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1、-范文最新推荐- 企业内部会计监督调研报告 企业内部会计监督调研报告浅谈企业内部会计监督 xx县粮食局单位内部会计监督制度，也称内部控制制度，是指单位为了保证经济业务活动的有效进行，保护其资产的安全、完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、完整而制定和实施的政策和程序，采取的制度和方法。会计法规定：“各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度。”建立、健全内部会计监督制度是各单位的法定义务。一、内部会计监督现状内部会计监督是单位会计机构和会计人员依据各项财经法规和财务制度,通过记录、计算、分析、检查等方法,对单位生产经营活动的合法性、合理性和有效性进行监督,使之能够按既定的目标和
2、要求来进行。从目前单位内部监督的总体情况看，内控制度不严、监督职能乏力、守法意识淡薄，不仅导致一些违规、违法问题通过会计工作“合法化”，损害国家和社会公众利益，也严重影响了会计信息的真实性。一是内部控制不严。这是一个单位会计机构设置的问题，内部控制制度的不严密，会计事项相关人员的职责、权限不清，达不到相互分离、相互制约的会计要求，这不仅使企业内部会计监督流于形式，也是造成会计信息失真的一个重要原因。二是会计监督乏力。虽然会计法赋予会计人员监督本单位经济活动的职权，但由于缺乏会计依法行使职权的保障措施，会计人员往往是“顶得住的站不住，站得住的顶不住”，一些单位的内部会计监督实际上已是徒具虚名。三
3、是守法意识淡薄。一定时期人们的法律观念和法律意识，直接影响着人们对法律法规的遵守情况。从目前情况来看，无论是单位领导还是会计人员对会计法规、税收法规等政策的“有法必依”意识尚相当薄弱，甚至为了集体利益、团体利益或个人利益，将企业内部会计监督制度置于脑后。二、内部会计监督存在问题的原因分析（一）法律法规建设不健全是首要原因。我国会计监督的法律约束机制不建全,使得会计不能有效地行使其监督职能，导致企业会计监督不力。比如,新的会计法虽已颁布,但是相关配套的法律法规却没有跟上。（二）人事管理体制的影响是直接原因。任何信息都来自于人的活动，会计信息也不例外。不同的人事管理体制，对人的意识和行为会产生不同
4、的影响。其一、一些企业单位领导的人事管理仍然集中在政府部门，有着浓厚的政治色彩，使单位领导不仅仅是一个企业家，更重要的是一个政治家。面对上级下达的“硬指标”，单位领导在这种压力下，不越过会计监督粉饰报表、编造假数字就难过考核关，严重的将被“一票否决”， “乌纱帽”难保；而且许多领导在“官出数字、数字出官”不良风气的影响下，为迎合领导意志，不得不以虚假报表上报，所谓的“假业绩能引金凤凰”，就是这个道理。其二、由于目前企事业单位掌握着对本单位财会人员的评先、评优、任命、提拔、调动、晋升等职权，会计人员“捧”的是本单位的“饭碗”。尽管国家规定各级财政部门管理本地区会计工作，每一位会计人员也都想坚持“
5、诚信为本、操守为重、遵循准则、不做假帐”的从业原则，做一名出色的会计人，但在单位领导为了自己以及小团体利益而不顾国家财会法规和财经纪律的情况下，会计人员不得不违反会计监督的要求而屈从单位领导的意志。（三）会计人员素养的不高是主要环节。一般而言，会计人员是企业会计监督的直接参与者，一些会计人员法制观念淡薄,职业道德意识不强,主观性、随意性较大,缺乏职业风险意识,职业判断能力弱，自我管理能力差,惟命是从,在权大于法的思想下支配下,将会计监督置之一旁。如果会计人员具备了较高的业务素质和道德水平，就能够自觉抵制来自于各方面的诱惑和压力，严格执行会计监督的相关内容，拒绝制造虚假会计信息。但是，治理企业内
6、部会计监督存在的一些问题，不能完全依赖于会计人员业务素质、道德素质的提高，更要有良好的法制环境、经济秩序以及必要的行政手段，共同促进企业内部会计监督的有序运行。三、健全单位内部会计监督控制体系的基本内容健全单位内部监督控制体系，主要包括“四个性”。一是安全性。通过适当业务权限的设置和合理的授权，保证货币资金进出企业的安全性；二是可靠性。通过准确的会计记录、计量及记载，保证会计信息的可靠性；三是可操作性。通过确认、核算方式的制度化，保证会计信息的可操作性；四是完整性。通过及时的实物盘点，建立定期盘点制度，保障企业各项资产的完整性。健全内部监督控制体系主要应从以下七个方面入手：一是配备可靠职员。对
7、关键会计岗位人员要由单位领导集体讨论任命，并对关健会计岗位人员的行为进行追踪，打消其投机取巧的企图；二是实行职责分离。包括经营与会计、财产保管与会计、交易权与财产保管，会计人员之间的职责分离，形成相互牵制；三是给予恰当授权。可按公司章程、规章制度、企业经营计划等进行一般授权；四是建立档案制度。会计档案、文书档案要及时、完整地建立，防止篡改，以保持对当事人的责任追究的压力；五是制定合理程序。会计工作程序要符合专业化分工的要求，有规范的操作标准，能准确划分责任，并形成必要的牵制；六是实行职责轮换。对关健会计岗位人员建立职责轮换措施，及时发现各岗位工作中存在的问题；七是建立检查制度。对控制系统的运转
8、情况，定期安排外部人员或内部审计人员检查，以保证内部控制系统的有效性。四、保证内部会计监督制度执行的主要措施（一）依法执政是内部会计监督制度执行的保障。会计法规定“单位负责人应当保证会计机构、会计人员依法履行职责”、“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责”。单位领导在建立和执行内部会计监督制度控制环境中起着关键性作用。单位领导应当严格执行会计法的相关规定，依法行政，保障各项内部会计监督制度的执行。（二）人员选用是内部会计监督制度执行的基础。内部控制制度设计完善这是前提，但是没有相关具体的工作人员来运作，也不能充分发挥其相应的作用。单位的择人、选人、用人政策直接关系着企业的
9、人员配备，直接影响着是否有较高能力的人员来执行内部控制制度。要杜绝账户设置不合理、记录不真实的情况，充分发挥会计监督制度的职能作用，就必须重视对内部控制制度执行人员的培训与再培训，定期进行考评，奖优罚劣。（三）严格内审是内部会计监督制度执行的保证。内部审计机构是强化内部控制制度的一项基本措施，内部审计工作的职责不仅包括审核会计账目、会计核算及遵守法律法规情况，还包括稽查、评价内部控制制度是否完善和企业内各组织机构执行指定职能的效率，并向企业最高管理部门提出报告，从而保证企业的内部控制制度更加完善严密。（四）提高素质是内部会计监督制度执行的保证。随着改革的不断深入和经济的不断发展，对财务人员的需
10、求不断增加，一大批人员加入到会计队伍中来，使会计队伍迅速发展壮大，但就其个人素质，业技水平来讲参差不齐；另外，新的经济现象不断涌现，会计方面所涉及的学科和内容不断增加，新的情况也不断在出现，需要进行研究，因此，有必要进行培训，以提高会计人员的整体水平。使会计人员树立起遵纪守法，廉洁自律，忠于职守，严格监督，实事求是，搞好核算，精心理财，优质服务的良好职业道德。要不断进行观念更新的培训，提高会计人员对新问题的判断力，在思想上把会计监督从单纯的“检查、督促”观念中纠正过来，克服那种一讲监督就是“管、卡”的陈腐观点，树立起会计监督是为发展生产经营服务的指导思想。作为一名合格的会计人员，有责任有义务通
11、晓财经法规，宣传国家有关财经方面的法律法规，严格把关，为企业的生产经营出谋划策，当好领导的参谋和助手。当与领导在财经方面发生不同意见时，如果不涉及原则问题，除了详实向领导做好解释外，应无条件地服从领导的决定；在涉及原则问题时，要依法行使会计的监督职能进行坚决的抵制，确保国有资产不受损失，充分发挥会计人员的监督作用。（五）强化地位是内部会计监督制度执行的环境。要使会计人员安心工作，正确行使会计监督职能，必须提高会计人员的社会地位和知名度，为会计人员创造良好的工作环境。同时，要搞好会计监督仅仅依靠会计人员是远远不够的，必须要社会各阶层都来关心和支持，最大限度地发挥会计的监督职能，共同促进社会主义经
12、济建设。 一个学期转眼间就过去了，顺利地完成了本学期的教学任务，实现了学期初制定的教学目标。回顾半年来的工作，感慨颇多有工作上的欢乐，也有工作上的苦闷。为了更好地完成今后教育教研的任务，使教学工作做到有的放矢，特对本学期的语文教研工作总结如下： 语文是一门工具学科，对学生而言，既熟悉又困难，在这样一种大环境之下，要教好语文，就要让学生喜爱语文，让他们对语文产生兴趣。否则学生对这门学科产生畏难情绪，不愿学，也无法学下去。为此，我采取了一些方法，就是尽量多讲一些文化生活故事，让他们更了解语文，更喜欢学习语文。因为只有语文水平提高，他们才能提高同学们的语文写作能力，对成绩优秀的同学很有好处。因为语文
13、的特殊情况，学生在不断学习中，会出现好差分化现象，差生面扩大，会严重影响班内的学习风气。因此，绝对不能忽视。为此，我制定了具体的计划和目标。对这部分同学进行有计划的辅导。我把这批同学分为三个组。第一组是有能力提高，但平时懒动脑筋不学的同学，对这些同学，我采取集体辅导，给他们分配固定任务，不让他们有偷懒的机会，让他们发挥应有水平；第二组是肯学，但由于能力不强的同学。对这部分同学要适当引导，耐心教导，慢慢提高他们的成绩，不能操之过急，且要多鼓励。只要他们肯努力，成绩有望搞提高；第三组是纪律松散，学习不认真，基础又不好的同学。对这部分人要进行课余时间个别辅导。因为这部分同学需要一个安静而又不受干扰的
14、环境，才会立下心来学习。只要坚持辅导，这些同学基础重新建立起来，以后授课的效果就会更好。语文是语言。因此，除了课堂效果之外，还需要让学生多读，多讲，多练。为此，在早读时，我坚持下班了解早读情况，发现问题及时纠正。课后发现学生作业问题也及时解决，及时讲清楚，让学生即时消化。另外，对部分不自觉的同学还采取强硬背诵等方式，提高他们的能力。 经过一个学期的努力，期末考就是一种考验。无论成绩高低，都体现了我在这学期的教学成果。我明白到这并不是最重要的，重要的是在本学期后如何自我提高，如何共同提高学生的语文水平。 以上就是我在本学期的教学工作总结。由于经验颇浅，许多地方存在不足，希望在未来的日子里，能在各
15、位领导老师，前辈的指导下，取得更好成绩。 上烟烟叶原料保障体系建设的实践、探索与思考xx烟草（集团）公司技术中心 1、上烟对烟叶的作用认识、角色定位与相关思考1.1 烟叶在卷烟产品中的作用认识当前卷烟工业企业已经越来越清楚地感受到，企业生存与发展的命根在品牌，品牌的物化基础在产品，产品的支撑又体现在质量和数量两个方面：质量方面，首要的是消费者所关注的吸味质量，其次是产品的内外质量特别是烟气的可检测质量；在数量方面，在保证质量的基础上企业必须具有数量足够的产品才能支撑企业的发展。分析卷烟产品的众多要素，可以发现烟叶是决定产品质量的基础、是制约产品数量发展的瓶颈因素，烟叶在卷烟工业企业的发展中具有
16、至关重要的地位，为什么烟叶具有如此重要的地位？我们简要分析一下。1.1.1 烟叶是决定卷烟产品品质的基础性要素消费者消费卷烟主要是抽吸其烟气，对消费者来说卷烟最为关键的品质是烟气的吸味。卷烟是由包装盒和烟支组成，包装盒主要是起包装和美化作用，卷烟内在质量关键于烟支；烟支由过滤嘴、卷烟纸和烟丝组成，过滤嘴和卷烟纸对卷烟的内外在质量有一定的影响，特别是滤嘴对烟气有过滤作用，但其影响主要体现在对烟气抽吸浓度的影响方面，卷烟吸味品质关键决定于烟丝。烟丝是烟叶经初加工、储存、工艺加工、切丝、添加香精香料而形成，储存陈化、工艺加工以及香精香料对烟丝质量有一定的改进和影响作用，但决定卷烟吸味的关键还在于其中
17、的烟叶及其配方。由此可以清晰地看出，烟叶是卷烟产品中起核心作用的关键元素，是决定卷烟产品品质的最重要的基础性物质。1.1.2 烟叶是影响卷烟内在质量稳定的关键因素消费者最为关注的是烟气吸味，为稳定卷烟产品以吸味为主的内在质量，除通过专家评吸外，可以量化测量的是烟气的焦油、烟碱和co，这些指标是卷烟内在质量稳定的必要而非充分条件，也就是说这些指标不稳定必然导致卷烟内在质量的不稳定。卷烟设计制造方面的专家一般会认同这样一个观点：卷烟产品的烟气指标设计容易稳定难，为什么？因为通过滤嘴的长度、打孔稀释、卷烟纸的选择、薄片等的组合使用，一般是可以比较容易地达到所期望的焦油等烟气指标的设计值，难就难在稳定
18、。卷烟设计与制造方面的理论告诉我们，影响卷烟烟气指标稳定性的无非是烟叶原料、烟用材料、烟支规格、制造加工。当前的卷烟加工设备条件不断改善、工艺加工水平不断提高，加工稳定性相对比较可靠；作为工业产品的烟用材料质量也相对容易控制，对卷烟产品内在质量稳定性方面的负面作用也相对较小，所以卷烟烟气质量稳定性提高的瓶颈限制在烟叶原料，反过来也就是说为提高卷烟质量的稳定性，关键要提高烟叶质量的稳定性。1.1.3 烟叶资源是卷烟产品数量能否按市场需求顺利发展的制约性因素卷烟工业企业的发展体现到产品上，主要是产品质量的提升、产品数量的增加和产品结构的提升三个方面，涉及到加工能力以及烟叶原料、烟用材料供应等方面的
19、配套支撑。当前，一般生产能力及烟用材料一般不会真正成为卷烟产品发展的制约性因素，唯有烟叶原料可能成为企业发展的制约性因素，原料的制约主要体现在：（1）虽然全国的烟叶供应总量持平基本能满足需求，但分解到具体企业时总会有一定程度的不均衡，特别是最近工业企业的兼并重组，许多企业处于快速发展时期，发展本身具有具有很大的不确定性，由于烟叶采购以后需要陈化两年左右才能使用，因此烟叶的采购与储备必须提前两年左右进行，但由于烟叶供应计划确定模式的限制以及发展本身的不确定性，往往造成烟叶储备的数量和结构与烟叶使用时实际所需的资源之间存在一定的矛盾，给产品数量质量保障带来一定的困难，成为企业发展的一个制约性因素；
20、（2）中式烤烟型卷烟对烟叶资源的依赖性较大，优质卷烟必须依赖于优质烤烟烟叶资源，包括一些优质的地方特色烟叶和上等烟叶资源，当卷烟消费者结构上升导致高档卷烟数量需求上升时，对优质烟叶资源的需求自然上升，但实际情况是优质烟叶资源是有限的，其供应并不因产品需求的增加而有增加,这给高档卷烟的发展带来资源数量质量方面的制约。反之，在低档卷烟的需求满足和发展方面存在同样问题，低档卷烟没有足够数量的低档烟叶资源供应，低档卷烟成本偏高导致亏损，工业企业普遍对制造市场所需的低档卷烟没有内在的动力，必须依靠行政的力量来保障。所以说烟叶资源的保障工作是事关企业甚至事关行业发展的重要问题，处理得好可以有力地支撑企业甚
21、至行业的发展，处理得不好可能影响企业甚至行业的发展。1.2上烟对烟叶在集团发展中的角色定位综上所述，烟叶是卷烟工业企业生存和发展的基础，是对卷烟产品发展具有制约作用的重要资源，烟叶资源保障工作做得不好就可能成为影响企业发展的制约因素。烟叶资源对卷烟工业企业如此重要，而上烟自身不产一片烟叶，资源问题始终是影响和可能制约上烟发展的一个瓶颈性因素，为此，xx烟草集团对烟叶的定位是：烟叶是事关集团发展的战略资源，对烟叶必须从战略的高度予以重视，必须以必要的手段加以储备和保障。1.3上烟对烟叶资源保障的有关思考既然烟叶资源对集团发展如此重要，那么上烟到底如何思考和对待烟叶资源的保障问题的？烟叶资源是一种
22、总量、结构、产地受约束的有限资源，各企业为满足自己的发展需要，必然对烟叶资源进行激烈的竞争，所以要获得满足集团发展所需的烟叶资源决不是一件简单的事情，要真正做好烟叶资源的储备工作，事关科学的预测与决策，以及配套的技术、管理等许多方面，是一项体现企业综合竞争力的系统工程。作为卷烟产品生产与发展的基础性、关键性和制约性资源，烟叶原料的保障至少要面对和解决三个维度的矛盾：（1）时间轴方面的矛盾，由于烟叶一般需要陈化2年左右才能投入使用，烟叶资源的储备必须提前2年左右做好预测和规划，同时在平时的工作中又要妥善解决好烟叶资源储备与实际需求不匹配的矛盾；（2）空间轴方面的矛盾，要妥善解决好产品配方需求与不
23、同产地实际供应能力不匹配的矛盾，特别是紧俏烟叶如何通过竞争获得或通过技术替代解决；（3）质量轴的矛盾，这个质量包括广义的质和量，具体包含烟叶的数量、烟叶的质量、烟叶的等级结构等方面要求，以及如何持续、稳定地满足要求并实现保质保量的供应？由此可见，企业烟叶资源的保障不是一个简单的计划制定问题，而是一个以质量为核心的系统工程，为了做好企业的烟叶资源的保障，必须针对上述问题全方位地做好相关工作。2、上烟在烟叶原料保障方面的实践与探索烟叶资源的保障不是简单的计划问题，而是一个系统工程，我们是这样认为的，也是这样开展烟叶资源的保障工作的。2.1通过政策、基地建设及制度化管理等，全方位强化烟叶资源的保障基
24、础2.1.1 通过明确内部政策、有效应用行业政策等途径，强化烟叶资源的保障基础政策是对烟叶资源储备影响最大的宏观因素，我们通过政策强化烟叶资源的保障基础方面的工作，主要体现在明确企业内部政策及有效应用行业政策两个层面。由于我们对烟叶资源重要性具有比较准确的认识，所以在集团内部我们对烟叶资源具有合理的定位，把它定位于影响集团发展的战略资源这样一个重要位置。这样的定位有效地确保了烟叶资源保障所需人财物各种资源的有效与及时投入，确保烟叶资源保障工作的顺利开展。在集团的资源投入方面，只要符合国家局的有关管理规定，只要是烟叶资源保障所需，在人、财、物的投入方面，集团决策层很少分歧，有关的决策很容易快速通
25、过并形成高度一致的共识，这样烟叶资源保障所需的资源投入具有力度和时效性两方面的保证。在行业政策的利用方面，为做好企业发展所需的烟叶资源保障，我们充分应用中华等重要品牌的影响力，充分应用行业对重点品牌、重点企业的有关倾斜政策，突破一般性的管理要求，做好资源的相关保障工作。如中华烟叶的资源保障方面，在进口津巴布韦烟叶的资源分配、国内优质烟叶的数量结构保障、烟叶的集中加工处理以及快速发展时期寻求计划外的增量倾斜等许多方面，我们都积极争取并得到了国家局和产区的大力支持。通过内部政策和有效应用行业政策，大大强化了烟叶资源的保障基础。2.1.2 建设基地强化烟叶资源保障的供应基础烟叶是影响和制约我企业发展
26、的战略物资，烟叶的保障最后必然要落实到具体的可供资源上来，但上烟自己不生产一片烟叶，如何才能实现数量和质量稳定的、有保障的烟叶资源供应？建设烟叶基地是非常有效的一条途径。在中国烟草行业内这是由上烟人首先提出并经实践证明了的一条可行之路，目前基地模式也是被国内烟草企业普遍使用的烟叶资源保障供应的普遍方法。从上一世纪80年代开始，我们探索和建立自己的烟叶基地，通过诚信、双赢等合作原则，与许多产地之间建立了密切而稳定的合作关系，确保了烟叶资源的持续稳定供应。1986年上烟开全国风气之先，在贵州湄潭建立了第一个烟叶基地。而后，经过二十多年的发展，目前公司的烟叶基地和定点调拨点已经遍及全国十五个省(图1
27、)、四十多家地区分公司，基地的烟叶供应量占年度采购总量的85%以上，其余的烟叶也均采购自定点的调拨点，早已没有零星的采购现象，有效地确保了资源的保障能力。在烟叶资源的保障中，中华所需的优质烟叶资源又是保障的重点。在中华烟叶的资源保障方面，基地发挥了极大的作用。中华所使用的烟叶是产出比例较低的优质上等烟叶，为了保证中华原料的供应，许多产区往往调集全地区甚至全省的资源确保中华原料的供应，有些基地还采取了一些特殊的保障措施，如采取中华原料的提供量与产区工资额度挂钩的奖励办法，以确保中华烟叶资源的供应。在一些受灾害的年份或数量需求增加较多的年份，我们的基地往往采取一些超常规的措施来确保中华原料的供应。
28、基地保质保量地供应中华原料，是我们中华卷烟品质长期稳定的一个非常重要的成功经验。在当前这样中华的生产规模，如果没有稳定的基地，其产量和质量的保障是很难想象的。所以基地模式从源头上解决了我们烟叶资源的供应保障问题。图1 xx烟草集团烤烟基地和定点调拨点分布图(15个省市)2.1.3 加强规范管理强化烟叶资源的制度化工作保障烟叶的保障最后都要具体落实到年度的烟叶数量、质量、结构方面，这要靠每年具体的采购来完成，制度化的采购管理是完成烟叶资源保障重要的工作保证。在烟叶质量的管理方面，面向业务员我们建立了烟叶“一生管理”的相关制度，将业务员的烟叶质量责任从采购计划的布置一直到烟叶使用的全过程，通过必要
29、的奖惩措施确保烟叶质量责任落实到每个业务员、每担烟叶。面向采购过程控制方面，我们建立了烟叶的三层次验收制度，努力确保烟叶质量。烟叶三层次验收的基本做法是：（1）在烟叶采购前，对烟叶主要化学成分进行抽检，主要化学指标基本符合xx烟叶原料质量体系要求后，由当地分公司按照国家文字标准和当地收购实际情况制作与xx进行烟叶交割的样品，经xx方审核确认，方可成为交接样品。（2）烟叶在产地调运前，烟叶质量必须由驻该地的业务人员按照双方确认的成交样品进行第一次检验（即预检），预检合格方可发货；（3）烟叶调运到复烤厂由驻烤厂业务员按照成交样品再次检验（即复检），该检验结果属供需双方烟叶交接检验；（4）由公司跨部
30、门组成的工商交接质量评审小组对复检进行不定期飞行抽检，特别是对中华烟叶基本进行全覆盖。通过业务员检验、打叶复烤厂质量监督员验收、公司质量监督小组飞行抽检的交叉监督方式，确保烟叶质量的稳定与合格，从而确保烟叶资源具有良好的采购质量。三层次验收的工作流程见图2。图2 三层次验收的工作流程2.2 通过烟叶原料质量体系建设与运行，强化烟叶资源的质量保障烟叶资源保障的具体内容包括数量、质量、结构等多方面要求，其中质量是基础，如何在抓好数量、等级结构保障的同时确保烟叶质量，是烟叶资源保障的核心工作。所以围绕烟叶质量的控制与保障，我们于20xx年在国内烟草行业率先开始构建企业级的烟叶原料质量体系，随后又在国
31、家局立项研究，为烟叶原料的质量保障确立了关注内在质量的崭新质量理念，建立了融内外观质量要求于一体的系统化质量标准要求，形成了动态的质量监测制度，与基地之间形成年度性的质量反馈沟通与质量改进机制，从而有效强化了烟叶资源的质量保障。2.2.1 烟叶原料质量体系的建设思路在质量体系建设之初通过各方面情况分析，发现烟叶原料质量的理论和技术方面的指标纷繁复杂，但又缺少指导工业进行烟叶质量控制的指标体系；工业方面关于质量的要求相对来说比较模糊笼统；烟叶种植和流通领域的质量理念比较单一，主要关注外观质量；烟叶作为具有农产品特性的工业原料，其生产者是千家万户的农民，主要依靠自然环境条件，质量目标简单粗矿，控制
32、乏力；工业作为烟叶质量的关注者，但实际一定程度上仅是烟叶质量的被动接受者。为此我们立足于策划者、组织者和推进者这样一个角色定位，发动相关各方共建质量体系。当时首先确立了一系列指导项目工作的相关思路和原则。2.2.1.1 根据烟叶质量的多方相关性,确立体系建设的基本理念烟叶原料质量体系不但内容复杂，而且实际操作涉及质量理念、技术标准、检测评价、流程管理、过程控制等许多环节，牵涉方方面面，工业企业单方面很难完成这项工作，为此提出多方合作共建质量体系的理念：烟叶原料质量体系建设，既不能理解为xx烟草集团（公司）对基地烟叶质量的苛刻要求，也不能简单理解为今后买卖双方讨价还价的筹码。体系的建设必须有利于
33、各方的长远发展，我们希望以烟叶原料质量体系建设为契机，利用烟叶这一结合点，工业、农业、科研、加工企业等相关各方联手打造，建设一个由技术、组织、管理和贸易等要素构成的共同发展平台。在质量体系中，我们不是对立面、不是竞争对手，而是合作伙伴。基于互惠互利原则，将基地等烟叶生产、加工和科研单位等相关各方纳入到烟叶原料质量体系中去，充分发挥各自的作用。希望通过烟叶原料质量体系，构筑和强化烟草工农业合作的平台，使产区能全面详尽地了解工业企业的需求，持续改进生产技术措施，稳定和提高烟叶质量，不断满足卷烟工业的需要，从而实现工农业的共同发展。2.2.1.2 根据烟叶质量标准和企业实际要求,明确体系建设的指导思
34、想在体系建设和运行过程中，我们明确烤烟国标是我们唯一的、也是必须遵守的行业标准，它是经过实践证明有效的、操作性比较强的一个标准，所以我们必须严格遵守国标。但由于烤烟国标还不能完全满足烟叶质量控制的需要，所以必须根据企业的要求，制定更加全面的质量要求。我们提出了体系建设的指导思想是：（）严格遵守烤烟国标；（）密切联系我卷烟工业的需要。2.2.1.3 根据烟叶农产品的特性,确立体系建设的基本原则基于烟叶是卷烟产品的关键原料、同时又是农产品这一双重特性，结合质量管理的一些基本理念，我们确立了以下一些原则：可操作性原则：从实际出发，注重操作性；不求理想、但求实效。指导性原则：指标要聚焦于实际的质量需求
35、，向前要能指导烟叶的农业生产，指导烟叶的采购，向后要能指导烟叶的使用。动态适用原则：以质量现状为基础，逐步提高质量水平，逐步提高质量要求。允许和鼓励产地具有个性化，不同产地不同要求。在质量体系的建设和运行过程中加强质量研究，逐步提高对烟叶质量的认识，不断完善烟叶原料质量体系。刚柔相济原则：正视卷烟的质量要求，努力满足质量标准；正视烟叶的农产品特性，不机械地死扣质量标准。以质量宏观受控和资源有效获得为基本前提，合理把握质量标准。闭环控制原则：采用iso的管理思想，注重信息反馈和闭环控制，引导产地持续改进不断提高。2.2.1.4 从相关各方的利益出发，形成体系建设的目标通过体系的建设，要逐步实现以
36、下目标：(1)采取定性和定量相结合的方式，明确烟叶内外在质量的系统要求；(2)建立烟叶质量的检测方法和评价标准，实现烟叶质量的系统检测和客观评价；（3）通过质量体系的建立，及时、准确、系统地得到烟叶的质量信息，提高烟叶质量的控制水平，以便不断稳定和提高我产品质量；（4）以烟叶原料质量体系为载体，准确传递我公司对烟叶的质量要求，及时、系统地传递烟叶的实际质量信息，使基地具有明确的努力方向，及时发现存在问题、采取针对性措施，不断改进和提高烟叶质量。烟叶原料质量体系的中长期目标：（1）对工业来说，通过烟叶原料质量体系的建立，逐步明确我产品对烟叶的质量要求，为烟叶的采购和使用、为烟叶基地建设提供科学依
37、据，为卷烟产品的质量保证提供坚实的原料基础，提高我卷烟产品的质量保证能力，保持并不断增强我卷烟产品的市场竞争力；（2）对产地来说，通过烟叶原料质量体系的建立，使各基地具有明确的质量努力方向，加强工农互动，促进烟叶基地的生产技术和组织管理水平的提高，提升基地烟叶的工业可用性和声誉。2.2.1.5 明确相关各方的责职，分工协作推动体系运行从多样共建质量体系的思路出发，为保障体系的顺利实施，我们对相关各方，包括集团的技术中心、原料采购部，以及烟叶基地、合作的原料研究室，委托的打叶复烤厂等，进行了明确的职责分工。2.2.2 烟叶原料质量体系的结构框架烟叶原料质量体系由技术和管理两个分体系构成。技术分体
38、系由质量指标、质量检测、质量评价三个模块组成。管理分体系由管理流程、职责分工、沟通交流、文件化管理四项管理措施保障。其中质量指标模块主要回答我们需要什么质量的烟叶，质量检测模块主要回答不同质量指标由谁负责、如何抽样、如何检测等问题；质量评价模块主要回答检测数据如何汇总分析、评价；管理分体系主要回答质量体系如何规范运行。在质量指标方面，我们突破了烟叶采购和管理只关注烟叶外观等级质量这样一种状况，提出了包括外观质量、感官质量、化学成分、安全性、质量均匀性以及数量结构等全方位的质量要求（表1）。表1 烟叶质量指标 内容栏目指标项目指标内容质量外观质量及合格率国家烟叶标准规定的内容和分级要求感官评吸质
39、量香气质、香气量、杂气、刺激、余味、劲头主要化学成分烟碱、糖碱比、总碱比、两糖比、钾氯比化学成分均匀性主要化学成分的均匀性安全性农药残留结构数量重点等级烟叶比例重要等级烟叶占当地供应总量的比例供应总量当地所供应的烟叶总量以质量指标中比较核心和重要的化学成分要求为例，我们针对不同地区提出不同的量化要求（表2）。表2 烟叶原料质量体系常规化学成分协调性评价标准(部分节选).产区部位总烟碱(%)(中心值允差)糖碱比(中心值允差)两糖比(下限)钾氯比(下限)氮碱比(中心值允差)黑吉b2.40.5124.00.754.00.900.10黑吉c1.80.4175.00.754.01.050.15黑吉x1.
40、30.3206.00.754.01.350.25辽宁b2.50.5103.00.753.50.700.10辽宁c2.00.4144.00.753.50.850.15辽宁x1.40.3165.00.753.51.150.25山东b2.80.572.00.802.50.700.10山东c2.20.492.50.802.50.850.15山东x1.60.3112.50.802.51.150.25河南b2.80.572.00.801.50.700.10河南c2.20.492.50.801.50.850.15河南x1.60.3112.50.801.51.150.25在烟叶质量检测分体系中，明确了检测的内
41、容、方法、检测部门、抽样等级和办法等。表3 烟叶质量检测 内容栏目评价项目检测部门质量等级合格率烟叶部技术中心联合审样，业务员交叉验收，飞行检验感官评吸质量技术中心负责主要化学成分原料研究室负责采购前标样检测技术中心负责工商交接样品检测复烤厂负责打叶复烤前后烟叶测试化学成分均匀性技术中心根据复烤前后数据计算烟叶的安全性技术中心负责检测结构数量重点等级烟叶比例烟叶部负责供应总量烟叶部负责我们建立了严密的烟叶抽样管理办法，对采购和打叶复烤过程的烟叶进行抽样检测。同时我们建立了覆盖主要产区的近红外快速检测网络（图4），建立了烟叶采购和打叶复烤过程中的快速检测能力。图4 xx烟草集团近红外光谱仪快速检
42、测网络图(每个黑点代表一个检测点)对所检测出的有关质量数据，我们进行分类计算（见表4）和汇总评价，并每年反馈给烟叶基地。表4 烟叶质量评价 内容栏目评价项目评价方法质量等级合格率依据国标方法和要求感官评吸质量横向比较主要化学成分依据体系标准要求进行评价化学成分均匀性根据复烤大量原烟的检测数据计算关键指标的离散性，并产区间横向比较评价烟叶的安全性产区横向比较结构数量重点等级烟叶比例根据目标要求，并进行横向比较供应总量根据目标要求，并进行横向比较2.2.3 烟叶原料质量体系的运行维护我们建立起了规范化、程序化的烟叶原料质量体系运行流程（图5）。图5 烟叶原料质量体系管理流程图根据烟叶原料质量体系动
43、态适用的建设原则，我们每年对质量体系进行审视修订完善，根据质量认识的深化和管理要求的提高，先后对质量指标的类别、指标要求的范围、管理流程、体系文件等一系列内容进行补充、修改、完善，并逐步趋于稳定。2.2.4 烟叶原料质量体系的建设成效2.2.4.1 确立了多方共同关注烟叶内在质量的崭新理念在体系实施以前，说起烟叶质量一般是指外观质量，关于烟叶内在质量只是少数配方人员和检测人员才关心的指标。烟叶的采购、烟叶种植一般是不涉及烟叶内在质量的。通过烟叶原料质量体系的建设和实施，相关各方已经确立了关注烟叶内在质量的崭新质量理念，技术中心、烟叶部、烟叶产区，我们的配方人员、烟叶采购人员、基地的生产技术人员
44、，甚至我们的烟农都确立了关注烟叶内在质量的质量理念，在烟叶生产、收(采)购、加工和使用烟叶过程中，关注内在质量已经成为一种共识。2.2.4.2 建立了农工研合作平台，形成了良性互动的局面烟叶是农业生产的产品，是工业企业的原料，是科研单位的研究对象，相关各方都非常关心，但过去由于缺少明确的质量要求，缺少系统的质量检测信息，质量需求不明确、存在问题不清楚，相关各方的沟通、交流缺少的共同语言，稳定和提高质量也缺少合作的平台。通过烟叶原料质量体系的研究与应用，农工研建立起了共同关注和提高烟叶质量的合作平台。通过质量体系的研究与应用，工农双方统一了质量理念，明确了质量要求，能够及时得到系统的质量信息，及
45、时发现质量问题。工农双方开始了良性互动，工业提出质量要求、进行全面的质量检测检验，农业不断改进种植技术和生产管理水平，科研单位提供技术服务和支持，相关各方通力协作，形成了共同研究、稳定和提高烟叶质量的良好局面。2.2.4.3 建立起了系统科学、可操作性强的烟叶原料质量体系，体系有效运行并不断完善通过烟叶原料质量体系的研究与应用，我们首先建立了系统的、定性和定量相结合的烟叶质量要求，在烟叶质量标准方面是一个巨大的进步。通过烟叶原料质量体系的研究与应用，我们建立了比较系统的检测、评价和相应的管理控制体系，对收购前、调拨中和加工过程的烟叶进行全面检测，对质量状况进行系统评价，并在过程中进行适当的控制
46、，在事后进行适当的反馈和调控。体系实施的过程中，我们开展了大量的抽样与检测工作，均在当年基本完成烟叶的全面质量检测、检验、分析、汇总、评价工作，并对来年烟叶采购布局、基地烟叶种植等方面起到了良好的指导作用，在烟叶质量控制和管理方面取得了较大的进步。体系本身也在实施过程中不断得到优化和完善。在过去几年的体系实施过程中，体系本身的指标类别、指标要求、评价方法、管理流程、体系文件等均得到了不断的改进优化。同时体系还引发了一系列深化的相关质量研究，促进提高了我们对烟叶质量的认识。2.2.4.4 烟叶原料的内在质量宏观受控、有所改进进入我配方的烟叶原料，质量管理主要有三方面的要求：一是要求内在质量与标准要求的相符性；二是同年度、同地区、同等级烟叶质量的均匀性，三是不同年度同地区烟叶质量的稳定性。通过质量体系实施前后的检测数据比较发现，质量体系实施以后烟叶的质量状况有了一定的进步。下面以烟草化学成分中最重要的指标烟碱为例，分析体系实施前后几年的烟叶内在质量状况（特别说明：由于本文成文时间短促，利用以前现
