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1、P1,复习,第一节 复式记账原理记账方法的种类复式记账法的含义复式记账法的种类第二节 借贷记账法借贷记账法的概念记账符号理论基础账户结构记账规则会计分录试算平衡,P2,第3节 复式记账法的应用制造业企业主要经营过程的核算,P3,第3节 复式记账法的应用制造业企业主要经营过程的核算,P4,第3节 复式记账法的应用制造业企业主要经营过程的核算,一、供应过程（购进业务）的核算二、生产过程（生产业务）的核算三、销售过程（销售业务）的核算四、财务成果（利润形成及分配业务）的核算五、筹资过程（其他业务）的核算,P5,一、供应过程的核算,供应过程是企业资金周转的第一阶段。供应过程发生的主要经济业务供应过程核
2、算应设置的主要账户供应过程核算的账务处理,P6,（一）供应过程发生的主要经济业务,P7,（一）供应过程发生的主要经济业务,采购员出差，预借、结算差旅费；购买材料，结算货款（3种情况）；直接支付货款及采购费用；未付款；先预付货款，后取得材料。归还前欠的购货款；支付购买材料发生的采购费用；材料验收入库，计算并结转材料的采购成本。,P8,（一）供应过程发生的主要经济业务,=计划价格*实际数量,P9,（二）供应过程核算应设置的主要账户,1、“材料采购”账户“在途物资”账户2、“原材料”账户3、“应付账款”账户4、“应付票据”账户5、“库存现金”账户6、“银行存款”账户7、“预付账款”账户8、“应交税费
3、-应交增值税”账户9、“其他应收款”账户10、“管理费用”账户,P10,1、“在途物资”账户(“材料采购”账户),性质：资产类用来核算企业所有各种购入材料的买价和采购费用，据以确定物资采购成本。该账户的结构：借方“在途物资”（材料采购）贷方 买价 结转已验收入库 采购费用 材料的采购成本 余额：在途材料 该账户可按材料品种或规格开设明细账户。,P11,材料采购成本的计算,材料采购成本的概念材料采购成本就是为采购该材料直到验收入库所发生的有关费用之和。采购成本的构成,买价（不含增值税进项税额）外地大宗运杂费途中合理损耗入库前的挑选整理费用增值税以外的税费,注：采购成本不包括采购员的差旅费、市内零
4、星运杂费等难以具体分清归属对象的零星费用。,P12,收货,材料采购成本的计算,P13,成本计算的原理凡是能分清具体归属对象的费用，直接记入该对象的成本，如材料的买价；凡是不能具体分清、由几种成本对象共同发生的费用（如几种材料共同发生的运杂费），需按一定的分配办法分清后再分别记入各对象的成本。,材料采购成本的计算,P14,4.共同费用的分配步骤先看两个案例：假如现在从天上掉个大馅饼下来，我们应如何分配？再比如现在我们班获得1000元奖金，每人分一份，应该如何分？,材料采购成本的计算,P15,第一步：确定分配标准分配标准：就是作为分配费用的依据。分配标准可以有多种，如重量、体积、买价等关键是要选择
5、与分配的费用要密切相关的分配标准才是最好的。第二步：计算分配率分配率：就是单位分配标准应分配数额费用分配率=待分配费用总额分配标准总量第三步：计算各对象应分配的数额某对象应分配的费用=该种对象的分类标准额 分配率,P16,例：企业购入甲乙两种材料，共支付外地运杂费1200元，其中，甲材料400kg，3元每千克，乙材料600kg，2元每千克，要求计算甲乙两种材料的实际成本。解：1、分配运杂费确定分配标准：重量计算分配率分配率1200（400600）1.2计算各材料应分配的运杂费：甲材料应负担运杂费4001.2480元乙材料应负担运杂费6001.2720元2、计算甲乙材料的实际成本甲材料的实际成本
6、40034801680元乙材料的实际成本60027201920元,如果按买价分配运杂费呢？,P17,1、“在途物资”账户(“材料采购”账户),P18,1、“在途物资”账户(“材料采购”账户),练一练,未,P19,1、“在途物资”账户(“材料采购”账户),答案,P20,2、“原材料”账户,性质：资产类用来核算各种库存材料收入、发出及结存情况，考核储备资金的占用情况。该账户的结构：借方“原材料”贷方已入库材料 已发出材料的实际成本 的实际成本 余额：库存材料的 实际成本该账户可按材料品种、规格开设明细账户。,P21,2、“原材料”账户,例：,P22,3、“应付账款”账户,性质：负债类用来核算对供应
7、单位的结算债务的发生，偿还和结欠情况。该账户的结构：借方“应付账款”贷方 已偿还的 已发生的应付 应付购货款 供应单位的购货款 余额：尚未偿还 供应单位的购货款该账户可按供应单位的名称开设明细账户。,P23,3、“应付账款”账户,P24,练一练,3、“应付账款”账户,P25,4、“应付票据”账户,性质：负债类用来核算企业对外发生债务时所开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。该账户的结构：借方“应付票据”贷方登记已经支付的 登记开出或承兑的汇票应付票据数额 以及用以承兑的汇票 抵付货款的数额 余额：尚未支付的 应付票据数额,P26,4、“应付票据”账户,P27,5、“库存现金”账
8、户,性质：资产类 借方“库存现金”贷方企业实际收到的现金 企业支出的现金 余额：企业实际 拥有的库存现金,P28,6、“银行存款”账户,性质：资产类 借方“银行存款”贷方实际存入银行的款项实际提取或支出金额 余额：存放在 银行的实际款项,P29,6、“银行存款”账户,P30,6、“银行存款”账户,例2：把20000元钱存入银行。借：银行存款 20000 贷：库存现金 20000,例1：从银行提现10000元。借：库存现金 10000 贷：银行存款 10000,P31,7、“预付账款”账户,P32,8、“应交税费-应交增值税”账户,1、采购材料，记录增值税进项税额；销售商品，记录增值税销项税额。
9、2、进项税额核算在借方，销项税额核算在贷方。3、应交增值税=销项税额-进项税额,余,P33,8、“应交税费-应交增值税”账户,P34,9、“其他应收款”账户,性质：资产类,P35,9、“其他应收款”账户,例1：小张出差预借差旅费200元。借：其他应收款小张 200 贷：库存现金 200例2：小张回来报销差旅费150元，余款收回。借：管理费用 150 库存现金 50 贷：其他应收款小张 200,P36,10、“管理费用”账户,P37,例：用现金支付行政部门办公用品费用500元。借：管理费用 500 贷：库存现金 500,10、“管理费用”账户,P38,购进业务的账户对应关系,材料采购借 在途物资
10、 贷,业务说明：购进材料，支付材料货款和采购费用。购入材料，应付材料货款。预付购进材料货款。购入预付货款的材料。支付应付货款。结转材料采购成本。,P39,（三）供应过程核算的账务处理,1、采购材料未入库时：借：在途物资/材料采购 应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款（用支票、存款支付货款的）应付票据（开出商业汇票）应付账款（尚未付款赊购的）预付账款等有关账户,贷方账户根据货款结算情况而定,P40,（三）供应过程核算的账务处理,2、支付购买材料时所发生的采购费用 借：在途物资/材料采购 贷：库存现金 银行存款,P41,（三）供应过程核算的账务处理,3、结转已验收入库材料的采购成本 借：原材
11、料 贷：在途物资/材料采购,材料采购成本包括买价及采购费用等,P42,4、支付前欠购货款时：借：应付账款 贷：银行存款（用存款支付的）应付票据（用商业汇票抵付的）,（三）供应过程核算的账务处理,P43,5、采购员出差预借差旅费时：借：其他应收款xx采购员 贷：库存现金（用现金支付的）银行存款（用支票支付的）,（三）供应过程核算的账务处理,P44,6、采购员出差回来报销差旅费时：借：管理费用（允许报销部分）贷：其他应收款（原预借的金额）借贷方差额，多退少补，用“库存现金”账户补平。,报销预借财务科补现；预借报销采购员退现,（三）供应过程核算的账务处理,P45,例：1、采购员李明出差预借差旅费10
12、00元。2、李明出差回来报销差旅费1200元。3、采购员黎明出差预借差旅费1500元。4、黎明出差回来报销差旅费1300元。,借：其他应收款 1000 贷：库存现金 1000,借：管理费用 1200 贷：其他应收款 1000 库存现金 200,借：其他应收款 1500 贷：库存现金 1500,借：管理费用 1300 库存现金 200 贷：其他应收款 1500,P46,(9)借：材料采购275 000 贷：银行存款 125 000 应付账款 150 000(10)借：材料采购 4 800 贷：银行存款4 800(11)借：材料采购 740 贷：库存现金740 借：原材料 280 540 贷：材料
13、采购 280 540(12)借：预付账款10 000 贷：银行存款10 000(13)借：材料采购28 200 贷：银行存款18 000 预付账款 10 000 库存现金 200 借：原材料28 200 贷：材料采购28 200,课本例题解答,P47,课本例题解答,借 应付账款 贷,(9)150 000,借 库存现金 贷,(11)740,(13)200,借 材料采购 贷,(9)275 000,(10)4 800,(11)740,(11)280 540,(13)28 200,(13)28 200,(11)280 540,(13)28 200,(12)10 000（13）10 000,借 银行存款
14、 贷,(9)125 000,(10)4 800,(13)18 000,(12)10 000,借 原材料 贷,P48,1、向外地金兴工厂购入甲材料200吨，单价108元，计21600元；乙材料100吨，单价46元，计4600元。增值税额4454元，材料已验收入库，货款及税款尚未支付。2、以银行存款支付甲乙材料的运费600元，装卸费150元。（按重量比例分配）。3、从本市购入丙材料1000kg，单价3元，货款3000元，增值税额510元，全部价款已以银行存款支付。4、前欠金兴工厂货款30654元，已以银行存款支付。5、三种材料均以完成采购过程，结转入库材料实际成本。,P49,1、Dr：在途物资甲材
15、料 21，600 乙材料 4，600 应交税金应交增值税（进项税额）4454 Cr：应付账款金星工厂 306542、分配率=（600+150）/（200+100）=2.5 甲=2002.5=500元 乙=1002.5=250元 Dr：在途物资甲材料 500 乙材料 250 Cr：银行存款 7503、Dr：在途物资丙材料 3000 应交税金应交增值税（进项税额）510 Cr：银行存款 35104、Dr：应付账款金兴工厂 30654 Cr：银行存款 306545、Dr：原材料甲材料 22100 乙材料 4850 丙材料 3000 Cr：在途物资甲材料 22100 乙材料 4850 丙材料 3000,P50,
