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1、第三章 借贷记账法,经济管理学院 王倩,第三节 借贷记账法一、借贷记账法的记账符号（一）概念“借”、“贷”二字仅作为一种记账符号。在借贷记账法下，账户的左方称为“借方”，账户的右方称为“贷方”,二、记账方法和账户结构借方 账户名称 贷方资产增加额 资产减少额费用增加额 费用减少额负债减少额 负债增加额所有者权益减少额 所有者权益增加额收入减少额 收入增加额,有借必有贷，借贷必相等。资产=权益资产+费用=负债+所有者权益+收入 资产（+）资产（-）借方 贷方 权益（-）权益（+）借方 贷方,资产（包括成本、费用）类账户借方登记增加，贷方登记减少。成本、费用从反映的经济内容来看，是资产的耗用，是资
2、产的另一种形态，因此应属资产类账户，与资产账户相同的性质。,权益(负债、所有者权益、收入、利润)类账户贷方登记增加，借方登记减少。由费用、成本产生而来的收入与结果属于企业的资产的来源，因而，收入、利润账户的结构与权益类账户的结构相同。,1、资产类帐户的结构借方 现金 贷方期初余额：50 200 80 300 50 200借方发生额合计 贷方发生额合计 500 330期末余额：220,2、负债和所有者权益类帐户的结构借方 短期借款 贷方 期初余额：20000 归还20000 借入10000 归还40000 借入30000 借入10000借方发生额合计 贷方发生额合计 60000 50000 期末
3、余额：10000,资产类期末余额计算公式：期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额负债和所有者权益类期末余额计算公式：期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额,结论：资产类账户期初、期末余额一般在借方；负债、所有者权益类账户期初、期末余额一般在贷方。反过来借贷记账法下可以通过账户的余额方向（借方或贷方）来确定账户的性质。,3、收入类帐户的结构借方 主营业务收入 贷方 结转900000 收入600000 收入300000 收入100000借方发生额合计 贷方发生额合计 900000 900000,4、费用类帐户的结构借方 管理费用 贷方 支出100000 结转
4、132000 支出30000 支出2000借方发生额合计 贷方发生额合计 132000 132000,结论：收入、费用类帐户的记账方向与所有者权益类账户相同，但不同的是在会计期末本期增加额冲减本期减少额后的差额为转销额，转入“本年利润”，所以该账户一般无余额。,5、利润类帐户的结构“本年利润”账户 借方 本年利润 贷方费用转入132000 收入转入900000 借方发生额合计 贷方发生额合计 132000 900000 期末余额768000（利润）,结论：“本年利润”账户一般有余额，借方余额为亏损，贷方余额为利润。但到了年度终了，在利润分配或弥补亏损时需要将期末余额转入“利润分配”账户，“本年
5、利润”账户就没有余额了。,“利润分配”账户 借方 利润分配 贷方 期初余额：32000 纳税：250000 利润转入：768000利润分配：200000 借方发生额合计 贷方发生额合计 450000 800000 期末余额350000（利润）,结论：“利润分配”账户借方登记已分配的利润和由“本年利润”转来的亏损，贷方登记弥补的亏损和由“本年利润”转来的利润，帐户一般有余额是一个历年累计数，借方为未弥补亏损，贷方为未分配利润。,账户登记方法：1、任何经济业务都有借贷两方，哪方增加哪方减少视经济业务的性质而定。2、先登记帐户期初余额，然后分别填列借贷方发生数，再合计借贷方发生额，最后计算出期末余额
6、，自动转入下一期期初。,几个概念：1、账户对应关系2、对应账户3、会计分录；会计分录包含要素4、简单会计分录，复合会计分录5、过账,1、某企业接受投资人甲投入的专利，价值20万元，已交付使用。2、购进设备一台，价值30万元，开转账支票一张26万元，余款暂欠。3、仓库发出材料1800元，其中300元用于车间一般耗费，1500元用于产品生产。,（1）借：无形资产 200000 贷：实收资本 200000（2）借：固定资产 300000 贷：银行存款 260000 应付帐款 40000（3）借：生产成本 1500 制造费用 300 贷：原材料 1800,四、借贷记账法的试算平衡 运用发生额试算平衡公
7、式和期末余额试算平衡公式检查和验证账户纪录是否正确的方法叫试算平衡。,（一）概念：主要针对“账户”，验证其正确性。（二）方法：编制“本期发生额试算表”进行试算平衡 编制“本期期末余额试算表”进行试算平衡一般我们将两张表合并为本期发生额及余额试算表进行试算平衡,1、编制“本期发生额试算表”进行试算平衡全部帐户的借方发生额合计=全部帐户的贷方发生额合计,步骤：1、根据本期经济业务编制会计分录2、根据期初资料，设“T”型帐，并登记期初余额3、根据本期会计分录登记账户4、结帐：结出每一账户的本期发生额和期末余额。5、试算平衡：编制本期发生额试算平衡表及期末余额的试算平衡表。6、编制会计报表。,举例：1
8、、将现金1000元，存入银行。2、企业从银行借款2000元，（3个月期）存入存款户。3、以存款3000元，缴纳所得税。4、将资本公积金4000元转增资本,1、编制分录：（1）借：银行存款 1000 贷：现金 1000（2）借：银行存款 2000 贷：短期借款 2000（3）借：应交税金应交所得税 3000 贷：银行存款 3000（4）借：资本公积 4000 贷：实收资本 4000,上述实例分录记帐：现金 银行存款 短期借款应交税金 资本公积 实收资本,依据上述有关帐户编制试算平衡表：本期发生额试算平衡表提示：凡只提供发生额的帐户，只能编制发生额试算平衡表。,1、编制“本期期末余额试算表”进行试
9、算平衡全部帐户的借方余额合计=全部帐户的贷方余额合计,二、资料：有关帐户期初余额如下：原材料10000元；现金1000元；银行存款30000元；短期借款25000元；应付帐款16000元。本月发生下列经济业务：1、购进材料1000元，款未付。2、以存款10000元归还借款。3、从存款户提现500元备用。4、销售产品20000元，款存银行。,1、借：原材料 1000 贷：应付帐款 10002、借：短期借款 10000 贷：银行存款 100003、借：现金 500 贷：银行存款 5004、借：银行存款 20000 贷：主营业务收入 20000将上述业务入帐如下：,现金 银行存款 原材料短期借款 应付帐款 主营业务收入,
