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1、小微企业营业税优惠政策解读,流转税处刘金萍2015-4-1,小微企业营业税优惠政策解读,政策依据 个人-辽宁省财政厅、辽宁省国家税务局、辽宁省地方税务局关于调整全省增值税、营业税起征点的通知（辽财税2011942号）自2011年11月1日起，营业税起征点调整为：按期纳税的，为月营业额20 000元；按次纳税的，为每次（日）营业额500元。企业-财政部、国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知（财税201352号）规定，自2013年8月1日起，对营业税纳税人中月营业额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收营业税。,小微企业营业税优惠政策解读,政策依据财政部 国家税务总局关于进
2、一步支持小微企业增值税和营业税政策的通知（财税201471号）及国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告2014年第57号规定，自2014年10月1日至2015年12月31日，对月营业额3万元（含3万元）以下或以1个季度为纳税期限，季度营业额9万元以下（含9万元）的营业税纳税人免征营业税。,小微企业营业税优惠政策解读,一、营业税小微企业优惠政策适用纳税人如何规定？我市所有缴纳营业税的营业税纳税人，月（季）营业额不超过3万元（9万元），均可享受本项政策。营业税纳税人，包括我市所有缴纳营业税的企业或非企业性单位、个体工商户和其他个人（以下统称纳税人）均可享受本项政策。具体包括注册登
3、记类型为企业和企业性单位，是指国有经济、集体经济、私营经济、联营经济、股份制经济、外商投资经济、港澳台投资经济、外国企业等企业，以及行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、民办非企业单位、基金会、商会、农民专业合作社等非企业性单位；同时也包括注册登记类型为个人、个体工商户、个人独资企业、个人合伙企业。单户掌握，以税务登记为准。,小微企业营业税优惠政策解读,二、营业税小微企业最新优惠政策从何时开始执行？自2014年10月1日起至2015年12月31日纳税人享受本项政策，是指营业税纳税义务发生时间在10月1日及以后，即税款所属期为10月份，可享受本项优惠政策，从11月份纳税申报期执行。,小微企业营
4、业税优惠政策解读,三、营业税小微企业优惠政策营业额如何确认？纳税人的营业额为提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产收取的全部价款和价外费用；纳税人有大连市地方税务局关于发布营业税差额纳税实施办法的公告(2013年第4号)附件营业税扣除项目规定情形的，允许以收取的全部价款和价外费用扣除税收政策规定的扣除项目金额后的余额为营业额。,小微企业营业税优惠政策解读,四、小微企业如何掌握优惠政策对“月营业额不超过3万元”的规定？“月营业额不超过3万元”是指月营业额小于等于3万元，即月营业额小于等于3万元的，免征营业税；月营业额大于3万元的，全额计算缴纳营业税款。,小微企业营业税优惠政策解读,五、小微企业营
5、业税优惠政策按季申报是如何规定的？以1个季度为纳税期限的营业税纳税人，季度营业额不超过9万元的，免征营业税；季度营业额大于9万元的，全额计算缴纳税款。六、哪些纳税人适用营业税按季申报的规定？根据营业税暂行条例实施细则第二十七条规定，银行、财务公司、信托投资公司、信用社、外国企业常驻代表机构的纳税期限为1个季度。,小微企业营业税优惠政策解读,七、兼营增值税应税项目和营业税应税项目的，如何享受本项优惠政策 纳税人兼营增值税应税项目和营业税应税项目的，应当分别核算增值税应税项目的销售额和营业税应税项目的营业额，月（季）销售额不超过3万元（9万元）的暂免征收增值税，月（季）营业额不超过3万元（9万元）
6、的，暂免征收营业税。,小微企业营业税优惠政策解读,八、纳税人兼有多项营业税税项目的，如何享受本项优惠政策？纳税人兼有多项营业税项目的，其营业额为各项营业税应税行为的营业额合计，适用小微企业营业税税收优惠政策的企业，按单户掌握，以税务登记证为准。,小微企业营业税优惠政策解读,九、境内企业向境外单位或个人支付其提供劳务的营业额款项，需扣缴营业税款的，月营业额不足3万元的是否可以享受免征营业税政策？对于在我市内依法不需办理税务登记的境外单位或个人，如能提供其在境内提供应税行为月营业额合计小于等于3万元的，可享受小微企业优惠政策。,小微企业营业税优惠政策解读,十、纳税人出租房屋业务，采取预收款方式的，
7、如何享受优惠政策？A.税目：服务业租赁业。B.计税依据：出租房屋的为取得的全部租金收入，承租方支付给原出租方的租金不得从中扣除。C.税率：个人出租住房实际税率为1.5%，其他出租房屋税率为5%。D.优惠政策适用：对于纳税人一次性预收数月租金的，若租赁合同记载明确的租赁期限，其收取的租赁费可以按月分摊后的租赁费，来判定是否应享受小微企业优惠政策。,小微企业营业税优惠政策解读,十、纳税人出租房屋业务，采取预收款方式的，如何享受优惠政策？按月分摊的租金收入，如不超过3万元的，全额免征营业税；超过3万元的，全额缴纳营业税，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。自2011年11月1日至2014年9月30
8、日个人取得的月租金未达起征点20000元的，免征营业税；达到起征点的，全额计算缴纳营业税。自2014年10月1日起至2015年12月31日，对个人取得的月租金不超过3万元（含3万元）的，免征营业税。,小微企业营业税优惠政策解读,十一、纳税人已经按照原营业税规定缴纳了税款的，是否可以按照新小微企业营业税税收优惠政策规定退税？自2014年10月1日起，纳税人已按照原营业税政策规定，多缴纳的税款，按照税收征收管理法有关规定，纳税人多缴税款可以向主管税务机关申请退（抵）税。,小微企业营业税优惠政策解读,十二、月营业额不超过3万元的营业税纳税人，附征税费是否减免？月营业额不超过3万元的营业税纳税人，暂免
9、征收营业税、文化事业建设费、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加。,小微企业营业税优惠政策解读,十三、符合本项优惠政策规定条件的纳税人应如何办理优惠政策的手续？纳税人按月（按季）申报的纳税人中月（季）营业额不超过3万元（9万元）的暂免征收营业税，应作为申报类减免税办理，实行“不征不退”征收方式；纳税人同时可以享受其他营业税优惠政策的，只能选择最优惠政策执行，选择后一年内不得变更。,小微企业营业税优惠政策解读,十四、符合本项优惠政策规定条件的纳税人，如何进行纳税申报？1.若当月（当季）营业额不超过3万元（9万元）的，可在“申报类减免税额”栏次填写减免税额，并同时在“申报减免类型”栏次选择“小
10、微企业营业税减免”的，按照系统规则继续操作即可享受本项政策。若当月（当季）营业额超过3万元（9万元）的，应全额计算缴纳税款。,营业税纳税申报表小微企业申报演示,若当月（当季）营业额不超过3万元（9万元）的，可在“申报类减免税额”栏次填写减免税额,“申报减免类型”栏次默认为“小微企业营业税减免”,十四、符合本项优惠政策规定条件的纳税人，如何进行纳税申报？2.若当月（当季）营业额不超过3万元（9万元），但未在“申报类减免税额”栏次填写减免税额的，申报界面予以提示，纳税人或税务人员可以按照提示内容选择适用或不适用优惠政策。,小微企业营业税优惠政策解读,小微企业优惠政策提示,小微企业营业税优惠政策解读,十五、对于纳税人代开发票时，应如何办理有关开票申报事宜？纳税人申请代开发票金额月营业额不超过3万元（季不超过9万元）的，由纳税人合并计算本月（季）全部营业税纳税申报结合当月（当季）已开票纳税情况，自行确定是否适用小微政策。若纳税人确认适用小微政策，应当在代开发票书面申请中说明企业确定事项及计算的应免征的税种、税额相关数据，由税务机关填写代开发票申请审批表中的“减免税额”栏次的相应数据；若纳税人确认不适用本项政策，则实行先税后票。,工作中常联系,有问题及时反馈！,
