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1、案例分析,某市汽车制造厂（增值税一般纳税人）2006年6月购进原材料等，取得的增值税专用发票上注明共600万元，销售汽车取得销售收入（含税）8000万元；兼营汽车租赁业务取得收入20万元；兼营汽车运输业务取得收入50万元。该厂分别核算汽车销售额、租赁业务和运输业务营业额。要求：请分别计算该厂当期应纳增值税、消费税、营业税和城市维护建设税（该厂适用的消费税税率为8，增值税税率为17，运输业务营业税税率为3，汽车租赁业务营业税税率5%）,案例分析,某房地产开发公司与某单位于1997年3月正式签署一写字楼转让合同，取得转让收入1.5亿元，公司即按税法规定缴纳了有关税金（营业税税率5,城建税率为7，教
2、育税附加征收税为3，印花税税率为0.5）。已知该公司为取得土地使用权而支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用为3000万元；投入房地产开发成本为4000万元；房地产开发费用中的利息支出为1200万元（不能按转让房地产项目计算分摊利息支出，也不能提供金融机构证明）。另知该公司所在省人民政府规定的房地产开发费用的计算扣除比例为10。请计算该公司转让此楼应纳的土地增值税税额。,解答：（1）转让房地产的扣除项目金额取得土地使用权支付的金额房地产的开发成本房地产的开发费用与转让房地产有关的税金从事房地产开发的加计扣除30004000（30004000）10（30004000）201500051500
3、05（73）30004000700825+1400=9925(万元)（2）转让房地产的增值额1500099255075(万元)（3）增值额与扣除项目金额的比率5075992551（4）应纳土地增值税的税额50744099255=1533.75(万元),案例分析,某市宏旨房地产开发公司参与开发市内新区建设项目，建成后的普通标准住宅销售收入5000万元，综合楼销售收入18000万元，公司按税法规定分别缴纳了销售环节各项有关税金及教育附加（教育费附加征收率为3，印花税忽略不计）。公司取得土地使用权支付的金额为2000万元，其中建造普通住宅占用土地支付的金额占全部金额的1/4。公司分别计算了普通标准住
4、宅和综合楼的开发成本及开发费用，普通标准住宅增值额占扣除项目金额的18%;综合楼开发成本为6000万元。另知该公司不能提供金融机构贷款证明，当地人民政府规定允许扣除的房地产开发费用计算比例为10%。请计算该公司应缴纳土地增值税的税额。注：建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%，免征土地增值税。,案例分析,一房地产开发公司以投标方式取得市郊一块土地，投入资金进行综合性开发。经平整场地，建设供电、道路交通、通讯等公用设施，形成工业用地条件。该块土地被一外资公司购买用作建造生产厂房。房地产公司前期开发时投入用于土地出让、开发、基础设施建设的资金角度该土地转让的有关税金共计1500万元人
5、民币。转让土地获得价款3200万元人民币。请回答：（1）房地产公司转让土地的增值额是多少？（2）房地产公司依法应纳土地增值税税额是多少？,（1）土地增值税的计税依据为土地增值额，即纳税人转让房地产所有收取的收入减去法定扣除项目金额后的余额。在本案中，土地增值额为房地产公司转让土地所收取的收入3200万元减去土地使用权出让金、开发费用，有关转让的税金等法定扣除项目金额1500万元后的余额，即1700万元。（2）由于土地增值税采用四级超额累进税率：增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%；增值额超过扣除项目金额50%、未超过100%的部分，税率为40%；增值额超过扣除项目金额100%、未
6、超过200%的部分，税务局率为50%。,案例分析,李某因其原任职的国有企业破产而成为一名自由职业者。2006年8月份该个人取得以下所得：（1）取得一次性安置费收入80000元；当地上年企业职工年平均工资为1000元。取得失业保险金500元。（2）将其所持有的一项专利的使用权分别转让给甲和乙两个厂商，取得转让收入4000元和6000元。（3）为B公司进行营销筹划，取得报酬35000元，该公司决定为其代付个人所得税。要求计算：（1)取得安置费收入、失业保险金共计应缴纳个人所得税。（2)转让专利的使用权取得的收入应缴纳个人所得税。（3)B公司应代付的个人所得税。,案例分析,某作家出版一部小说，取得稿
7、酬收入4万元，共分五次从出版社邻取（其中四次每次领取700元，其余稿酬由一次支付）。税务机关在检查时发现，某作家本人没有申报缴纳个人所得税，出版社只有一次代扣代缴个人所得税4166元。税务机关对该作家作出了补缴税款的通知，但某作家认为其已履行了纳税义务，从而与税务机关发生了争议,某作家应就其所得稿酬缴纳多少个人所得税？,法律依据：,1、个人所得税法第三条三、稿酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十，并按应纳税额减征百分之三十。2、关于征收个人所得税若干问题的规定四、关于稿酬所得的征税问题。（一）个人每次以图书、报刊方式出版、发表同一作品（文字作品、书画作品、摄影作品以及其他作品），不论出版单位是预付还是分笔支付稿酬，或者加印该作品后再付稿酬，均应合并其稿酬所得按一次计征个人所得税。,解答：应纳税所得额虽然分别领取，还是应按4万计算：应纳税额=40000(1-20%)20%70%=4480(元),
