中级财务会计章的节练习及答案负债.doc

《中级财务会计章的节练习及答案负债.doc》由会员分享，可在线阅读，更多相关《中级财务会计章的节练习及答案负债.doc（13页珍藏版）》请在三一办公上搜索。

1、国际商学院第二章 负债一、单项选择题1、应付票据计提的应计未付的票据利息贷方科目通过（）科目核算。A.财务费用B.应付票据 C.应付利息D.管理费用2、某企业为增值税一般纳税人，于2011年6月2日从甲公司购入批产品并已验收入库。增值税专用发票上注明该批产品的价款为150万元，增值税税额为25.5万元。合同中规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30，假定计算现金折扣时不考虑增值税。该企业在2011年6月11日付清货款。企业购买产品时该应付账款的入账价值为（）万元。A.147 B.150 C.172.5 D.175.53、2011年夏季即将到来，甲公司在本单位食堂安装数台自产的产品coo

2、l牌空调，作为广大职工的一种福利提供给食堂使用，该产品的成本为每台 1 500元，一共安装了5台，计税价格为每台2 000元，增值税税率为17%，则甲公司实际发放时计入应付职工薪酬借方的金额为（）元。A.11 700 B.7 500 C.10 000 D.30 0004、某工业企业本期对外提供运输劳务收入10万元，适用的营业税税率为3，同期对外出租一项无形资产取得收入20万元，适用的营业税税率为5。上述业务中营业税相关的会计分录为（）。A.借：其他业务成本 1.3贷：应交税费应交营业税 1.3B.借：营业税金及附加 1.3贷：应交税费应交营业税 1.3C.借：营业税金及附加 1其他业务成本 0

3、.3贷：应交税费应交营业税 1.3D.借：营业税金及附加 0.3其他业务成本 1贷：应交税费应交营业税 1.35、2010年7月1日，甲公司按面值发行5年期、分期付息一次还本、年利率6%（不计复利）、面值总额为5 000万元的债券。实际收到发行价款5 000万元。不考虑其他要素，则下列有关应付债券的会计处理不正确的表述是（）。A.2010年7月1日按照面值发行债券时确认应付债券账面余额为5 000万元B.2010年12月31日确认债券利息费用为150万元C.2011年12月31日确认债券利息费用为300万元D.2011年12月31日应付债券账面余额为5 450万元6、企业发生长期借款利息的情况

4、下，借方不可能涉及到的科目是（）。A.管理费用B.应付利息C.财务费用D.在建工程7、2012年1月1日，甲公司采用分期付款方式购入大型设备一套，当日投入使用。合同约定的价款为2 700万元，分3年等额支付；该分期支付购买价款的现值为2 430万元。假定不考虑其他因素，甲公司该设备的入账价值为（）万元。A.810 B.2 430 C.900 D.2 7008、某项固定资产融资租赁，租赁开始日该资产公允价值为2 900万元，最低租赁付款额现值为2 950万元，承租人发生的初始直接费用为6万元。承租人在租赁开始日确定的该资产的入账价值为（ ）万元。A.2 900 B.2 950 C.2 906 D

5、.2 9569、应交消费税的委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的，按规定准予抵扣的由受托方代收代缴的消费税，应当计入（ ）。A.生产成本 B.应交税费 C.主营业务成本 D.委托加工物资10、下列关于应付票据处理的说法中正确的是（）。A.企业到期无力支付的商业承兑汇票，应按账面余额转入“短期借款”B.企业支付的银行承兑手续费，记入当期“管理费用”C.应付票据到期支付时，按面值结转D.企业开出并承兑不带息的商业汇票时，应按票据的票面金额贷记“应付票据”11、带息应付票据按其面值和票面利率计提利息时，应做的分录是（ ）。A.借记“管理费用”科目，贷记“应付利息”科目 B.借记“财务费用”科目

6、，贷记“应付票据”科目C.借记“管理费用”科目，贷记“应付票据”科目 D.借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目12、A企业库存材料因自然灾害毁损一批，有关增值税专用发票确认的成本为2 000元，增值税额为340元。那么当期这批毁损的材料需要转出的进项税额为（）元。A.2 340 B.2 000 C.340 D.013、某企业为增值税一般纳税人，2010年应交各种税金为：增值税350万元，消费税150万元，城市维护建设税35万元，车辆购置税10万元，耕地占用税5万元，所得税150万元。该企业当期“应交税费”科目余额为（ ）万元。A.535 B.545 C.550 D.685二、多项选择题1

7、、下列各项中，应确认为应付职工薪酬的有（）。A.非货币性福利 B.社会保险费和辞退福利C.职工工资、福利费 D.工会经费和职工教育经费2、企业购进货物发生的下列相关税金中，应计入货物取得成本的有()。A.签订购买合同缴纳的印花税 B.为购入货物支付的运杂费C.进口商品支付的关税 D.一般纳税人2010年购进生产用机械设备支付的增值税3、下列各项中，应作为职工薪酬计入相关资产成本的有（）。A.设备采购人员差旅费 B.公司总部管理人员的工资C.生产职工的伙食补贴 D.材料入库前挑选整理人员的工资4、下列各项支出，应在企业应付职工薪酬中列支的有（）。A.职工因工负伤赴外地就医路费B.企业医务人员的工

8、资C.离退休人员的退休金D.离退休人员的医药费5、下列各项，增值税一般纳税人需要转出进项税额的有（ ）。A.自制产成品用于职工福利 B.自制产成品用于对外投资C.外购的原材料发生非正常损失 D.外购的生产用原材料改用于自建厂房6、“应付职工薪酬”科目贷方核算的内容有（）。A.因职工不能胜任岗位工作解除劳动关系而给予的经济补偿B.提供给职工子女的抚恤金C.因改善职工文化生活、提高职工业务素质开展的工会活动和职业技能培训而从成本费用中提取的金额D.以成本价向职工出售住房，企业未盈利三、判断题1、应付账款附有现金折扣的，应按应付账款总额扣除现金折扣后的金额作为应付账款的入账金额。 （）2、企业购买商

9、品附有商业折扣的，如果商业折扣实际发生了，则应按扣除商业折扣后的含税金额作为应付账款的入账价值。（ ） 3、被投资企业发放股票股利时应该通过“应付股利”核算。（ ）4、委托加工的物资收回后用于连续生产的，应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本。 （）5、长期借款用于购建符合资本化条件的资产，在该资产尚未办理竣工决算前，所发生的利息支出应当资本化。（ ）6、企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，应确认为应付股利。（）7、企业发生其他各种应付、暂收款项时，借记“管理费用”等科目，贷记“其他应付款”科目。（）四、计算题1、大明公司自行研究开发一项专利技术，与该项专

10、利技术有关的资料如下：（1）2009年7月1日，研发活动正式开始，研究阶段发生材料费用400万元，参与人员的工资及福利费300万元。2009年10月25日，进入开发阶段，以银行存款支付的开发费用1 000万元，其中满足资本化条件的支出为800万元。2010年1月1日，开发活动结束，并按法律程序申请取得专利权，发生注册费、聘请律师费160万元，于当月投入企业管理部门使用。假定该企业在年末将研发支费用化支出转入当期损益。（2）该项专利权法律规定有效期为10年，采用直线法摊销，没有净残值。（3）2010年10月1日，将该项专利权转让，实际取得价款为700万元，应交营业税35万元，款项已存入银行。要求

11、：编制上述经济业务有关的会计分录。（会计分录涉及的科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示）2、甲上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2010年10月发生与职工薪酬有关的交易或事项如下：(1)对行政管理部门使用的设备进行日常维修，应付企业内部维修人员工资360万元。(2)建造一项工程，计提企业内部在建工程人员工资270万元，假定全部符合资本化条件。(3)对以经营租赁方式租入的生产线进行改良，应付企业内部改良工程人员工资180万元。(4)将50台自产产品作为福利分配给本公司销售人员。该批产品成本总额为120万元，市场售价总额为150万元(不含增值税)。(5)公司将一批外

12、购库存商品用于职工食堂补贴，该批商品购入时的总价款为200万元，发生的增值税进项税额为34万元，取得了增值税专用发票。(6)月末，分配职工工资900万元，其中直接生产产品人员工资630万元，车间管理人员工资90万元，公司行政管理人员工资120万元，专设销售机构人员工资60万元。(7)从应付公司职工张某的工资中，扣回上月代垫的应由其本人负担的医疗费0.16万元。(8)以银行存款支付职工李某生活困难补助6万元。(9)按规定计算代扣代缴职工个人所得税96万元。(10)以银行存款缴纳职工养老保险费、医疗保险费共计300万元。 要求:编制甲上市公司2010年10月上述交易或事项(1)(10)的会计分录。

13、(“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示)3、甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17。材料采用实际成本核算。该企业委托外单位加工材料一批，原材料价款60万元，加工费用16万元，由受托方代收代交的消费税1万元，材料已经加工完毕并验收入库，加工费用、增值税以及消费税都已经支付。（1）假设委托方收回加工材料后用于继续生产应税消费品。（2）假设委托方收回加工后的材料直接用于销售。要求：编制这两种情况下的会计分录。（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，分录中的金额单位为万元）五、综合题1、华宇公司为增值税一般纳税企业，销售产品为其主营业务，适用的增值税税

14、率为17，消费税税率为10。存货发出采用先进先出法，期末计价采用成本与可变现净值孰低计量，并按照单个存货项目计提存货跌价准备。2011年末，除A原材料发生减值外，其他存货均未发生减值。该公司2011年12月31日部分账户余额资料如下：“原材料A材料”账面余额为120万元，“存货跌价准备A材料”账面余额为12万元。该公司2012年1月发生如下经济业务：(1)从甲公司购入生产用的A原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的材料价款600万元，增值税税额为102万元，货款已经支付。在购入材料过程中支付运费9万元(可按7作为进项税额进行抵扣)，A原材料已到达并验收入库。(2)用A原材料对乙公司投资。该批

15、材料的账面余额为50万元，经协议，以作价60万元的A原材料换取乙公司8的股权。华宇公司取得乙股权后，对乙公司无重大影响，该股权的公允价值无法可靠取得。有关资产转让及产权登记手续已办理完毕。假设该批原材料的计税价格也为60万元。(3)销售应税消费品B产品一批，不含增值税的销售价格为2 000万元，实际成本为1 000万元，提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。该销售已符合收入确认条件。(4)本期建造一栋办公楼领用生产用A原材料60万元，其购入时支付的增值税为10.2万元。该工程同时又领用本公司生产的应税消费品B产品，该产品实际成本75万元，计税价格92万元。(5)本期从国外进口一批需要

16、交纳消费税的商品准备在国内直接销售，商品价值100万元，进口环节需要交纳消费税20万元(假定不考虑增值税)，采购的商品已经验收入库，货款尚未支付，税款已用银行存款支付。(6)收回委托加工的C原材料一批并验收入库，C原材料是消费税的应税物品。该委托加工材料系上月发出，发出原材料的成本为15.2万元。本期收回时以银行存款支付受托加工企业加工费2.8万元(不含增值税)，同时支付增值税和其代收代交的消费税，但受托加工企业无法提供C原材料的同类消费品价格。收回委托加工的C原材料用于继续生产应税消费品B产品。要求：(1)根据上述资料(1)(6)编制华宇公司有关经济业务的会计分录；(2)计算本月应交消费税。

17、(不考虑除增值税、消费税以外的其他税费，“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，计算结果保留两位小数，答案中的金额单位用万元表示)2、某企业211年发生的长期借款和仓库建造业务如下：（1）211年1月1日，为建造一幢仓库从银行取得长期借款800万元，期限3年，合同年利率6%（合同利率等于实际利率），不计复利，每年末计提并支付利息一次，到期一次还本。（2）211年1月1日，开始建造仓库，当日用该借款购买工程物资500万元（不考虑增值税），全部用于工程建设，同时支付工程款300万元。（3）211年12月31日仓库工程完工并验收合格，达到预定可使用状态。仓库达到预定可使用状态前发生的借款利息全部

18、予以资本化。该仓库预计使用年限为20年，预计净残值为8万元，采用年限平均法计提折旧。假定未发生其他建造支出。要求：（1）编制取得长期借款的会计分录。（2）编制211年12月31日计提长期借款利息的会计分录。（3）计算仓库完工交付使用时的入账价值。编制结转仓库成本的会计分录。（4）计算仓库212年应计提的折旧额。编制计提仓库212年折旧的会计分录。（5）编制212年12月31日计提长期借款利息的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）3、.巨人股份有限公司（以下简称巨人公司），为华东地区的一家上市公司，属于增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17。巨人公司208年至211年与固定资产有关的业务

19、资料如下：（1）208年12月31日，发行三年期、到期一次还本付息、年利率为5（不计复利）、发行面值总额为3 000万元的债券，假定年利率等于实际利率，按面值发行。（2）209年1月5日，将发行债券所筹集资金购入一条需要安装的生产线，取得的增值税专用发票上注明的生产线价款为2 000万元，增值税进项税额为340万元；发生保险费为5万元，款项均以银行存款支付；没有发生其他相关税费。生产线已投入安装，假定该设备的增值税可以抵扣。（3）209年3月11日，巨人公司安装领用生产用原材料实际成本和计税价格均为20万元。该原材料未计提存货跌价准备。（4）209年6月30日，发生安装工人工资8万元，用银行存

20、款支付其他费用2万元。（5）209年12月31日，计提债券应付利息。同时该生产线达到预定可使用状态，当日投入使用。该生产线预计使用年限为12年，预计净残值为205万元，采用直线法计提折旧。（6）210年12月31日，巨人公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。该生产线可收回金额为1 765.12万元。（7）211年1月1日，该生产线的预计尚可使用年限为10年，预计净残值为175.12万元，采用直线法计提折旧。（8）211年6月30日，巨人公司将生产线出售，取得价款为1 600万元，支付清理费用20万元。要求：（1）编制208年12月31日发行债券的分录。（2）编制209年1月5日购入该生

21、产线的会计分录。（3）编制209年安装该生产线的会计分录。（4）编制209年12月31日计提债券利息、生产线达到预定可使用状态的会计分录。（5）计算210年度该生产线计提的折旧额。（6）计算210年12月31日该生产线应计提的固定资产减值准备金额，并编制相应的会计分录。（7）计算211年度该生产线出售前计提的折旧额。（8）编制211年6月30日该生产线出售时的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）答案部分 一、单项选择题1、【正确答案】：B【答案解析】：应付票据的利息支出属于财务费用，而计提的应付未付的票据利息直接通过“应付票据”科目本身核算，与短期借款利息不同，短期借款利息是通过“应付利息

22、”科目核算。因此正确答案是B。 【该题针对“利息的处理”知识点进行考核】 2、【正确答案】：D【答案解析】：购货方购买产品时并不考虑现金折扣，待实际支付货款时将享受的现金折扣冲减财务费用。因此企业购买产品时该应付账款的入账价值为15025.5175.5（万元）。 【该题针对“应付账款的核算”知识点进行考核】 3、【正确答案】：A【答案解析】：借：应付职工薪酬 11 700贷：主营业务收入 10 000应交税费应交增值税（销项税额）1 700借：主营业务成本 7 500贷：库存商品 7 500 【该题针对“应付职工薪酬的核算”知识点进行考核】 4、【正确答案】：B【答案解析】：本题考核营业税的核

23、算。本题中发生的营业税均应记入“营业税金及附加”。 【该题针对“营业税金及附加的核算”知识点进行考核】 5、【正确答案】：D【答案解析】：(1)2010年7月1日发行债券借：银行存款 5 000贷：应付债券面值 5 000（2）编制2010年12月31日 借：在建工程、财务费用 150贷：应付利息 5 0006%/2150（3）编制2011年12月31日 借：在建工程、财务费用 300贷：应付利息 5 0006%300（4）2011年12月31日应付债券账面余额5 000（万元）。 【该题针对“应付债券的核算”知识点进行考核】 6、【正确答案】：B【答案解析】：一般情况下长期借款的利息应该记入

24、“财务费用”科目；筹建期间发生的长期借款的利息费用记入“管理费用”科目（不符合资本化条件的）；为在建工程借入的长期借款利息符合资本化条件的应该记入“在建工程”科目。 【该题针对“长期借款的核算”知识点进行考核】 7、【正确答案】：B【答案解析】：如果采用分期付款方式购买资产，且在合同中规定的付款期限比较长，超过了正常信用条件。在这种情况下，该类购货合同实质上具有融资性质，购入资产的成本不能以各期付款额之和确定，而应以各期付款额的现值之和确定。 【该题针对“长期应付款的核算”知识点进行考核】 8、【正确答案】：C【答案解析】：承租人在租赁开始日融资租入固定资产的入账价值=租赁开始日租赁资产公允价

25、值与最低租赁付款额现值两者中的较低者+初始直接费用=租赁开始日租赁资产公允价值+初始直接费用=2 900+6=2 906（万元）。 【该题针对“长期应付款的核算”知识点进行考核】 9、【正确答案】：B【答案解析】：本题考核消费税的处理。委托加工物资收回后直接用于销售的，其所负担的消费税应计入委托加工物资成本；如果收回的委托加工物资用于连续生产应税消费品的，应将所负担的消费税先记入“应交税费应交消费税”科目的借方，按规定用以抵扣加工的消费品销售后所负担的消费税。 【该题针对“各种税费的核算”知识点进行考核】 10、【正确答案】：D【答案解析】：企业到期无力支付的商业承兑汇票，应按账面余额转入“应

26、付账款”；企业支付的银行承兑手续费计入当期财务费用；应付票据到期支付时，按账面余额结转。 【该题针对“应付票据的核算”知识点进行考核】 11、【正确答案】：B【答案解析】：应付票据的利息支出属于财务费用，而计提的应付未付的票据利息直接通过“应付票据”科目核算。 【该题针对“应付票据的核算”知识点进行考核】 12、【正确答案】：D【答案解析】：因自然灾害造成的材料的毁损，不需要做进项税额转出，因管理不善造成材料的毁损需要进行进项税额转出，因此本题不需要进行进项税额转出，故选D。 【该题针对“进项税额转出的核算”知识点进行考核】 13、【正确答案】：D【答案解析】：车辆购置税与耕地占用税都计入相关

27、资产的成本中，不在“应交税费”中核算，其他的税费都在“应交税费”中核算，因此“应交税费”科目余额=350+150+35+150=685（万元）。 【该题针对“各种税费的核算”知识点进行考核】 二、多项选择题1、【正确答案】：ABCD【答案解析】：应付职工薪酬包括职工工资、资金、津贴和补贴，职工福利费，社会保障费，住房公积金，工会经费和职工教育经费，非货币性福利，因解除与职工的劳动关系给予的补偿，其他与获得职工提供的服务相关的支出 。因此这四项均通过应付职工薪酬科目核算。 【该题针对“应付职工薪酬的核算”知识点进行考核】 2、【正确答案】：BC【答案解析】：本题考核税金对货物成本的影响。签订购买

28、合同缴纳的印花税应计入管理费用；为购入货物支付的运杂费应计入所购货物成本；进口商品支付的关税应计入进口商品的成本；一般纳税人2009年以后购进机械设备支付的增值税应计入进项税额。 【该题针对“各种税费的核算”知识点进行考核】 3、【正确答案】：CD【答案解析】：差旅费、总部管理人员工资应当计入管理费用；生产职工的伙食补贴应当计入生产成本；材料入库前挑选整理人员的费用应计入材料成本。 【该题针对“应付职工薪酬的核算”知识点进行考核】 4、【正确答案】：AB【答案解析】：支付的离退休人员的医药费等直接计入到“管理费用”科目中，不在企业应付职工薪酬中列支。 【该题针对“应付职工薪酬的核算”知识点进行

29、考核】 5、【正确答案】：CD【答案解析】：自制产成品用于职工福利、对外投资以及外购材料用于对外捐赠应视同销售，计算增值税的销项税额；而外购的生产用原材料用于厂房的建造以及非正常损失的购进材料，它们的进项税额不能抵扣，应将增值税进项税额转出。 【该题针对“进项税额转出的核算”知识点进行考核】 6、【正确答案】：ABC【答案解析】：选项D，必须是企业以低于成本价格向职工出售住房，有企业的贴补行为才算是职工薪酬，仅仅未盈利不属于职工薪酬，企业的会计处理为：按成本价确认收入、结转成本，利润为零，涉及到税费的仍然需要依法纳税，税费的负担不做为职工薪酬。 【该题针对“应付职工薪酬的核算”知识点进行考核】

30、 三、判断题1、【正确答案】：N【答案解析】：应付账款附有现金折扣的，应按扣除现金折扣前的应付账款总额入账，即不扣除预计将要发生的现金折扣。 【该题针对“应付账款的核算”知识点进行考核】 2、【正确答案】：Y【答案解析】： 【该题针对“应付账款的核算”知识点进行考核】 3、【正确答案】：N【答案解析】：被投资方实际发放股票股利时：借：利润分配转作股本的股利贷：股本 【该题针对“应付股利的处理”知识点进行考核】 4、【正确答案】：N【答案解析】：如果委托方连续生产应税消费品，缴纳的消费税是计入应交税费-应交消费税的借方。收回以后直接出售的，消费税应该计入委托加工物资成本。 【该题针对“各种税费的

31、核算”知识点进行考核】 5、【正确答案】：N【答案解析】：长期借款用于购建符合资本化条件的资产，在该资产尚未达到预定可使用状态前，所发生的利息支出应当资本化。 【该题针对“长期借款的核算”知识点进行考核】 6、【正确答案】：N【答案解析】：企业股东大会通过的利润分配方案后才可以确认为应付股利，董事会通过方案时不能做应付股利的处理。 【该题针对“应付股利的处理”知识点进行考核】 7、【正确答案】：Y【答案解析】： 【该题针对“其他应付款核算的内容”知识点进行考核】 四、计算题1、【正确答案】：（1）发生研究开发支出的会计分录借：研发支出费用化支出700贷：原材料 400应付职工薪酬 300借：研

32、发支出费用化支出 200资本化支出800贷：银行存款 1 000期末将费用化支出转入当期损益中借：管理费用 900贷：研发支出费用化支出 900（2）2010年1月1日，最终形成专利权借：无形资产 960贷：研发支出资本化支出800银行存款 160（3）自2010年1月1日起开始进行摊销，每月末的摊销处理：借：管理费用 8（9601012）贷：累计摊销8（4）转让专利权 借：银行存款700累计摊销72（8972）（该无形资产已经摊销了9个月，无形资产是当月减少当月不再摊销）营业外支出223贷：无形资产960应交税费应交营业税35【答案解析】： 【该题针对“应付职工薪酬的核算”知识点进行考核】

33、2、【正确答案】：本题考核涉及职工薪酬的经济业务的核算。(1) 借：管理费用360贷：应付职工薪酬360(2) 借：在建工程270贷：应付职工薪酬270(3) 借：长期待摊费用180贷：应付职工薪酬180(4) 借：销售费用 175.5贷：应付职工薪酬175.5借：应付职工薪酬175.5贷：主营业务收入 150应交税费应交增值税(销项税额)25.5借：主营业务成本 120贷：库存商品 120(5) 借：管理费用234贷：应付职工薪酬234借：应付职工薪酬234贷：库存商品200应交税费应交增值税(进项税额转出)34 (6)借：生产成本 630制造费用 90管理费用 120销售费用 60贷：应付

34、职工薪酬 900(7)借：应付职工薪酬 0.16 贷：其他应收款 0.16(8)借：应付职工薪酬 6 贷：银行存款 6(9)借：应付职工薪酬 96 贷：应交税费应交个人所得税 96(10)借：应付职工薪酬 300贷：银行存款 300【答案解析】： 【该题针对“应付职工薪酬的核算”知识点进行考核】 3、【正确答案】：（1）委托方收回加工材料后用于继续生产应税消费品发出委托加工材料时：借：委托加工物资 60贷：原材料 60支付加工费、增值税和消费税： 借：委托加工物资 16应交税费应交消费税 1应交增值税（进项税额）2.72（1617）贷：银行存款 19.72收回委托加工物资：借：原材料 76贷：

35、委托加工物资 76（2）委托方收回加工后的材料直接用于销售发出委托加工材料时：借：委托加工物资 60贷：原材料 60支付加工费、增值税和消费税：借：委托加工物资 17应交税费应交增值税（进项税额）2.72贷：银行存款 19.72收回委托加工物资：借：原材料 77 贷：委托加工物资 77【答案解析】：关于增值税的处理，委托方为一般纳税人，是接受了一项加工劳务，相当于购入了一项劳务，因此在支付加工费的同时要支付增值税，因此增值税是用支付的加工费乘以增值税税率计算得到的，允许抵扣，不计入到委托加工物资的成本中。 【该题针对“委托加工的核算”知识点进行考核】 五、综合题1、【正确答案】：(1)编制会计

36、分录：借：原材料 608.37应交税费应交增值税(进项税额) 102.63贷：银行存款 711借：长期股权投资 70.2贷：其他业务收入 60应交税费应交增值税(销项税额) 10.2 借：其他业务成本 45存货跌价准备 5贷：原材料 50借：应收账款 2 340贷：主营业务收入 2 000应交税费应交增值税(销项税额)340借：主营业务成本 1 000贷：库存商品 1 000借：营业税金及附加 200贷：应交税费应交消费税 200借：在建工程 164.04存货跌价准备 6贷：原材料 60库存商品 75应交税费应交增值税(进项税额转出)10.2应交增值税(销项税额) 15.64应交消费税 9.2

37、借：库存商品 120贷：银行存款 20应付账款 100C原材料应交消费税的组成计税价格(15.22.8)/(110)20(万元)受托方代扣代交的消费税=2010%=2(万元)借：委托加工物资 2.8 应交税费应交消费税 2应交增值税(进项税额)0.48贷：银行存款 5.28借：原材料 18贷：委托加工物资 18(2)本月应交消费税2009.22207.2(万元)【答案解析】： 【该题针对“增值税的核算”知识点进行考核】 2、【正确答案】：本题考核长期借款、固定资产的核算。 （1）编制取得长期借款的会计分录。借：银行存款800贷：长期借款800（2）编制211年12月31日计提长期借款利息的会计

38、分录。借：在建工程48贷：应付利息48（8006）【注意】根据题目条件“仓库达到预定可使用状态前发生的借款利息全部予以资本化”得出211年属于资本化期间，应该将计提的长期借款利息计入在建工程。（3）计算仓库完工交付使用时的入账价值。50030048848（万元）编制结转仓库成本的会计分录。借：固定资产848贷：在建工程848（4）计算仓库212年应计提的折旧额。（8488）/2042（万元）编制计提仓库212年折旧额的会计分录。借：管理费用42贷：累计折旧 42（5）编制212年12月31日计提长期借款利息的会计分录。借：财务费用 48贷：应付利息 48【注意】工程已经在211年年底完工，所以

39、212年不属于资本化期间，应该将计提的长期借款利息费用化，计入财务费用。【答案解析】： 【该题针对“长期借款的核算”知识点进行考核】 3、【正确答案】：本题考核发行债券、固定资产的初始计量和后续计量。（1）借：银行存款 3 000贷：应付债券面值 3 000（2）借：在建工程 2 005 应交税费应交增值税（进项税额） 340 贷：银行存款 2 345（3）借：在建工程 30 贷：原材料 20 应付职工薪酬 8银行存款 2（4）编制209年12月31日计提债券利息、生产线达到预定可使用状态的会计分录。借：在建工程 150贷：应付利息 150借：固定资产 2 185（2 00530150）贷：在

40、建工程 2 185（5）计算210年度该生产线计提的折旧额。210年折旧额（2 185205）/12165（万元）（6）计算210年12月31日该生产线应计提的固定资产减值准备金额，并编制相应的会计分录。应计提减值准备金额（2 185165）1 765.12254.88（万元）借：资产减值损失254.88贷：固定资产减值准备254.88（7）计算211年度该生产线出售前计提的折旧额。211年出售前计提的折旧额（1 765.12175.12）/101/279.5（万元）（8）编制211年6月30日该生产线出售时的会计分录。借：固定资产清理 1 685.62累计折旧 244.5固定资产减值准备 254.88贷：固定资产 2 185借：银行存款1 600贷：固定资产清理1 600借：固定资产清理20贷：银行存款20借：营业外支出105.62贷：固定资产清理105.62【答案解析】： 【该题针对“应付债券的核算”知识点进行考核】 13 / 13