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1、建设工程项目管理高分突破,主讲老师：戚振强,1Z202000 建设工程项目施工成本控制建设工程项目施工成本管理应从工程投标报价开始，直至项目竣工结算完成为止，贯穿于项目实施的全过程。成本作为项目管理的一个关键性目标，包括责任成本目标和计划成本目标，它们的性质和作用不同。前者反映组织对施工成本目标的要求，后者是前者的具体化，把施工成本在组织管理层和项目经理部的运行有机地连接起来。根据成本运行规律，成本管理责任体系应包括组织管理层和项目经理部。组织管理层的成本管理除生产成本以外，还包括经营管理费用；项目管理层应对生产成本进行管理。组织管理层贯穿于项目投标、实施和结算过程，体现效益中心的管理职能；项
2、目管理层则着眼于执行组织确定的施工成本管理目标，发挥现场生产成本控制中心的管理职能。,1Z202010施工成本管理的任务与措施1Z202011施工成本管理的任务施工成本是指在建设工程项目的施工过程中所发生的全部生产费用的总和。建设工程项目施工成本由直接成本和间接成本所组成。直接成本是指施工过程中耗费的构成工程实体或有助于工程实体形成的各项费用支出，是可以直接计入工程对象的费用，包括人工费、材料费、施工机械使用费和施工措施费等。间接成本是指为施工准备、组织和管理施工生产的全部费用的支出，是非直接用于也无法直接计人工程对象，但为进行工程施工所必须发生的费用，包括管理人员工资、办公费、差旅交通费等。
3、,施工成本管理的任务和环节主要包括：（1）施工成本预测；（2）施工成本计划；（3）施工成本控制；（4）施工成本核算；（5）施工成本分析；（6）施工成本考核。,一、施工成本预测 施工成本预测就是根据成本信息和施工项目的具体情况，运用一定的专门方法，对未来的成本水平及其可能发展趋势作出科学的估计，其是在工程施工以前对成本进行的估算。施工成本预测是施工项目成本决策与计划的依据。二、施工成本计划 施工成本计划是以货币形式编制施工项目在计划期内的生产费用、成本水平、成本降低率以及为降低成本所采取的主要措施和规划的书面方案，它是建立施工项目成本管理责任制、开展成本控制和核算的基础，它是该项目降低成本的指导
4、文件，是设立目标成本的依据。,（一）施工成本计划应满足的要求1合同规定的项目质量和工期要求。2组织对项目成本管理目标的要求。3以经济合理的项目实施方案为基础的要求。4有关定额及市场价格的要求。5类似项目提供的启示。（二）施工成本计划的具体内容2施工成本计划的指标，一般情况下包含三类：（1）成本计划的数量指标。（2）成本计划的质量指标，如施工项目总成本降低率。（3）成本计划的效益指标，如工程项目成本降低额。,三、施工成本控制 建设工程项目施工成本控制应贯穿于项目从投标阶段开始直至竣工验收的全过程，它是企业全面成本管理的重要环节。合同文件和成本计划是成本控制的目标，进度报告和工程变更与索赔资料是成
5、本控制过程中的动态资料。,四、施工成本核算施工成本核算包括两个基本环节：一是按照规定的成本开支范围对施工费用进行归集和分配，计算出施工费用的实际发生额；二是根据成本核算对象，采用适当的方法，计算出该施工项目的总成本和单位成本。施工成本管理需要正确及时地核算施工过程中发生的各项费用，计算施工项目的实际成本。施工项目成本核算所提供的各种成本信息，是成本预测、成本计划、成本控制、成本分析和成本考核等各个环节的依据。施工成本一般以单位工程为成本核算对象。,施工成本核算制是明确施工成本核算的原则、范围、程序、方法、内容、责任及要求的制度。项目管理必须实行施工成本核算制，它和项目经理责任制等共同构成了项目
6、管理的运行机制。项目经理部要建立一系列项目业务核算台账和施工成本会计账户，实施全过程的成本核算，具体可分为定期的成本核算和竣工工程成本核算。,形象进度、产值统计、实际成本归集三同步，即三者的取值范围应是一致的。形象进度表达的工程量、统计施工产值的工程量和实际成本归集所依据的工程量均应是相同的数值。对竣工工程的成本核算，应区分为竣工工程现场成本和竣工工程完全成本，分别由项目经理部和企业财务部门进行核算分析，其目的在于分别考核项目管理绩效和企业经营效益。,五、施工成本分析施工成本分析是在施工成本核算的基础上，对成本的形成过程和影响成本升降的因素进行分析，以寻求进一步降低成本的途径，包括有利偏差的挖
7、掘和不利偏差的纠正。施工成本分析贯穿于施工成本管理的全过程，其是在成本的形成过程中，主要利用施工项目的成本核算资料（成本信息），与目标成本、预算成本以及类似的施工项目的实际成本等进行比较，了解成本的变动情况；同时也要分析主要技术经济指标对成本的影响，系统地研究成本变动的因素，检查成本计划的合理性，并通过成本分析，深入揭示成本变动的规律，寻找降低施工项目成本的途径，以便有效地进行成本控制。成本偏差的控制，分析是关键，纠偏是核心。,六、施工成本考核施工成本考核是衡量成本降低的实际成果，也是对成本指标完成情况的总结和评价。以施工成本降低额和施工成本降低率作为成本考核的主要指标。施工成本管理的每一个环
8、节都是相互联系和相互作用的。成本预测是成本决策的前提，成本计划是成本决策所确定目标的具体化。成本计划控制则是对成本计划的实施进行控制和监督，保证决策的成本目标的实现，而成本核算又是对成本计划是否实现的最后检验，它所提供的成本信息又对下一个施工项目成本预测和决策提供基础资料。成本考核是实现成本目标责任制的保证和实现决策目标的重要手段。,1Z202012施工成本管理的措施一、施工成本管理的基础工作内容施工成本管理的基础工作内容是多方面的，成本管理责任体系的建立是其中最根本最重要的基础工作，涉及成本管理的一系列组织制度、工作程序、业务标准和责任制度的建立。除此而外，应从以下诸方面为施工成本管理创造良
9、好的基础条件。1统一组织内部工程项目成本计划的内容和格式。2建立企业内部施工定额并保持其适应性、有效性和相对的先进性，为施工成本计划的编制提供支持。,3建立生产资料市场价格信息的收集网络和必要的派出询价网点，做好市场行情预测，保证采购价格信息的及时性和准确性。同时，建立企业的分包商、供应商评审注册名录，稳定发展良好的供方关系，为编制施工成本计划与采购工作提供支持。4建立已完项目的成本资料、报告报表等的归集、整理、保管和使用管理制度。5科学设计施工成本核算账册体系、业务台账、成本报告报表，为施工成本管理的业务操作提供统一的范式。,二、施工成本管理的措施为了取得施工成本管理的理想成效，应当从多方面
10、采取措施实施管理，通常可以将这些措施归纳为组织措施、技术措施、经济措施、合同措施。（一）组织措施组织措施是从施工成本管理的组织方面采取的措施。施工成本控制是全员的活动，如实行项目经理责任制，落实施工成本管理的组织机构和人员，明确各级施工成本管理人员的任务和职能分工、权力和责任。施工成本管理不仅是专业成本管理人员的工作，各级项目管理人员都负有成本控制责任。,组织措施的另一方面是编制施工成本控制工作计划、确定合理详细的工作流程。要做好施工采购规划，通过生产要素的优化配置、合理使用、动态管理，有效控制实际成本；加强施工定额管理和施工任务单管理，控制活劳动和物化劳动的消耗；加强施工调度，避免因施工计划
11、不周和盲目调度造成窝工损失、机械利用率降低、物料积压等而使施工成本增加。组织措施是其他各类措施的前提和保障，而且一般不需要增加额外的费用，运用得当可以收到良好的效果。,（二）技术措施施工过程中降低成本的技术措施，包括：进行技术经济分析，确定最佳的施工方案；结合施工方法，进行材料使用的比选，在满足功能要求的前提下，通过代用、改变配合比、使用外加剂等方法降低材料消耗的费用；确定最合适的施工机械、设备使用方案；结合项目的施工组织设计及自然地理条件，降低材料的库存成本和运输成本；应用先进的施工技术，运用新材料，使用新开发机械设备等。在实践中，也要避免仅从技术角度选定方案而忽视对其经济效果的分析论证。运
12、用技术纠偏措施的关键，一是要能提出多个不同的技术方案；二是要对不同的技术方案进行技术经济分析。,（三）经济措施经济措施是最易为人们所接受和采用的措施。管理人员应编制资金使用计划，确定、分解施工成本管理目标。对施工成本管理目标进行风险分析，并制定防范性对策。对各种支出，应认真做好资金的使用计划，并在施工中严格控制各项开支。及时准确地记录、收集、整理、核算实际发生的成本。对各种变更，及时做好增减账，及时落实业主签证，及时结算工程款。,（四）合同措施采用合同措施控制施工成本，应贯穿整个合同周期，包括从合同谈判开始到合同终结的全过程。首先是选用合适的合同结构，对各种合同结构模式进行分析、比较，在合同谈
13、判时，要争取选用适合于工程规模、性质和特点的合同结构模式。其次，在合同的条款中应仔细考虑一切影响成本和效益的因素，特别是潜在的风险因素。在合同执行期间，合同管理的措施既要密切注视对方合同执行的情况，以寻求合同索赔的机会；同时也要密切关注自己履行合同的情况，以防被对方索赔。,1Z202020 施工成本计划1Z202021施工成本计划的类型对于一个施工项目而言，其成本计划是一个不断深化的过程。在这一过程的不同阶段形成深度和作用不同的成本计划，按其作用可分为三类。,一、竞争性成本计划即工程项目投标及签订合同阶段的估算成本计划。这类成本计划是以招标文件中的合同条件、投标者须知、技术规程、设计图纸或工程
14、量清单等为依据，以有关价格条件说明为基础，结合调研和现场考察获得的情况，根据本企业的工料消耗标准、技术和管理水平、价格资料和费用指标，对本企业完成招标工程所需要支出的全部费用的估算。在投标报价过程中，虽也着力考虑降低成本的途径和措施，但总体上较为粗略。二、指导性成本计划即选派项目经理阶段的预算成本计划，是项目经理的责任成本目标。它是以合同标书为依据，按照企业的预算定额标准制定的设计预算成本计划，且一般情况下只是确定责任总成本指标。,三、实施性计划成本即项目施工准备阶段的施工预算成本计划，它以项目实施方案为依据，落实项目经理责任目标为出发点，采用企业的施工定额通过施工预算的编制而形成的实施性施工
15、成本计划。在编制实施性计划成本时要进行施工预算和施工图预算的对比分析，通过“两算”对比，分析节约和超支的原因，以便提出解决问题的措施，防止工程成本的亏损，为降低工程成本提供依据。“两算”对比的方法有实物对比法和金额对比法。,“两算”对比的内容如下：（1）人工量及人工费的对比分析（2）材料消耗量及材料费的对比分析（3）施工机械费的对比分析（4）周转材料使用费的对比分析以上三类成本计划互相衔接和不断深化，构成了整个工程施工成本的计划过程。其中，竞争性计划成本带有成本战略的性质，是项目投标阶段商务标书的基础，而有竞争力的商务标书又是以其先进合理的技术标书为支撑的。因此，它奠定了施工成本的基本框架和水
16、平。指导性计划成本和实施性计划成本，都是战略性成本计划的进一步展开和深化，是对战略性成本计划的战术安排。,1Z202022施工成本计划的编制依据施工成本计划是施工项目成本控制的一个重要环节，是实现降低施工成本任务的指导性文件。施工成本计划的编制依据包括：1投标报价文件；2企业定额、施工预算；3施工组织设计或施工方案；4人工、材料、机械台班的市场价；5、企业颁布的材料指导价、企业内部机械台班价格、劳动力内部挂牌价格；,6周转设备内部租赁价格、摊销损耗标准；7已签订的工程合同、分包合同（或估价书）；8结构件外加工计划和合同；9有关财务成本核算制度和财务历史资料；10施工成本预测资料；11拟采取的降
17、低施工成本的措施；12其他相关资料。,1Z202023按施工成本组成编制施工成本计划的方法施工成本计划的编制以成本预测为基础，关键是确定目标成本。一般情况下，施工成本计划总额应控制在目标成本的范围内，并使成本计划建立在切实可行的基础上。施工总成本目标确定之后，还需通过编制详细的实施性施工成本计划把目标成本层层分解，落实到施工过程的每个环节，有效地进行成本控制。施工成本计划的编制方式有：,1按施工成本组成编制施工成本计划；2按施工项目组成编制施工成本计划；3按施工进度编制施工成本计划。施工成本可以按成本构成分解为人工费、材料费、施工机械使用费、措施项目费和企业管理费等（图12202023-2），
18、编制按施工成本组成分解的施工成本计划。,图1Z202023-2 按施工成本组成分解,1Z202024按施工项目组成编制施工成本计划的方法大中型工程项目通常是由若干单项工程构成的，而每个单项工程包括了多个单位工程，每个单位工程又是由若干个分部分项工程所构成。因此，首先要把项目总施工成本分解到单项工程和单位工程中，再进一步分解到分部工程和分项工程中，如图1Z202024所示。,在编制成本支出计划时，要在项目总的方面考虑总的预备费，也要在主要的分项工程中安排适当的不可预见费，避免在具体编制成本计划时，可能发现个别单位工程或工程量表中某项内容的工程量计算有较大出入，使原来的成本预算失实，并在项目实施过
19、程中对其尽可能地采取一些措施。,1Z202025按施工进度编制施工成本计划的方法编制按施工进度的施工成本计划，通常可利用控制项目进度的网络图进一步扩充而得。即在建立网络图时，一方面确定完成各项工作所需花费的时间，另一方面同时确定完成这一工作的合适的施工成本支出计划。在实践中，将工程项目分解为既能方便地表示时间，又能方便地表示施工成本支出计划的工作是不容易的，通常如果项目分解程度对时间控制合适的话，则对施工成本支出计划可能分解过细，以至于不可能对每项工作确定其施工成本支出计划。反之亦然。因此在编制网络计划时，应在充分考虑进度控制对项目划分要求的同时，还要考虑确定施工成本支出计划对项目划分的要求，
20、做到二者兼顾。,通过对施工成本目标按时间进行分解，在网络计划基础上，可获得项目进度计划的横道图。并在此基础上编制成本计划。其表示方式有两种：一种是在时标网络图上按月编制的成本计划，见图1Z202025-1；另一种是利用时间一成本累积曲线（S形曲线）表示，见图1Z202025-2。一般而言，所有工作都按最迟开始时间开始，对节约资金贷款利息是有利的，但同时，也降低了项目按期竣工的保证率，因此项目经理必须合理地确定成本支出计划，达到既节约成本支出，又能控制项目工期的目的。以上三种编制施工成本计划的方式并不是相互独立的。在实践中，往往是将这几种方式结合起来使用，从而可以取得扬长避短的效果。,1Z202
21、030施工成本控制1Z202031施工成本控制的依据施工成本控制的依据包括以下内容：1工程承包合同2施工成本计划3进度报告进度报告提供了每一时刻工程实际完成量，工程施工成本实际支付情况等重要信息。4工程变更除了上述几种施工成本控制工作的主要依据以外，有关施工组织设计、分包合同等也都是施工成本控制的依据。,1Z202032施工成本控制的步骤其步骤如下：1比较2分析这一步是施工成本控制工作的核心。3预测4纠偏这一步是施工成本控制中最具实质性的一步。5检查,1Z202033施工成本控制的方法一、施工成本的过程控制方法（一）人工费的控制人工费的控制实行“量价分离”的方法，将作业用工及零星用工按定额工日
22、的一定比例综合确定用工数量与单价，通过劳务合同进行控制。1人工费的影响因素,（1）社会平均工资水平。（2）生产消费指数。（3）劳动力市场供需变化。（4）政府推行的社会保障和福利政策也会影响人工单价的变动。（5）经会审的施工图，施工定额、施工组织设计等决定人工的消耗量。,2控制人工费的方法加强劳动定额管理，提高劳动生产率，降低工程耗用人工工日，是控制人工费支出的主要手段。（1）制定先进合理的企业内部劳动定额，严格执行劳动定额，并将安全生产、文明施工及零星用工下达到作业队进行控制。全面推行全额计件的劳动管理办法和单项工程集体承包的经济管理办法，以不突破施工图预算人工费指标为控制目标，对各班组实行工
23、资包干制度。,（2）提高生产工人的技术水平和作业队的组织管理水平，根据施工进度、技术要求，合理搭配各工种工人的数量，减少和避免无效劳动。（3）加强职工的技术培训和多种施工作业技能的培训，不断提高职工的业务技术水平和熟练操作程度，培养一专多能的技术工人，提高作业工效。（4）实行弹性需求的劳务管理制度。,（二）材料费的控制材料费控制同样按照“量价分离”原则，控制材料用量和材料价格。1材料用量的控制（1）定额控制。（2）指标控制。（3）计量控制。（4）包干控制。对部分小型及零星材料（如钢钉、钢丝等）根据工程量计算出所需材料量，将其折算成费用，由作业者包干控制。,2材料价格的控制材料价格主要由材料采购
24、部门控制。由于材料价格是由买价、运杂费、运输中的合理损耗等所组成，因此控制材料价格，主要是通过掌握市场信息，应用招标和询价等方式控制材料、设备的采购价格。,（三）施工机械使用费的控制施工机械使用费主要由台班数量和台班单价两方面决定，为有效控制施工机械使用费支出，主要从以下几个方面进行控制：1控制台班数量2控制台班单价,二、赢得值（挣值）法赢得值法（Earned Value Management，EVM）作为一项先进的项目管理技术，最初是美国国防部于1967年首次确立的。到目前为止国际上先进的工程公司已普遍采用赢得值法进行工程项目的费用、进度综合分析控制。用赢得值法进行费用、进度综合分析控制，基
25、本参数有三项，即已完工作预算费用、计划工作预算费用和已完工作实际费用。,（一）赢得值法的三个基本参数1已完工作预算费用已完工作预算费用为BCWP（Budgeted Cost for Work Performed），是指在某一时间已经完成的工作（或部分工作），以批准认可的预算为标准所需要的资金总额，由于业主正是根据这个值为承包人完成的工作量支付相应的费用，也就是承包人获得（挣得）的金额，故称赢得值或挣值。已完工作预算费用（BCWP）已完成工作量预算单价（1Z202033-1）,2计划工作预算费用计划工作预算费用，简称BCWS（Budgeted Cost for Work Scheduled），即
26、根据进度计划，在某一时刻应当完成的工作（或部分工作），以预算为标准所需要的资金总额，一般来说，除非合同有变更，BCWS在工程实施过程中应保持不变。计划工作预算费用（BCWS）计划工作量预算单价（1Z202038-2）,3已完工作实际费用已完工作实际费用，简称ACWP（Actual Cost for Work Performed），即到某一时刻为止，已完成的工作（或部分工作）所实际花费的总金额。已完工作实际费用（ACWP）已完成工作量实际单价（1Z202033-3）,（二）赢得值法的四个评价指标在这三个基本参数的基础上，可以确定赢得值法的四个评价指标，它们都是时间的函数。1费用偏差CV（Cost
27、 Variance）费用偏差（CV）已完工作预算费用（BCWP）已完工作实际费用（ACWP）（1Z202033-4）当费用偏差CV为负值时，即表示项目运行超出预算费用；当费用偏差CV为正值时，表示项目运行节支，实际费用没有超出预算费用。,2进度偏差SV（Schedule Variance）进度偏差（SV）已完工作预算费用（BCWP）计划工作预算费用（BCWS）（1Z202033-5）当进度偏差SV为负值时，表示进度延误，即实际进度落后于计划进度；当进度偏差 SV为正值时，表示进度提前，即实际进度快于计划进度。3费用绩效指数（CPI）费用绩效指数（CPI）已完工作预算费用（BCWP）/已完工作实
28、际费用（ACWP）（1Z202033-6）当费用绩效指数（CPI）1时，表示超支，即实际费用高于预算费用；当费用绩效指数（CPI）1时，表示节支，即实际费用低于预算费用。,4进度绩效指数（SPI）进度绩效指数（SPJ）=已完工作预算费用（BCWP）/计划工作预算费用（BCWS）当进度绩效指数（SPI）1时，表示进度延误，即实际进度比计划进度拖后；当进度绩效指数（SPI）1时，表示进度提前，即实际进度比计划进度快。,费用（进度）偏差反映的是绝对偏差，结果很直观，有助于费用管理人员了解项目费用出现偏差的绝对数额，并依此采取一定措施，制定或调整费用支出计划和资金筹措计划。但是，绝对偏差有其不容忽视的
29、局限性。如同样是10万元的费用偏差，对于总费用1000万元的项目和总费用1亿元的项目而言，其严重性显然是不同的。因此，费用（进度）偏差仅适合于对同一项目作偏差分析。费用（进度）绩效指数反映的是相对偏差，它不受项目层次的限制，也不受项目实施时间的限制，因而在同一项目和不同项目比较中均可采用。在项目的费用、进度综合控制中引入赢得值法，可以克服过去进度、费用分开控制的缺点，即当发现费用超支时，很难立即知道是由于费用超出预算，还是由于进度提前。相反，当发现费用低于预算时，也很难立即知道是由于费用节省，还是由于进度拖延。而引入赢得值法即可定量地判断进度、费用的执行效果。,三、偏差分析的表达方法偏差分析可
30、以采用不同的表达方法，常用的有横道图法、表格法和曲线法。（一）横道图法用横道图法进行费用偏差分析，是用不同的横道标识已完工作预算费用（BCWP）、计划工作预算费用（BCWS）和已完工作实际费用（ACWP），横道的长度与其金额成正比例。见图1Z202033-1。横道图法具有形象、直观、一目了然等优点，它能够准确表达出费用的绝对偏差，而且能一眼感受到偏差的严重性。但这种方法反映的信息量少，一般在项目的较高管理层应用。,（二）表格法表格法是进行偏差分析最常用的一种方法。用表格法进行偏差分析具有如下优点:1灵活、适用性强。可根据实际需要设计表格，进行增减项。2信息量大。可以反映偏差分析所需的资料，从而
31、有利于费用控制人员及时采取针对性措施，加强控制。3表格处理可借助于计算机，从而节约大量数据处理所需的人力，并大大提高速度。,（三）曲线法在项目实施过程中，以上三个参数可以形成三条曲线，即计划工作预算费用（BCWS）、已完工作预算费用（BCWP）、已完工作实际费用（ACWP）曲线，如图1Z202033-2所示。,1Z202040施工成本分析1Z202041施工成本分析的依据施工成本分析，就是根据会计核算、业务核算和统计核算提供的资料，对施工成本的形成过程和影响成本升降的因素进行分析，以寻求进一步降低成本的途径；另一方面，通过成本分析，可从账簿、报表反映的成本现象中看清成本的实质，从而增强项目成本
32、的透明度和可控性，为加强成本控制、实现项目成本目标创造条件。,1会计核算会计核算主要是价值核算。资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润等会计六要素指标，主要是通过会计来核算。由于会计记录具有连续性、系统性、综合性等特点，所以它是施工成本分析的重要依据。,2业务核算业务核算是各业务部门根据业务工作的需要而建立的核算制度，它包括原始记录和计算登记表。业务核算的范围比会计、统计核算要广，会计和统计核算一般是对已经发生的经济活动进行核算，而业务核算，不但可以对已经发生的，而且还可以对尚未发生或正在发生的经济活动进行核算，看是否可以做，是否有经济效果。它的特点是对个别的经济业务进行单项核算。业务核算的
33、目的，在于迅速取得资料，在经济活动中及时采取措施进行调整。,3统计核算统计核算是利用会计核算资料和业务核算资料，把企业生产经营活动客观现状的大量数据，按统计方法加以系统整理，表明其规律性。它的计量尺度比会计宽，可以用货币计算，也可以用实物或劳动量计量。它通过全面调查和抽样调查等特有的方法，不仅能提供绝对数指标，还能提供相对数和平均数指标，可以计算当前的实际水平，确定变动速度，可以预测发展的趋势。,1Z202042施工成本分析的方法一、施工成本分析的基本方法施工成本分析的基本方法包括比较法、因素分析法、差额计算法、比率法等。,（一）比较法比较法，又称“指标对比分析法”，就是通过技术经济指标的对比
34、，检查目标的完成情况，分析产生差异的原因，进而挖掘内部潜力的方法。这种方法，具有通俗易懂、简单易行、便于掌握的特点，因而得到了广泛的应用，但在应用时必须注意各技术经济指标的可比性。比较法的应用，通常有下列形式。1将实际指标与目标指标对比2本期实际指标与上期实际指标对比3与本行业平均水平、先进水平对比,（二）因素分析法因素分析法又称连环置换法。这种方法可用来分析各种因素对成本的影响程度。在进行分析时，首先要假定众多因素中的一个因素发生了变化，而其他因素则不变，然后逐个替换，分别比较其计算结果，以确定各个因素的变化对成本的影响程度。因素分析法的计算步骤如下。1确定分析对象，并计算出实际与目标数的差
35、异。2确定该指标是由哪几个因素组成的，并按其相互关系进行排序（排序规则是：先实物量，后价值量；先绝对值，后相对值）。,3以目标数为基础，将各因素的目标数相乘，作为分析替代的基数。4将各个因素的实际数按照上面的排列顺序进行替换计算，并将替换后的实际数保留下来。5将每次替换计算所得的结果，与前一次的计算结果相比较，丽者的差异即为该因素对成本的影响程度。6各个因素的影响程度之和，应与分析对象的总差异相等。,【例1Z202042】商品混凝土目标成本为443040元，实际成本为473697元，比目标成本增加30657元，资料如表1Z202042-1所示。分析成本增加的原因。商品混凝土目标成本与实际成本对
36、比表（表1Z202042-1）,【解】1分析对象是商品混凝土的成本，实际成本与目标成本的差额为30657元，该指标是由产量、单价、损耗率三个因素组成的，其排序见表1Z202042-1。2以目标数443040元（6007101.04）为分析替代的基础。第一次替代产量因素，以630替代600：630 7101.04465192元；第二次替代单价因素，以730替代710，并保留上次替代后的值：6307301.04478296元；第三次替代损耗率因素，以1.03替代1.04，并保留上两次替代后的值：6307301.03473697元。,（三）差额计算法差额计算法是因素分析法的一种简化形式，它利用各个因
37、素的目标值与实际值的差额来计算其对成本的影响程度。（四）比率法比率法是指用两个以上的指标的比例进行分析的方法。它的基本特点是：先把对比分析的数值变成相对数，再观察其相互之间的关系。常用的比率法有以下几种：1相关比率法,2构成比率法又称比重分析法或结构对比分析法。通过构成比率，可以考察成本总量的构成情况及各成本项目占成本总量的比重，同时也可看出量、本、利的比例关系（即预算成本、实际成本和降低成本的比例关系），从而为寻求降低成本的途径指明方向。3动态比率法 动态比率法，就是将同类指标不同时期的数值进行对比，求出比率，以分析该项指标的发展方向和发展速度。动态比率的计算，通常采用基期指数和环比指数两种
38、方法。,二、综合成本的分析方法（一）分部分项工程成本分析分部分项工程成本分析是施工项目成本分析的基础。分部分项工程成本分析的对象为已完成分部分项工程。分析的方法是：进行预算成本、目标成本和实际成本的“三算”对比，分别计算实际偏差和目标偏差，分析偏差产生的原因，为今后的分部分项工程成本寻求节约途径。,分部分项工程成本分析的资料来源是：预算成本来自投标报价成本，目标成本来自施工预算，实际成本来自施工任务单的实际工程量、实耗人工和限额领料单的实耗材料。由于施工项目包括很多分部分项工程，不可能也没有必要对每一个分部分项工程都进行成本分析。特别是一些工程量小、成本费用微不足道的零星工程。但是，对于那些主要分部分项工程则必须进行成本分析，而且要做到从开工到竣工进行系统的成本分析。,（二）月（季）度成本分析月（季）度成本分析，是施工项目定期的、经常性的中间成本分析。月（季）度成本分析的依据是当月（季）的成本报表。（三）年度成本分析企业成本要求一年结算一次，不得将本年成本转入下一年度。而项目成本则以项目的寿命周期为结算期，要求从开工到竣工到保修期结束连续计算，最后结算出成本总量及其盈亏。年度成本分析的依据是年度成本报表。,（四）竣工成本的综合分析单位工程竣工成本分析，应包括以下三方面内容：1竣工成本分析；2主要资源节超对比分析；3主要技术节约措施及经济效果分析。,
