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1、煤炭企业税收政策与筹划,第一讲 煤炭企业税收政策,一、关于税收税收是国家为了满足社会公共需要而筹集的最重要的财政收入形式；税收是国家调控经济的重要杠杆；税收具有强制性、无偿性和固定性的特征。,二.现行税制及煤炭企业涉及的主要税种 我国现行税制是以商品劳务课税和收益课税为主体，以财产课税和资源课税、行为目的课税为辅助的税制体系。我国现有18个税种,可概括为五大类：,(一)、商品劳务课税1、增值税2、消费税3、营业税4、城建税5、关税（含行邮税）6、烟叶税,(二)、收益课税1、企业所得税2、个人所得税,(三)、财产课税1、房产税 2、车船税 3、契税,(四）资源课税1、资源税2、城镇土地使用税,(
2、五）行为目的课税1、印花税 2、耕地占用税 3、土地增值税 4、车辆购置税5、船舶吨税注：以上下划线的税种为煤炭企业涉及的主要税种,三.税收征管机关,国税机关负责增值税、消费税、车辆购置税、企业所得税（中央企业、2002年起新办企业、2009年起新增企业所得税纳税人中应缴纳增值税的企业）、个人所得税（储蓄存款利息税08.10暂停）等的征收管理；地税机关负责营业税、城建税、企业所得税（非中央企业、2002年前老企业、2009年起新增企业所得税纳税人中应缴纳营业税的企业）、个人所得税、房产税、车船税、城镇土地使用税、印花税、资源税、土地增值税、烟叶税、耕地占用税和契税的征收管理。此外，海关负责关税
3、、船舶吨税、进口增值税和进口消费税的征收管理。,四.税收收入划分,中央政府固定收入：消费税、车辆购置税、关税、进口增值税和进口消费税等。地方政府固定收入：城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、车船税、房产税、契税和烟叶税。中央政府与地方政府共享收入：增值税（75%：25%）、企业所得税（60%:40%）、个人所得税（60%:40%）、资源税、营业税、城建税、印花税。,五、煤炭企业涉及的税制改革及其影响,（一）资源税改革 1、扩大资源税制的征税范围 2、采取从量定额和从价定率相结合的计税办法,（二）个人所得税改革1由分类所得税制改为分类综合所得税制。2强化征管。终身号码制，一切活动过号等。,(三)房产税改革1、将城镇居民个人自有住房纳入征收范围2、采用市场价值计税,（四）开征新税1、社会保障税2、环境保护税（碳税）3、遗产与赠与税,六、税收征收管理,1、税务登记2、账簿、凭证管理3、纳税申报4、税款征收5、税务稽查6、税务行政处罚7、税务行政复议、税务行政诉讼,
