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1、会计凭证,第六章,会计凭证概述,原始凭证,记账凭证,本章主要内容,会计凭证的传递,第一节 原始凭证概述,一、会计凭证的概念与类别,记录经济业务的书面证明；明确经济责任的书面证明；据以登记账簿的书面证明。,概念,类别,一、会计凭证的概念与类别,原始凭证,记账凭证,二、会计凭证的意义,A 审核经济业务的依据,经济业务,记录,会计凭证,登记账簿,C 明确经济责任,B 登记账簿的依据,空口无凭立字为证,第二节 原始凭证,填制程序：经济业 务发生或完成时取得或填制的。,经济业务,记录,原始凭证,核算,记账凭证,主要内容：证明经济业务内容和发生及完成情况。,主要用途：进行会计核算的原始资料和主要依据。,1
2、.基本内涵,一、原始凭证及其种类,填制方法,原始凭证,来源 格式,外来原始凭证,自制原始凭证,通用凭证,专用凭证,一次凭证,累计凭证,记账编制凭证,汇总原始凭证,2.原始凭证的种类,一、原始凭证及其种类,1.外来原始凭证,重庆市增值税专用发票 发 票 联开票日期：年 月 日,收款人 复核 开票人 销货单位（章）,No.2350668,重 庆 市 税务局监制,2.自制原始凭证,差 旅 费 报 销 单 单 位：2007年1月8日,会计：出纳：,借 款 单资金性质 2007年 12 月 1日,方虹,现金付讫,3.一次凭证,限 额 领 料 单 年 月 日 领料单位：编 号：用 途：单位消耗定额：计划产
3、量：材 料 单 价：,生产计划部门负责人：供应部门负责：材料核算员：,4.累计凭证,产 品 生 产 成 本 计 算 单 2007年12月31日,财务主管：审核：制单：,5.记账编制凭证,6.汇总原始凭证,工 资 费 用 汇 总 表 2007年12月31日 单位：元,财务主管：许 辉 审核：严 梅 制单：赵丽芳,7.通用凭证,中国工商银行转账支票 0851773 出票日期：（大写）贰零零柒年壹拾贰月壹拾玖日 付款行名称：工行大北街办事处收 款 人：武汉市振新股份有限公司 出票人账号：898501440378,用途：购B材料款 科目：上列款项请从 对方科目（贷）：我账户内支付 付讫日期：年 月 日
4、 出纳：复核：记账：出票人签 章,填写密码,贴对号单处 0851773,武汉振新股份有限公司财务专用章,刘海明印,8.专用凭证,报 销 单2007年 12 月 3日,方 虹,会计：出纳：,1.原始凭证的基本要素,二、原始凭证的填制,（1）凭证名称,1,（2）填制日期,2,（3）凭证编号,3,（4）填制单位名称,4,（5）接受单位名称,5,（6）数量、单价、金额,6,（7）经济内容摘要,7,（8）经办人签章,8,2.原始凭证的填制要求,记 账 凭 证 2007年 1 月 12 日 记字第 3 号,通用凭证,会计凭证的种类,会计凭证,原始凭证,记账凭证,自制原始凭证,外来原始凭证,一次凭证,专用记
5、账凭证,通用记账凭证,收款凭证,付款凭证,转账凭证,银行存款收款凭证,一次凭证,累计凭证,汇总原始凭证,转账凭证,银行存款付款凭证,现金付款凭证,现金收款凭证,按其填制的程序和用途分为,合规性审核,完整性审核,技术性审核,经济业务是否合规、合法拒绝虚假凭证,原始凭证要素是否填写齐全,原始凭证要素填写是否符合要求,原始凭证的审核,拒绝受理报请上级处理,退经办人员补办完整,退经办人员予以更正,领 料 单,领料部门：,用 途：,年 月 日,编号：,新 华 工 厂,负责人：会计：领料人：发料人：,二 交会计,原始凭证,自制原始凭证,限额领料单,年 月,凭证编号：发料仓库：,领料部门：用 途：,仓库负责
6、人：,原始凭证,外来原始凭证,记账凭证 收款凭证,附单据 张,会计主管 记账 稽核 出纳 制单,收 款 凭 证,借方科目:年 月 日,收字第 号,附单据 张,会计主管 记账 稽核 出纳 制单,付 款 凭 证,贷方科目:年 月 日,付字第 号:,记账凭证 付款凭证,会计主管 记账 审核 制单,转 账 凭 证,年 月 日 转字第 号,附单据 张,记账凭证 转账凭证,会计主管 记账 审核 出纳 制单,记 账 凭 证,年 月 日 第 号,附单据 张,通 用 记 账 凭 证,发出材料汇总表,年 月 日,会计主管 复核 制表,原始凭证的基本要素：,1、凭证名称,3、填制单位或部门的名称,2、填制凭证的日期
7、、编号,4、接受凭证的单位的名称,5、经济业务的内容,6、经济业务的数量、单价和金额,7、填制单位和经手人的签名或盖章,增值税专用发票,收款人：开票单位（未盖章无效）,电 话,地址,纳税人登记号,长虹电视机厂,名称,收款单位,贰佰柒拾陆万壹仟贰佰元整,价税合计（大写）,401200,17%,2950 2360000,800,合计,401200,17%,2950 2360000,800,台,29寸彩电,税额,税率,单价 金额,数量,计量单位,商品及劳务名称,022-25789654,电 话,天津市长春路103号,地址,120148796542103,纳税人登记号,天津市宏大工厂,名称,付款单位,
8、开票日期 2001 年12月5日 发票号码045869,填制单位名称,原始凭证名称,填写凭证日期,接受单位名称,经济业务内容摘要,数量金额,经办人员签章,领 料 单,领料部门：,用 途：,年 月 日,编号：,新 华 工 厂,负责人：会计：领料人：发料人,二 交会计,一车间,生产车架,2000,9,23,0163,型钢,2011,圆钢,8cm,千克,500,500,6.5,3250,500,500,6.5,￥3250,张明,冯凯,宋春,原始凭证的填制方法,叁仟贰佰伍拾元整,记账凭证的基本要素,1、凭证的名称,2、填制日期,3、凭证编号,6、会计分录,8、过账符号,7、有关责任人签名盖章,附单据
9、张,会计主管 记账 稽核 出纳 制单,收 款 凭 证,借方科目:年 月 日,收字第 号,5、所附原始凭证张数,4、经济业务的内容摘要,记账凭证的填制要求,1凭证摘要简明2业务记录明确3科目运用准确4附件数量完整5填写内容齐全6凭证顺序编号,记账凭证的填制,收款凭证的填制,附单据 张,会计主管 记账 稽核 出纳 制单,收 款 凭 证,借方科目:2003年 10 月 12 日,收字第 16 号,银行存款,收到红光公司还来购货款,应收账款,红光公司,5 6 0 0 0 0 0,￥5 6 0 0 0 0 0,1,李军,李军,任良,苏慧,孙华,记账凭证的填制,付款凭证的填制,附单据 张,会计主管 记账
10、稽核 出纳 制单,付 款 凭 证,贷方科目:2003年 9 月 日,付字第 号:,25,67,1,付复印材料费,管理费用,库存现金,复印费,5 6 0 0,￥5 6 0 0,任良,李军,李军,苏慧,孙华,会计主管 记账 审核 制单,转 账 凭 证,年 月 日 转字第 号,附单据 张,2003,9,23,48,1,生产车架领用圆钢,生产成本,车架,3 2 5 0 0 0,原材料,8cm圆钢,3 2 5 0 0 0,￥3 2 5 0 0 0,￥3 2 5 0 0 0,李军,李军,任良,苏慧,记账凭证的填制,转账凭证的填制,特别提示！在会计实务中，现金和银行存款之间的划转业务，既涉及到了货币资金收入业务，又涉及到货币资金支出业务，为了避免记账重复，只编制付款凭证，不编制收款凭证。,从银行提取现金：借：库存现金 1 000 收款 贷：银行存款 1 000 付款 将现金存入银行：借：银行存款 1 000 收款 贷：库存现金 1 000 付款,记账凭证的审核,原始凭证是否审核无误，审核原始凭证张数及其内容是否与记账凭证一致；根据所附原始凭证经济内容，审核会计分录编制是否准确。,记账凭证要素是否填写齐全,原始凭证要素填写是否符合要求,审核中发现差错，予以重填或更正，并有更正人员在更正处签章。,
