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1、,营改增纳税申报业务培训,清远市国家税务局,大纲,一、增值税计税方法二、增值税纳税申报方式三、增值税申报纳税期限四、增值税小规模纳税申报表讲解五、增值税一般纳税人纳税申报表讲解,一、增值税计税方法,（一）一般计税方法 1.概念：一般计税方法的应纳税额是指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。2.计税公式：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 3.适用范围：增值税一般纳税人,（一）简易计税方法 1.概念：简易计税方法的应纳税额是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。2.计税公式：应纳税额=销售额征收率 3.适用范围：增值税小规模纳税人 适用简易计税项目的增值税一般纳税人,二
2、、增值税纳税申报方式,(一)门前申报：在主管税务机关的办税服务厅进行纳税申报。适用所有纳税人（二）网上申报：通过清远国税官方网站的办税服务厅的网上申报功能进行增值税申报纳税 适用开通网上申报功能的纳税人（三）微信申报：通过清远国税微信公众号的办税服务栏目下的微信申报功能进行增值税申报纳税。适用关注清远国税微信公众号的小规模纳税人（四）储蓄扣税：税务机关通过电脑系统自动生成扣税信息通知银行划解税款的一种简易申报纳税方式。适用于定期定额征收方式的纳税人,三、增值税申报纳税期限,(一)按期申报 1.按月申报：纳税人以1个月为一个纳税期，自期满后15日申报纳税；适用范围：除银行、财务公司、信托投资公司
3、、信用社以外的所有增值税一般纳税人；2.按季申报：纳税人以1个季度为一个纳税期，自期满后15日内申报纳税。适用范围：小规模纳人、银行、财务公司、信托投资公司、信用社（二）按次申报,四、增值税小规模纳税人纳税申报表讲解,（一）小规模纳税人的纳税申报资料 1.必报资料：增值纳税申报表（小规模纳税人适用）【一张主表，2张附表，预缴税款表】2.备查资料：（1）销项发票存根联：机动车销售统一发票、普通发票（2）差额扣除凭证（二）纳税申报表的产生-手工填写,(三)小规模纳税人纳税申报的填写,1.主表结构（1）横向结构：企业基本信息栏 计税依据栏 税款计算栏 纳税人授权和申报声明栏（2）纵向结构：本期数、本
4、年累计 货物和劳务、服务、不动产和无形资产2.主表与附表都是由手工计算填写，有差额扣项目或者减免税项目的还需填写相关附表。,主表：基本信息栏,主表：计税依据栏,填写差额扣除后的销售额,小微企业或不达起征点的免税情况不需填写减免税申报表,其他免税项目需与减免税申报表有勾稽关系,填写差额扣除后的销售额,填写差额扣除前的销售额,主表：计税依据栏,购置税控设备价款和服务费抵减税额,小微企业和未达起征点免税额的填写,主表：授权和申报声明栏,附表-差额扣除项目,与主表第1栏的服务、不动产和无形资产不含税销售额相等,小规模纳税人申报实例,例1:清远市某早餐店是小规模纳税人，从事餐饮服务。2016年5月支付早
5、餐食材款项5.15万元，取得增值税普通发票（注明价款5万元，税款0.15万元）;支付店面租金0.525万元（注明价款0.5万元，税款0.025万元）；当月购置防伪税控设备490元，支付防伪税控设备维护费330元。当月取得早餐收入10万元，当月应缴纳多少增值税？增值税申报表如何填写？,（一）增值税的计算 1.应税销售收入=101.03=9.71 2.应纳税额=9.713%=0.29万元 3.应纳税额抵减额：820元 4.实际应缴税额=0.29-0.082=0.209万元（二）营业税的计算 应纳税额=105%=0.5万元（三）增值税与营业税比较：减负0.291万元（四）申报表的填写（例1）仅需要填
6、写增值税纳税申报表-主表,小规模纳税人申报实例,例2:清远市某早餐店是小规模纳税人（个体工商户），从事餐饮服务。2016年5月支付早餐食材款项1.545万元，取得增值税普通发票（注明价款1.5万元，税款0.045万元）;支付店面租金0.21万元（注明价款0.2万元，税款0.01万元）；当月购置防伪税控设备490元，支付防伪税控设备维护费330元。当月取得早餐收入2.9万元，当月应缴纳多少增值税？增值税申报表如何填写？,（一）增值税的计算 1.应税销售收入2.9万元，未达增值税起征点，免税 2.应纳税额=0 3.当期购置防伪税控设备价款和维护费820元，可以抵减应纳税额，当期的应纳税额为0，可在
7、留下期抵减。（二）营业税的计算 应纳税额=0（三）增值税与营业税比较：相同（四）申报表的填写（例2）仅需要填写增值税纳税申报表-主表,小规模纳税人申报实例,例3:清远市C建筑安装的小规模纳税人，从事房地产的建筑安装，其中分别在市区和乙县提供建筑安装服务。市区的建筑安装项目是从2016年1月开始承建，乙县的建筑安装项目是从2016年5月后开始承建。2016年5月支付市区建设项目的分包工程款30.9万元，取得增值税普通发票（注明价款30万元，税款0.9万元）;支付乙县的建筑项目的分包工程款20.6万元（注明价款20万元，税款0.6万元）；支付乙县的建筑项目装卸设备的租赁费用1.7万元;取得增值税普
8、通发票（注明价款1万元，税款0.7万元）;购买汽车一台支付11.7万元,取得增值税普通发票（注明价款10万元，税款1.7万元）;当月购置防伪税控设备490元，支付防伪税控设备维护费330元。当月取得市区建筑项目收入40万元，取得乙县建筑项目销售收入60万元，当月应缴纳多少增值税？增值税申报表如何填写？,（一）增值税的计算 1.应纳税额=(40+60)-(30.9+20.6)1.033%-0.082=1.33万元 2.乙县应预缴税款=（60-20.6）1.033%=1.15万元 3.应补缴税款=1.33-1.15=0.18万元（二）营业税的计算 应纳税额=（40+60-30-20）3%=1.5万
9、元（三）增值税与营业税比较：减负0.17万元,（二）申报表的填写（例3）1、增值税纳税申报表-主表 2、差额扣除项目的填写-附表三 3、增值税预缴税款表,五、增值税一般纳税人纳税申报表讲解,（一）一般纳税人的纳税申报资料 1.必报资料：增值纳税申报表（一般纳税人适用）【一张主表，八张附表，预缴税款表】2.备查资料：（1）销项发票存根联：机动车销售统一发票、普通发票（2）进项抵扣凭证：专用发票和机动车销售统一发票抵扣联、海关进口缴款书、农产品发票、税收完税凭证及其清单、合同和付款证明（3）差额扣除凭证（二）纳税申报表的产生-增值税电子申报软件自动生成,(三)一般纳税人纳税申报的填写,1.主表结构
10、（1）横向结构：企业基本信息栏 销售额栏 税款计算栏 税款缴纳栏 纳税人授权和申报声明栏（2）纵向结构：一般项目列、即征即退项目2.主表基本上是由附表直接生成，仅税款缴纳栏中的部分项目是需要手工填写的。,主表：企业基本信息栏,主表：销售额栏,主表：税款计算栏,主表：税款缴纳栏,主表：授权和申报声明栏,纵向结构,2.附表构成（1）附表1-销售情况明细表（2）附表2-进项税额明细表（3）附表3-服务、不动产和无形资产扣除项目明细表（4）附表4-税额抵减情况表（5）附表5-不动产分期抵扣计算表（6）附表6-固定资产进项抵扣情况表（7）附表7-抵扣进项税额结构明细表（8）附表8-减免税申报明细表（9）
11、增值税预缴税款表,附表1-销售情况明细表,与主表11栏的销项税额相关联,与附表3的扣除项目相关联,仅限于实行汇总申报缴税的分支机构填写,与附表8相关联,附表2-进项税额明细表,当不得抵扣项目发生用途改变，允许抵扣时，将税额填入该栏,不动产分期抵扣，与附表五相对应,附表3-差额扣除项目明细表,年初的期初余额为0,附表4-税额抵减情况表,跨地区经营才填写,附表5-不动产分期抵扣计算表,等于附表2的第10栏，,当不动产改变用途，可转入抵扣或作进项转出时填写,附表6-固定资产进项抵扣情况表,附表7-抵扣进项税额结构明细表,附表8-减免税申报明细表（与主表的第8、9、10栏相对应）,增值税预缴税款表,一
12、般纳税人申报实例,例1:清远市A酒店，从事旅业，2016年5月从购进三层楼，支付555万元，取得增值税专用发票（注明价款500万元，税款55万元）;购进家俱、电器一批，支付 58.5万元（注明价款50万元，税款8.5万元）支付支付电费5.85万元;取得增值税专用发票（注明价款5万元，税款0.85万元）;支付水费2.06万元,取得增值税专用发票（注明价款2万元，税款0.06万元）;支付广告费10.6万元，取得增值税专用发票（注明价款10万元，税款0.6万元）;当月购置防伪税控设备490元，支付防伪税控设备维护费330元。当月取得旅业收入30 万元，当月应缴纳多少增值税？增值税申报表如何填写？,（
13、一）增值税的计算 1.销项税额=30 1.06 0.06=28.30 0.06=1.7 2.进项税额=55 60%+8.5+0.85+0.06+0.6=43.01 3.应纳税额=1.7-43.01=-41.31（二）营业税的计算 应纳税额=300.05=1.5万元（三）增值税与营业税额比对 当月减负：1.5万元,（二）申报表的填写（例1）1、销售收入的填写-附表一 2、进项税额的填写-附表二 3、增值税税控系统专用设备费及技术维护费的税额抵减填写-附表四 4、不动产进项分期抵扣填写-附表五 5、固定资产的抵扣填写-附表六 6、本期抵扣进项税额结构明细填写-附表7 7、增值税纳税申报表-主表,例
14、2:清远市B房地产开发企业，从事房地产开发和销售，包括2016年5月前开发的一期住宅项目和2016年5月后开发的二期商业项目。2016年5月支付一期建筑安装费用315万元，取得增值税专用发票（注明价款300万元，税款15万元）;支付二期的建筑安装费用222万元（注明价款200万元，税款22万元）；支付支付销售中心租赁费用5.55万元;取得增值税专用发票（注明价款5万元，税款0.55万元）;购买汽车一台支付11.7万元,取得增值税专用发票（注明价款10万元，税款1.7万元）;支付广告费10.6万元，取得增值税专用发票（注明价款10万元，税款0.6万元）;当月购置防伪税控设备490元，支付防伪税控
15、设备维护费330元。当月取得一期住宅销售收入400万元，取得二期项目销售收入300万元，当月应缴纳多少增值税？增值税申报表如何填写？,（一）增值税的计算 1.销项税额：（1）一期住宅项目选择按简易办法计税：销项税额=400 1.05 5%=19.05万元（2）二期商业项目选择按一般计税办法计税：销项税额=3001.1111%=29.73万元 3.进项税额=22+0.55+1.7+0.6=24.85万元 4.当期应纳税额=19.05+29.73-24.85=19.05+4.91=23.96万元 5.税控设备价款抵减税额：820元 6.实际应纳税额=23.96-0.082=23.878万元（二）营
16、业税的计算 应纳税额=（400+300）5%=35万元（三）增值税与营业税额比对：当月减负：11.122万元,（二）申报表的填写(例2)1、销售收入的填写-附表一 2、进项税额的填写-附表二 3、增值税税控系统专用设备费及技术维护费的税额抵减填写-附表四 4、固定资产的抵扣填写-附表六 5、本期抵扣进项税额结构明细填写-附表7 6、增值税纳税申报表-主表,例3:清远市C建筑安装企业，从事房地产的建筑安装，其中分别在市区和乙县提供建筑安装服务。市区的建筑安装项目是从2016年1月开始承建，乙县的建筑安装项目是从2016年5月后开始承建。2016年5月支付市区建设项目的分包工程款303万元，取得增
17、值税专用发票（注明价款300万元，税款3万元）;支付乙县的建筑项目的分包工程款222万元（注明价款200万元，税款22万元）；支付乙县的建筑项目装卸设备的租赁费用11.7万元;取得增值税专用发票（注明价款10万元，税款1.7万元）;购买汽车一台支付11.7万元,取得增值税专用发票（注明价款10万元，税款1.7万元）;购买建筑材料一批支付万元,取得增值税专用发票（注明价款20万元，税款3.4万元）;当月购置防伪税控设备490元，支付防伪税控设备维护费330元。当月取得市区建筑项目收入400万元，取得乙县建筑项目销售收入300万元，当月应缴纳多少增值税？增值税申报表如何填写？,（一）增值税的计算
18、1.销项税额：（1）市区建筑项目选择按简易办法计税：销项税额=（400-303）1.03 3%=2.83万元（2）乙县建筑项目选择按一般计税办法计税：销项税额=3001.1111%=29.73万元 乙县应预缴税款=（300-222）1.112%=1.41万元 3.进项税额=22+1.7+1.7+3.4=28.8万元 4.当期应纳税额=2.83+29.73-28.8=3.76万元 5.税控设备价款抵减税额：820元 6.实际应纳税额=3.76-0.082-1.41=2.27元（二）营业税的计算 应纳税额=(400+300-300-200)3%=6万元（三）增值税与营业税额比对：当月减负：3.76-0.082-6=2.32万元,（二）申报表的填写（例3）1、销售收入的填写-附表一 2、进项税额的填写-附表二 3、差额扣除项目的填写-附表三 4、税额抵减填写-附表四 5、固定资产的抵扣填写-附表六 6、本期抵扣进项税额结构明细填写-附表7 7、增值税预缴税款表 8、增值税纳税申报表-主表,
