的，不承担民事赔偿责任：（一）已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨
27、慎，但仍未能发现被审计单位的会计资料错误；（二）审计业务所必须依赖的金融机构等单位提供虚假或者不实的证明文件，会计师事务所在保持必要的职业谨慎下仍未能发现其虚假或者不实；（三）已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计报告中予以指明；（四）已经遵照验资程序进行审核并出具报告，但被审验单位在注册登记之后抽逃资金；（五）为登记时未出资或者未足额出资的出资人出具不实报告，但出资人在登记后已补足出资。”该题目涉及“司法解释”这个知识点。7下列有关注册会计师避免法律诉讼的具体措施中正确的有（ABCDA保持良好的职业道德，严格遵循专业标准的要求执行业务，出具报告B深入了解被审计单位所在行业的情况及被审计单位
28、的业务C会计师事务所承接任何业务时，都必须按照业务约定书准则的要求与委托人签订业务约定书D注册会计师必须审慎选择被审计单位，尤其对陷入财务和法律困境的被审计单位注意8注册会计师有可能承担的行政责任包括( ACD )。A暂停执业 B没收违法所得并罚款(会计师事务所)C吊销注册会计师证书 D警告9会计事务所因在审计业务活动中对外出具不实报告给利害关系人造成损失的，下列说法中正确的有（ABC）。A一般承担侵权赔偿责任 B能够证明自己没有过错的，不用承担责任C会计事务所在证明自己没有过错时，可以向人民法院提交与该案件相关的执业准则、规则以及审计工作底稿等D为了遵守职业道德基本原则的保密原则，不能提交审
29、计工作底稿【解析】会计事务所在证明自己没有过错时，可以向人民法院提交与该案件相关的执业准则、规则，也可以提交审计工作底稿等，并不违反保密原则，选项D错误。10甲会计师事务所为A上市公司审计时出具了2010年度的审计报告，乙股民因为信赖该审计报告购买了大量的A上市公司的股票，结果遭受了重大损失。甲会计师事务所能够证明存在以下情形之一的，不承担民事责任的有（ ABC ）。A已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现A上市公司的会计资料错误B审计业务所必须依赖的金融机构等单位提供虚假或者不实的证明文件，会计师事务所在保持必要的职业谨慎下仍未能发现虚假或者不实C已对A上市公
30、司的舞弊迹象提出警告并在审计报告中予以指明D乙股民明知甲会计师事务所出具的报告为不实报告而仍然使用的【解析】选项D是减责事由，人民法院应当酌情减轻甲会计师事务所的赔偿责任，而不是免除甲会计师事务所的责任。教材37页二、(八)事务所免除和减轻责任的事由。11关于鉴证业务三方关系，下列叙述正确的有（BC）。A鉴证业务涉及的三方关系人包括注册会计师、委托人和预期使用者B鉴证业务涉及的三方关系人包括注册会计师、责任方和预期使用者C预期使用者通常会包括委托人，在鉴证业务中，委托人可能会是唯一的预期使用者D预期使用者有时会包括责任方，在鉴证业务中，责任人可能会是唯一的预期使用者 解析?责任方不会成为鉴证业
31、务唯一的预期使用者，否则将不再是一项鉴证业务。参考教材P50。12注册会计师对鉴证业务提供的保证程度通常是合理保证而非绝对保证。这是因为，下列（ABCD）因素的存在，注册会计师将鉴证业务风险降至零几乎不可能，也不符合成本效益原则。A注册会计师在获取和评价证据以及由此得出结沦时，涉及大量判断B在某些情况下，鉴证对象具有特殊性C注册会计师所能获取的大多数证据是说服性非结论性的 D注册会计师选择性测试方法的运用和鉴证客户内部控制的固有局限性13下列关于注册会计师职业道德的说法中，正确的有（ABC ）。A独立性是注册会计师执行鉴证业务的灵魂B独立性有两个方面，实质上的独立和形式上的独立C实质上的独立，
32、是指注册会计师在发表意见时其专业判断不受影响，公正执业，保持客观和专业怀疑D形式上的独立，是指会计师事务所或鉴证小组避免出现使得任意第三方推断其公正性、客观性或专业怀疑受到损害的重大情形【答案解析】 选项D中“任意第三方”更准确的说是“拥有充分相关信息的理性第三方”，否则选项D的描述不准确。14鉴证业务涉及的三方关系人包括注册会计师、责任方和预期使用者，那么关于三方之间关系的说法错误的有（BCD）。A注册会计师对由责任方负责的鉴证对象或鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息的信任程度B注册会计师对由责任方负责的鉴证对象提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对
33、象信息的信任程度C注册会计师对由责任方负责的鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息的信任程度D注册会计师对由责任方负责的鉴证对象或鉴证对象信息提出结论，以增强责任方对鉴证对象信息的信任程度【答案解析】 鉴证业务三方之间的关系是，注册会计师对由责任方负责的鉴证对象或鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息的信任程度。15属于注册会计师避免法律诉讼的对策有（ ）。A建立职业风险基金 B审慎选择被审计单位C出具管理建议书 D深入了解被审计单位业务16下列项目中可以作为注册会计师的鉴证对象的有（ ABCD ）。A预测的财务状况、经营成果和现金流量
34、B企业的运营情况C财务报表 D企业的内部控制三、判断题1. 只有违反了审计准则的审计报告，才是不实报告 ( X )违反了法律法规、执业准则和诚信公允原则，都有可能是不实报告2. 在事务所侵权赔偿诉讼案件中，如果涉及多个责任主体，并且多个责任主体之间没有连带关系且存在补充责任，那么就需要确定这些责任主体之间的赔偿顺序。( )3. 利害关系人未对被审计单位提起诉讼而直接对会计师事务所提起诉讼的，人民法院应当通知被审计单位作为共同被告参加诉讼。( )利害关系人未对被审计单位提起诉讼而直接对会计师事务所提起诉讼的，人民法院应当告知其对会计师事务所和被审计单位一并提起诉讼4. 会计事务所因在审计业务活动
35、中对外出具不实报告给利害关系人造成损失的，能够证明自己没有过错的，不用承担责任。( )5. 鉴证业务的三方关系分别是注册会计师、责任方和股东。( X )三方关系分别是注册会计师、责任方和预期使用者6. 合理保证的鉴证业务提供高水平的保证，注册会计师将鉴证业务风险降低至该业务环境可接受的低水平，以积极方式发表意见。( )7. 有限保证的鉴证业务提供有意义水平的保证，注册会计师将鉴证业务风险降低至该业务环境可接受的水平，以消极方式发表意见。( )8. 如果鉴证业务的工作范围受到重大限制，或者委托人试图将注册会计师的名字和鉴证对象不适当地联系在一起，则该项业务可能不具有合理的目的。（ X ）9. 如
36、果注册会计师报价过低，可能导致难以按照适用的执业准则和相关职业道德要求执行业务，将会对专业胜任能力和应有的关注产生不利影响。（ X ）如果注册会计师为获得客户而支付业务介绍费，可能对客观和公正原则以及专业胜任能力和应有的关注原则产生非常严重的不利影响，导致没有任何防范措施可以消除不利影响或者将其降至可接受水平。10. 任何情况下会计师事务所都不得以或有收费形式为客户提供各种鉴证服务X (有关法规允许的情形是可以以或有收费的形式为客户提供鉴证服务的。)四、简答题1. 在相关司法解释中是如何规定会计师事务所承担与其过失程度相应的赔偿责任的？司法解释第十条规定：会计师事务所承担与其过失程度相应的赔偿
37、责任时，应按照下列情形处理：1) 应先由被审计单位赔偿利害关系人的损失。被审计单位的出资人虚假出资、不实出资或者抽逃出资，事后未补足，且依法强制执行被审计单位财产后仍不足以赔偿损失的，出资人应在虚假出资、不实出资或者抽逃出资数额范围内向利害关系人承担补充赔偿责任。2) 对被审计单位、出资人的财产依法强制执行后仍不足以赔偿损失的，由会计师事务所在其不实审计金额范围内承担相应的赔偿责任。3) 会计师事务所对一个或者多个利害关系人承担的赔偿责任应以不实审计金额为限。2. 永涛会计师事务所因利害关系人指控，注册会计师正在积极准备抗辩，请代其列举可能的抗辩事由来证明自己，从而不承担民事赔偿责任。会计师事
38、务所能够证明存在以下情形之一的，不承担民事赔偿责任：1) 已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计的会计资料错误;2) 审计业务所必须依赖的金融机构等单位提供虚假或者不实的证明文件，会计师事务所在保持必要的职业谨慎下仍未能发现其虚假或者不实;3) 已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计报告中予以指明;4) 已经遵照验资程序进行审核并出具报告，但被验资单位在注册登记后抽逃资金;5) 为登记时未出资或者未足额出资的出资人出具不实报告，但出资人在登记后已补足出资。3. D注册会计师负责对上市公司丁公司208年度财务报表进行审计。208年，丁公司管理层通过与银行串
39、通编造虚假的银行进账单和银行对账单，虚构了一笔大额营业收入。D注册会计师实施了向银行函证等必要审计程序后，认为丁公司208年度财务报表不存在重大错报，出具了无保留意见审计报告。在丁公司208年度已审计财务报表公布后，股民甲购入了丁公司股票。随后，丁公司财务舞弊案件曝光，并受到证券监管部门的处罚，其股票价格大幅下跌。为此，股民甲向法院起诉D注册会计师，要求其赔偿损失。D注册会计师以其与股民甲未构成合约关系为由，要求免于承担民事责任。要求：（1）为了支持诉讼请求，股民甲应当向法院提出哪些理由。（2）指出D注册会计师提出的免责理由是否正确，并简要说明理由。（3）在哪些情形下，D注册会计师可以免于承担
40、民事责任。答案：（1）股民甲应当向法院提出的诉讼理由包括：丁公司报表存在重大错报但是注册会计师出 具的审计报告是无保留意见；注册会计师在丁公司财务报表的审计中仅执行了银行函证等必 要的审计程序，没有保持合理的谨慎，存在过失；股民甲由于丁公司股价下跌，存在损失；股民甲是由于信任了丁公司报出的208年度的财务报表和注册会计师的审计报告而购买的丁公司股票。（2）注册会计师提出的免责理由是不正确的，会计事务所因在审计业务活动中对外出具不实报告给利害关系人造成损失的，应当承担侵权赔偿责任，能够证明自己没有过错的除外。不能够以没有与利害关系人建立合约关系为由要求免于承担民事责任。（3）D会计师事务所在下列
41、情形下可以免于承担民事责任：已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计的会计资料错误；审计业务所必须依赖的金融机构等单位提供虚假或者不实的证明文件，会计师事务所在保持必要的职业谨慎下仍未能发现其虚假或者不实；已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计业务报告中予以指明。4. 中国注册会计师协会会员职业道德守则对独立性的概念内涵是什么？独立性包括实质上的独立性和形式上的独立性：1) 实质上的独立性是一种内心状态，要求注册会计师在提出结论时不受有损于职业判断的因素影响，能够诚实公正行事，并保持客观和职业怀疑态度;2) 形式上的独立性，要求注册会计师避免出现这样重大的
42、事实和情况，使得一个理性且掌握充分信息的第三方在权衡这些事实和情况后，很可能推定会计师事务所或项目组成员的诚信、客观或职业怀疑态度已经受到损害。5. A上市公司为弥补2011年第一季度流动资金不足，拟向G银行申请一笔短期借款，G银行要求其出具一份2010年度的简要财务报表（包括2010年12月31日的简要资产负债表和2010年度的简要利润表）的审计报告。A公司委托W会计师事务所承接该业务，并出具相应的审计报告，W会计师事务所派T注册会计师担任该项业务的项目合伙人。在实施该项业务中，T注册会计师考虑到审计资源不足，借调了A上市公司设计内部控制的一名员工作为审计项目组成员，并由其负责风险评估中的了
43、解内部控制工作。请回答下列相关的问题：(1)当拟承接的鉴证业务具备哪些特征时，W会计师事务所才能承接。(2)指出该项鉴证业务的类型、注册会计师应提供的保证程度和表述结论的方式。(3)指出W会计师事务所在业务执行过程中的不合理之处，并简要说明理由。【答案】(1)拟承接的业务具备下列特征时，会计师事务所才能承接：鉴证对象适当;使用的标准适当且预期使用者能够获得该标准;注册会计师能够获取充分、适当的证据以支持其结论;注册会计师的结论以书面报告形式表述，且表述形式与所提供的保证程度相适应;该业务具有合理的目的。(2)该项业务作为鉴证业务，属于基于责任方认定的历史性财务信息审计业务;注册会计师为此应提供合理保证，并采用积极的方式提出审计意见。(3)借调A上市公司的员工作为审计项目组成员不合理。理由：鉴证业务的项目组成员要保持独立性。客户员工设计内部控制，对于自身设计的内部控制进行评价时，可能由于自身利益、自我评价等影响其独立性，不满足独立性的要求。第三章 审计目标与审计计划一、单项选择题1. 在财务报表审计中，有关管理层对财务报表责任的陈述中不恰当的是（D ）。A选择和运用恰当的会计政策B选择适用的会计准则和相关会计制度C根据企业的
