《第八课征税和纳税.ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《第八课征税和纳税.ppt（37页珍藏版）》请在三一办公上搜索。
1、征税和纳税,“税”字的由来“税”字由“禾”与“兑”两字组成“禾”指农产品，“兑”有送达的意思。两个字组合为“税”字，其本来意思是社会成员向国家送交农产品。这个字形象地反映了中国古代税收的基本来源和征收内容。,兑,禾,一、税收及其种类,、含义,国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式。,1.税收的主体是谁（谁收税）？2.税收的目的是什么？3.税收的手段是什么？4.税收的主要内容是什么？5.税收的依据是什么？,国家,实现国家职能,凭政治权力强制征收,货币和实物,法律（税法）,请思考,有国必有税,有税必有法,国家通过税收形式组织财政收入，为自身的存在和发展提供物质保障。税收是国家最
2、理想、最普遍的形式，是财政收入最重要的源泉。,税收不能随心所欲，没有标准。税法是税收的法律依据和法律保障。,、税收和国家、法律的关系,强制性,国家凭借政治权力强制征税。纳税人必须依法纳税；税务机关必须依法征税。,3、税收的特征,所谓赋税，就是国家不付出任何报酬而向居民取得的东西。列宁,在征税一起就以法律的形式，预先规定了征税的对象和税率，不经国家有关部门批准，不能随意改变。,P77思考 税收一经确定就一成不变吗？,想一想：国家对农业实行税收减免政策是否违反税收的固定性？,税收的固定性不等于说一成不变。税收的固定性是就税法不变的情况而言。税收的对象、范围、比例经批准后可以变化，但任何变化都必须以
3、税法固定下来，并在一定时期内保持稳定,强制性,国家凭借政治权力强制征税。纳税人必须依法纳税；税务机关必须依法征税。,无偿性,不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接付出任何代价。,固定性,在征收之前就以法律形式，预先规定了征税对象和税率，不经国家有关部门批准不能随意改变。,3、税收的特征,1.税收的无偿性要求它具有强制性，强制性是无偿性和固定性得以实现保证。2.强制性和无偿性要求税收必须具有固定性。,（2）税收的特征之间的相互关系,税收趣话：税收种类 有关于人和动物的：人头税、狗头税、养狗税、牛皮税、牛头税、僧尼税、人税、猴子税。有关于房屋建筑的税：烟囱税、开窗税、灶台税、宅地税、进庙税。更有
4、一些税名让人哭笑不得：晒太阳税、胡须税、玩扑克税、华丽服装税、梳辫税、残废税、牙齿磨损税、假发税、血液税,、我国税收的种类,1、税收的种类根据征税对象划分：流转税、所得税、资源税、财产税、行为税,2、增值税（流转税）,征税对象：纳税人：基本税率：计税方法：,生产经营的增值额,在我国境内销售货物或者提供加工、修理劳务以及进口货物的单位和个人,17,商品销售额税率上一环节已缴税金,服装厂应缴纳的增值税：15000元1714451105元,商品销售额：15000元上一环节已缴税金：1445元,(该增值税金由纺织厂上缴并在开具给服装厂的增值税专用发票上加以注明),增值税只对增值额征税，不仅可以避免对一
5、个经营额重复征税，而且可以防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为。积极意义：它有利于促进生产的专业化和体现公平竞争，也有利于财政收入的稳定增长。,个人所得税,征税对象：纳税人：税率：特点：,个人所得额,在我国境内居住满一年，从我国境内外取得所得的个人，以及不在我国境内居住或居住不满一年而从我国境内取得所得的个人。,超额累进税率（）和比例税率,高收入者多纳税，低收入者少纳税,工资、薪金所得超额累进税率表的速算扣除数,（注：指个人月工资、薪金所得减去2000元以后的余额）,个人所得税的积极意义（1）不仅是国家财政收入的重要来源，（2）而且是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。,对比:增值税和个
6、人所得税的意义有何相同点?,小结：一、税收及其种类、税收的基本特征1、税收、含义、基本特征：强制性、无偿性、固定性、我国税收的种类1、增值税2、个人所得税,第二框 依法纳税是公民的基本义务,依法纳税的必要性,（1）在我国,税收取之于民、用之于民，国家利益、集体利益与个人利益在根本上是一致的。（2）国家的兴旺发达、繁荣富强与每个公民息息相关，国家各项职能的实现，必须以社会各界缴纳的各种税收作为物质基础。（3）每个公民在享受国家提供的各种服务的同时,必须承担义务,自觉诚信纳税。,税 收 宣 传 栏,某班同学围绕税收与公民的关系讨论:小亮：人人都是纳税人，中学生都是纳税人。小明：我们没有经济收入，因
7、此中学生与纳税无关。,你赞同哪种观点，为什么？,1.纳税人,税法上规定的 直接 负有纳税义务的 单位 和 个人。,是否取得应税收入，是否发生应税行为。,不同的税种有不同的纳税人,（一）纳税人与负税人,能 否 成 为,2.负税人,实际或最终承担税款的单位和个人。,A、当纳税人所缴的税款由自己负担时，纳税人与负税人是一致的。,B、当纳税人通过一定途径将税款转嫁给他人负担时，纳税人就不是负税人。,纳税人与负税人的关系,因为生产经营者最终把税款转嫁到了消费者头上，每一位公民都是消费者。,我国每一个公民不一定都是纳税人，但都是负税人。,纳税人不一定是负税人,（二）依法纳税是公民的基本义务,依法纳税的必要
8、性(为什么),税收取之于民、用之于民，国家的兴旺发达与公民息息相关。,（1）从我国税收的性质看,（2）从税收的作用看,（3）从权利与义务的关系看,税收是国家实现各项职能的物质保障。,每个公民在享受国家提供的各项服务同时，必须承担义务。,王某的做法属于哪种违反税法的行为？,2、违反税法的行为及其处理王某承包了一家服装厂，由于种种原因，产品销路不畅，积压严重，资金周转困难，工人工资不能按时发放。为此，王某决定销售收入不记帐，而是作为集资款入帐，作为企业流动资金,以逃避纳税。后经举报，检察机关依法对王某提起公诉。,偷税,应纳项目的纳税期限为115天，超过5天未缴纳税款；或纳税期限为30天，超过7天未
9、缴纳税款，就属于欠税行为。,某电子厂厂长刘某以贷款被骗为由，应缴税款迟迟不交，税务人员多次催缴，刘某却从银行转走大笔资金，仍以无钱为由拒不缴纳税款。司法机关对其依法实施拘留。期间，该厂缴清了全部税款和罚款。该厂及刘某的行为属于哪一种违反税法的行为？,该市五金厂及地方税务部门的行为属于哪种违反税法的行为？,某市五金电线厂等五家企业与当地税务部门相互勾结，在短短4个月内，开出200多份，总金额为1.9亿元的空头发票和45份假已税证明，骗取国家出口退税1218多万元。此案已告破。,骗税,你能总结出抗税的含义及特征吗？,陈某是一家小企业的负责人。2004年到2007年，该企业应缴税714万，但他拖拖拉
10、拉只交了16万元。2007年1月，税务机关催缴未果，遂依法对该企业库存款进行扣押。而陈某不但不配合税务工作，反而带人拦阻，煽动不明真相的职工围攻，辱骂甚至殴打税务人员。2007年5月，当地人民法院以抗税罪判处陈某有期徒刑1年，并处以罚金50万元。,违反税法的行为及其处理,骗税主要是骗取出口退税，及以虚报方式骗取税收减免，目的在于骗得税收优惠；偷税主要是设法隐瞒应税项目和应税收入。,偷税与骗税有什么区别？,多要,少缴,1.北京晓庆文化艺术有限责任公司1996年以来采取不列、少列收入多列支出、虚假申报等手段少缴税款1458.3万元.其行为是_行为.2.张某开了一家服装店,生意红火,但拒不缴纳税款.
11、税务人员来收税时,他还说:”谁来我这里收税,我就让他站着进来,横着出去”.其行为是_行为.3.某服装厂厂长以贷款被骗为由,故意拖欠国家税款24.8万元.其行为是_行为.4.某企业通过虚报出口商品的价格等手段获得国家出口退税3000万元.其行为是_行为.,实战演练,偷税,欠税,骗税,抗税,练习与思考,另一方面，公民还要行使权利，P83,3、增强“纳税人意识”,一方面，公民应当履行义务自觉纳税，(依法纳税的必要性P81),A、增强监督意识,B、关注税收的征管和使用,C、批评和检举不当行为,小明：爸爸，我们市中心广场的雕塑又换了，都换了三次了。爸爸：我要向有关部门反映一下，不能拿我们纳税人的钱随便乱
12、花。,你认为小明爸爸的做法正确吗？请简要说明理由.,简要评述,参考答案,(1)小明爸爸的做法正确.(2)因为,在我国公民的权利和义务是统一的.公民在履行依法纳税义务的同时,也具备法律规定的相应的权利.公民要增强对国家工职人员及公共权力的监督意识，以主人翁的积极态度关注国家对税收的征管和使用，对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举，以维护人民和国家的利益,小结,1、依法纳税的必要性 2、违反税法的种种行为 3、增强公民“依法纳税”的意识,一、税收及其种类1、税收的含义 2、税收与国家、税法的关系 3、税收的特征 4、税收的种类,二、依法纳税是公民的基本义务,税收的基本含义,主体,目的,凭借,依据,特点,地位,为实现国家职能,政治权力,法律,无偿取得,财政收入的基本形式,强制性,无偿性,固定性,税收的基本特征,国家,能力提升,
