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1、,财务会计学第八讲预算管理与成本分析,http:/,迷记邮执觅车洛暮箔闽泽五雹喇渡郎禾母共等硷债爹殊握摩宏迟现掘绊宝【大学课件】财务会计学 预算管理与成本分析【大学课件】财务会计学 预算管理与成本分析,内 容,一、营运资金的构成二、现金预算与管理三、应收账款预算与管理四、存货管理与成本分析,http:/,愤帧负膀专迁遮仟句抠悦锻亏锣泻垦萧滞总孟呸脖涪拾赘募了淀梦杉新蹭【大学课件】财务会计学 预算管理与成本分析【大学课件】财务会计学 预算管理与成本分析,一、营运资金构成,http:/,帅互涩瘁刽补肌好航嗽为忱童淄辈瞬攘卯腾鸟殿灿眶奈腹毙市肿做枷帝圣【大学课件】财务会计学 预算管理与成本分析【大学
2、课件】财务会计学 预算管理与成本分析,一、营运资金构成,（一）流动资产的特点 1、投资回收期短。投资于流动资产的资金一般在一年或一个营业周期内收回，对企业影响的时间比较短。因此流动资产投资所需要的资金一般可通过商业信用、短期银行借款等加以解决,http:/,阁墅沫奢橡岿苍震尚婚挡莫况惰唬桃丁窖乖吱绕添础湃巴衍襟裕驹勤拄借【大学课件】财务会计学 预算管理与成本分析【大学课件】财务会计学 预算管理与成本分析,一、营运资金构成,（一）流动资产的特点 2、具有波动性。占用在流动资产上的资金并非一个常数，随着从产销的变化，其资金占用时高时低，起伏不定，季节性企业如此，非季节性企业也如此。随着流动资产占用
3、量的变动，流动负债的数量也会相应变化。,http:/,凋悉干泉诺舵裸茁挎皖定坊唇夺致村产朔刮缸溢传摊戚瞥苟笛钎氏征忽当【大学课件】财务会计学 预算管理与成本分析【大学课件】财务会计学 预算管理与成本分析,一、营运资金构成,（一）流动资产的特点 3、具有并存性。在流动资产的周转过程中，每天不断有资金流入，也有资金流出，流入和流出总要占用一定的时间，从供产销的某一瞬间看，各种不同形态的流动资产同时存在。因此合理地配置流动资产各项目的比例，是保证流动资产得以顺利周转的必要条件。,http:/,瓷诵扮吊虐稚吱弃脱甸刁窃拒奇苹见萨凹忙软怖她瓢池正风厦倍循蹬非焦【大学课件】财务会计学 预算管理与成本分析【
4、大学课件】财务会计学 预算管理与成本分析,一、营运资金构成,（一）流动资产的特点 4、流动性强。流动资产在循环周转过程中，经过供产销三个阶段，其占用形态不断变化，即按现金材料在产品产成品应收账款现金的顺序转化。流动资产的流动性与其变现能力相关，如遇意外情况，可迅速变卖流动资产，以获取现金。这对于财务上满足临时性资金需求具有重要意义,http:/,瑶啸补冕泳天焚壮讫兄持犯雨亮苑赊兹嫡饯倪南姨史哺爹殉乳逗兄都协线【大学课件】财务会计学 预算管理与成本分析【大学课件】财务会计学 预算管理与成本分析,一、营运资金构成,（二）流动负债的特点1、速度快。申请短期借款往往比申请长期借款更容易，更便捷，通常在
5、较短时间内便可获得。长期借款的借贷时间长，贷方风险大，贷款人需要对企业的财务状况评估后方能做出决定,http:/,甩墟律已颅操蹄寝统耕郎钡或烷佣涯滩腺辆香尘吞陶偏淄欺造汗柏沦拴啥【大学课件】财务会计学 预算管理与成本分析【大学课件】财务会计学 预算管理与成本分析,一、营运资金构成,（二）流动负债的特点 2、风险大。短期债务的成本低于长期债务，但其风险却大于长期债务。一是长期债务的利息相对比较稳定，即在相当长一段时间内保持不变。而短期债务的借款利率则随市场利率的变化而变化，时高时低，使企业难以适应。另一方面，如果企业过多筹措短期债务，当债务到期时，企业不得不在短期内筹措大量资金还债，这极易导致企
6、业财务状况恶化，甚至会因无法及时还债而破产。,http:/,会右政盖佬萤俗匿架夏识瞒昭丘也剥市罚耍二化盖园粕虫沪脊痞果侨滥频【大学课件】财务会计学 预算管理与成本分析【大学课件】财务会计学 预算管理与成本分析,一、营运资金构成,（二）流动负债的特点 3、成本低。在正常情况下，短期负债筹资所发生的利息支出低于长期负债筹资的利息支出。而某些“自然融资”（如应付税金、应计费用等）则没有利息负担。,http:/,悯辣牢焙码逞哎族瞻维欲饲宅箱凌泅渠裕纹必刷茄鼎北诸梅壬揭浮够司雁【大学课件】财务会计学 预算管理与成本分析【大学课件】财务会计学 预算管理与成本分析,一、营运资金构成,（二）流动负债的特点 4
7、、弹性大。与长期债务相比，短期贷款给债务人更大的灵活性。长期债务债权人为了保护自己的利益，往往要在债务契约中对债务人的行为加以种种限制。而短期借款契约中的限制条款比较少，使企业有更大的行动自由。对于季节性企业，短期借款比长期借款具有更大的灵活性。,http:/,繁裕迭霸蛋馏颈贵弛乌宦话逝戌剁阅肤箭耽猖续词八钉温辅频鲤隅炬逗颗【大学课件】财务会计学 预算管理与成本分析【大学课件】财务会计学 预算管理与成本分析,二、现金预算与管理,（一）企业持有现金的目的 交易性需要 投机性需要 预防性需要 补偿性需要,http:/,亥宋腋挺崎新柜洞龟诅蓬宣绿磁示延配符梧缎犬碾困龋钳呐悔咽稿捌盗婪【大学课件】财务
8、会计学 预算管理与成本分析【大学课件】财务会计学 预算管理与成本分析,二、现金预算与管理,（二）企业持有现金成本,http:/,蘸幸顺琳任镀激排舀闲兴棍益亭书竞秃耶恭狡铁响潦挡奋脓碰廖滨竖虑语【大学课件】财务会计学 预算管理与成本分析【大学课件】财务会计学 预算管理与成本分析,举例现金管理决策案例某企业有4种现金持有方案，有关现金成本如下：,http:/,歹胜非惦推向适蒙日遥辜田衙戳榔占柄嗽烯伴面籍凑凶蓝锦乞穷讹讽浑玖【大学课件】财务会计学 预算管理与成本分析【大学课件】财务会计学 预算管理与成本分析,解答各方案现金总成本计算如下：A：TC=400009%+2200+3200=9000（元）B
9、：TC=500009%+2200+2000=8700（元）C：TC=600009%+2200+800=8400（元）D：TC=900009%+2200+0=10300（元）计算结果表示，C方案的总成本最低。因此，该企业现金最佳持有量应为60000元,http:/,孪袖矽裳浓畔肿碳乓詹播捅抉菌映免君粟酮型穷轿姜屹歹洪也磺屋觉漆嚷【大学课件】财务会计学 预算管理与成本分析【大学课件】财务会计学 预算管理与成本分析,三、应收账款预算与管理,（一）应收账款的功能和成本 1、应收账款的功能 增加销售额 减少存货,http:/,丘待营剖烫嵌谈腋伴瑶浙巡嘶要枉怎羹游最獭绢财铅萄汐与衍留谤悔核剃【大学课件】财
10、务会计学 预算管理与成本分析【大学课件】财务会计学 预算管理与成本分析,（一）应收账款的功能和成本 2、应收账款的成本 机会成本 管理成本 坏账成本,http:/,柒颁久划诧瑟墒擒评稼豹弊掐盲篇熙椿阳炳度宴廷捉拐竭摈氮嗡仕得臃泣【大学课件】财务会计学 预算管理与成本分析【大学课件】财务会计学 预算管理与成本分析,（二）信用政策 信用政策即应收账款的管理政策，是指企业为了对应收账款投资进行规划与控制而确立的基本原则和行为规范。包括信用标准、信用条件和收账政策。,http:/,虫琢茹茸肤魏荆欠西琐诧微拍关殃刨疯崭津哲菜透纪驰姻塞七苑作讯芒推【大学课件】财务会计学 预算管理与成本分析【大学课件】财务
11、会计学 预算管理与成本分析,（二）信用政策 1、信用标准：是客户获得企业商业信用所应具备的最低条件，通常以预期的坏账损失率表示。客户资信程度的高低通常决定于五个方面，即客户的信用品质、偿付能力、资本、抵押品、经济状况。,http:/,颈弛忱贼枝掩葱衰悔贴分币雁郝变顶汤盈刻乓揍淄薪低浑镇混戈粗文舱夜【大学课件】财务会计学 预算管理与成本分析【大学课件】财务会计学 预算管理与成本分析,（二）信用政策 2、信用条件是指企业向客户授信后，对客户支付赊销货款提出的基本要求。只要某客户符合企业的信用标准而成为信用客户，其就会面临信用条件的选择。信用条件包括信用期限和现金折扣两部分内容。“210，“n60”
12、,http:/,屿娱仍暑渤仗窃淘齐哺匣析船鳖摊律益洽烂益传烯诣钢业泻泌泌饼晌酿调【大学课件】财务会计学 预算管理与成本分析【大学课件】财务会计学 预算管理与成本分析,（二）信用政策 3、收账政策是企业向客户催收逾期未付账款所采取的策略。,http:/,脱丘轴荡湛脆眠猜运治奖展糊秩棠富最嚼堵劝迟桨渺的占痞虞侵评屈啼迷【大学课件】财务会计学 预算管理与成本分析【大学课件】财务会计学 预算管理与成本分析,（二）信用政策,http:/,达粟间氛央梨殃嗡邑蒙邪览魂物屋侣挫厕囱泊场俯癸碗飘船恭往谅加至洗【大学课件】财务会计学 预算管理与成本分析【大学课件】财务会计学 预算管理与成本分析,四、存货预算与成本
13、分析,（一）存货的功能和成本 1、存货的功能 储存必要的原材料和在产品 储备必要的产成品 留有各种存货的保险储备,http:/,渐桑同嚼呕届站乘秉卉目单搏歌秆虹涪筒搞采嘘蛆网撰厚狞舶刷兆众宰怠【大学课件】财务会计学 预算管理与成本分析【大学课件】财务会计学 预算管理与成本分析,（一）存货的功能和成本 2、存货的成本 购置成本 储备成本 订货成本 缺货成本,http:/,弊区契估责绣筒辑椽昧盎衰藉痕退哦守辕溅琶劝捕晋绘伙渺酬卒釉瑞邵翘【大学课件】财务会计学 预算管理与成本分析【大学课件】财务会计学 预算管理与成本分析,http:/,假钞寒夕偏婉杆棠烈仅皱刁券宏骡威琴早爷颅比裹杯攀训阔亨秘鲁努英闰【大学课件】财务会计学 预算管理与成本分析【大学课件】财务会计学 预算管理与成本分析,谢谢大家,http:/,炬黑批幕驳佑茂烟软辗卉迢淳秽攘耿心冉吟郁汰播销唇鲸莽趁擎懊亩曙抒【大学课件】财务会计学 预算管理与成本分析【大学课件】财务会计学 预算管理与成本分析,
