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1、第六章流动负债习题解答,一、乙公司为一家彩电生产企业，共有职工 200 名，2O07 年 2 月，公司以其生产的成本为 10 000 元 的液晶彩电作为福利发放给公司每名职工。该型号液晶彩电的售价为每台 14 000 元，乙公司适用的增值税率为 17%。假定 200 名职工中 170 名为直接参加生产的职工，30 名为总部管理人员。要求：编制乙公司上述与职工薪酬有关业务的会计分录。,解：（）2O07 年 2 月，公司决定以液晶彩电发放给公司每名职工作为福利时。借：生产成本 278.46万 管理费用 49.14万贷：应付职工薪酬非货币性福利 327.6万,（）实际发放液晶彩电时借：应付职工薪酬非
2、货币性福利 327.6万 贷:主营业务收入 280万应交税费应交增值税 47.6万（）结转成本借：主营业务成本200万贷：库存商品200万,二、某企业 2007 年 1 月 1 日向银行借入 240 000 元，期限 9 个月，年利率 12%，该借款到期后按期如数归还，利息分月预提，按季支付。要求：编制借入款项、按月预提利息、按季支付利息和到期时归还本金的会计分录。,解：(1)1 月 1 日借入短期借款时：借：银行存款 240 000贷：短期借款 240 000(2)1 月末，计提 1 月份应计利息时：借：财务费用 2400贷：应付利息 2400本月应计提的利息金额=240 00012%122
3、400（元）2 月末计提 2 月份利息费用的处理与 1 月份相同。,(3)3 月未支付第一季度银行借款利息时：借：财务费用 2400应付利息 4800贷：银行存款 7200第二、三季度的会计处理同上。(4)10 月 1 日偿还银行借款本金时：借：短期借款 240 000贷：银行存款 240 000,三、某企业 2007 年 4 月份发生如下经济业务,1、根据供电部门通知，企业本月应付电费 5 万元。其中生产车间电费 4 万元，企业行政管理部门电费 1 万元。借：制造费用 万管理费用 万贷：应付账款万2、购入一台不需要安装的设备一台,价款及价外费用 100 000 元，增值税专用发票上注明的增值
4、税额 17 000 元，款项尚未支付。借：固定资产117 000贷：应付账款117 0003、生产车间委托外单位修理机器设备，对方开来的专用发票上注明费用 2 000 元，增值税额 340 元，款项已用银行存款支付。借：管理费用 2 000应交税费应交增值税 340贷：银行存款2340,4、库存材料因意外火灾毁损一批，有关增值税专用发票确认的成本为 8000 元，增值税额为 1360 元。借：待处理财产损溢 9360贷：原材料 8000应交税费应交增值税（进项税额转出）13605、建造厂房领用生产用原材料 20 000 元，其购入时支付的增值税为 3400 元。借：在建工程 23 400贷：原
5、材料 20 000应交税费应交增值税（进项税额转出）3 400,6、出售一栋办公楼，出售收入 640 000 元已存入银行。该办公楼的账面原价为 800 000 元,已提折旧 200 000 元；出售过程中用银行存款支付清理费用 10 000 元。销售该项固定资产适用的营业税税率为 5%。,解（）将出售的固定资产转入清理时，作会计分录如下：借：固定资产清理 600 000累计折旧 200 000 贷：固定资产 800 000（）支付清理费用10 000借：固定资产清理 10 000 贷：银行存款 10 000,（）收到出售固定资产的价款时，作会计分录如下：借：银行存款 40 000 贷：固定资
6、产清理 40 000（）按规定税率5%计算出应交营业税2 000元（40 0005%）时，作会计分录如下：借：固定资产清理 2 000贷：应交税费应交营业税 2 000,（）结转出售固定资产实现的净损失2 000元（40 00000 000100002 000）时，作会计分录如下：借：营业外支出 2 000 贷：固定资产清理 2 000,四、某工业企业为一般纳税企业，增值税率为 17%，消费税率为 10%，库存材料按照实际成本核算，销售收入（或计税价格）均不含应向购买者收取的增值税额。该企业 2007 年 3 月份发生如下经济业务：1、工程领用本企业生产的应缴消费税产品，该产品成本为 500
7、万，计税价格为 700 万元。2、收回委托加工的原材料并验收入库。该委托加工的原材料系上月发出，发出原材料的实际成本为 195 万元。本月以银行存款支付受托加工企业代扣代缴的消费税 5 万元、加工费用 50 万元。收回委托加工的原材料用于本企业生产应缴消费税产品。要求：根据上述资料，编制该企业有关经济业务的会计分录（为简化核算不考虑城市维护建设税和教育费附加）。,四、解：1、工程领用本企业生产的应缴消费税产品，该产品成本为 500 万，计税价格为 700 万元。借：在建工程 689万 贷：库存商品 500万 应交税费应交增值税 119万 应交消费税 70万,2、收回委托加工的原材料并验收入库。
8、该委托加工的原材料系上月发出，发出原材料的实际成本为 195 万元。本月以银行存款支付受托加工企业代扣代缴的消费税 5 万元、加工费用 50 万元。收回委托加工的原材料用于本企业生产应缴消费税产品。要求：根据上述资料，编制该企业有关经济业务的会计分录借：委托加工物资 50万 应交税费应交消费税 5万 应交增值税 8.5万 贷：银行存款 63.5万借：原材料 245万 贷：委托加工物资 245万,五、某乙企业为增值税一般纳税企业，材料按实际成本核算，适用的增值税率为 17，2008 年 3 月 份发生如下经济业务：1、购入一批原材料，增值税专用发票上注明的材料价款为 200 万元（不含增值税），
9、增值税为 34 万元。货款已付，材料已验收入库。2、工程领用生产用料 8 万元，该批材料的计税价为 10 万元。3、出售一项商标权，转让收入 5 万元已存入银行，该项商标权的账面余额为 6 万元，已累计摊销 4 万元。适用的营业税税率为 5。4、购入一台设备，增值税专用发票上记载的设备价款 200 万元，支付的增值税额为 34 万元，款项已由银行支付。,5、销售产品一批，销售收入为 300 万元（不含税），货款尚未收到。6、销售应交增值税产品给小规模纳税企业，应收取款项（价税合计）为 58.5 万元，已由银行收妥。7、从小规模纳税企业购入一批材料，发票上记载的货款 175.5 万元，材料已经验
10、收入库，款项尚未支付。8、出售厂房一栋，原价 1000 万元，己提折旧 700 元，出售所得收入 650 万元，清理费用支出 3 万元，厂房己清理完毕，款项均已由银行收付。适用的营业税税率为 5%。要求：根据上述资料，编制有关经济业务的会计分录（为简化核算，不考虑城市维护建设税和教育费附加）,、1、购入一批原材料，增值税专用发票上注明的材料价款为 200 万元（不含增值税），增值税为 34 万元。货款已付，材料已验收入库。借：原材料 200万 应交税费应交增值税 34万 贷：银行存款 234万2、工程领用生产用料 8 万元，该批材料的计税价为 10 万元。借：在建工程 9.7万 贷：原材料 8
11、万 应交税费应交增值税 1.7万,五题解答,3、出售一项商标权，转让收入 5 万元已存入银行，该项商标权的账面余额为 6 万元，已累计摊销 4 万元。适用的营业税税率为 5。借：银行存款 5万 累计摊销 4万 贷：无形资产 6万 营业外收入 2.75万 应交税费应交营业税 0.25万4、购入一台设备，增值税专用发票上记载的设备价款 200 万元，支付的增值税额为 34 万元，款项已由银行支付。借：固定资产 234万 贷：银行存款 234万,五题解答,5、销售产品一批，销售收入为 300 万元（不含税），货款尚未收到。借：应收账款 351万 贷：主营业务收入 300万 应交税费应交增值税 51万
12、6、销售应交增值税产品给小规模纳税企业，应收取款项（价税合计）为 58.5 万元，已由银行收妥。借：银行存款 58.5万 贷：主营业务收入 50万 应交税费应交增值税 8.5万7、从小规模纳税企业购入一批材料，发票上记载的货款 175.5 万元，材料已经验收入库，款项尚未支付。借：原材料 175.5万 贷：应付账款 175.5万,五题解答,8、出售厂房一栋，原价 1000 万元，己提折旧 700 元，出售所得收入 650 万元，清理费用支出 3 万元，厂房己清理完毕，款项均已由银行收付。适用的营业税税率为 5%。（）将出售的固定资产转入清理时，作会计分录如下：借：固定资产清理 300 万累计折
13、旧 700万 贷：固定资产 1000万（）支付清理费用3万借：固定资产清理3万贷：银行存款3万,五题解答,（）收到出售固定资产的价款时，作会计分录如下：借：银行存款 50万贷：固定资产清理 50万（）按规定税率5%计算应交营业税2.5万元（50万5%）时，作会计分录如下：借：固定资产清理 2.5万贷：应交税费应交营业税 2.5万（）结转出售固定资产实现的净收益314.5万元（50万300万3万2.5万）时，作会计分录如下：借：固定资产清理 314.5万贷：营业外收入 314.5万,五题解答,（2）3万,六、甲企业委托乙企业加工用于连续生产的应税消费品。甲、乙两企业均为增值税一般纳税人，适用的增
14、值税税率为 17%,适用的消费税税率为 5%。甲企业对材料采用实际成本核算。有关资料如下：1、甲企业发出材料一批，实际成本为 70 000 元。2、按合同规定，甲企业用银行存款支付乙企业加工费用 4 600 元（不含增值税），以及相应的增值税和消费税。3、甲企业用银行存款支付往返运杂费 600 元（不考虑增值税进项税额）。4、甲企业委托乙企业加工完成的该批材料已验收入库。要求：1、计算甲企业应支付的增值税和消费税；2、编制甲企业委托加工材料发出、支付有关税费和入库有关的会计分录（对于“应交税费”账户，须列出明细账户，涉及增值税的，还应列出专栏）。,1、甲企业发出材料一批，实际成本为 70 000 元。借：委托加工物资 70 000 贷：原材料 70 0002、按合同规定，甲用银行存款支付乙企业加工费用 4 600 元（不含增值税），以及相应的增值税和消费税。甲企业应支付的增值税4600*17782 甲企业应支付的消费税4600*5230借：委托加工物资 4600 应交税费应交增值税（进项税额）782 应交消费税 230 贷：银行存款 5612,六题解答,3、甲企业用银行存款支付往返运杂费 600 元（不考虑增值税进项税额）。借：委托加工物资 600 贷:银行存款 6004、甲企业委托乙企业加工完成的该批材料已验收入库。借：原材料 75200 贷：委托加工物资 75200,
