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1、管理会计,http:/,第一节 预测分析概述,一、预测分析的概念 预测分析是上个世纪40年代形成并发展起来的，之后在经济、科学技术、社会、军事领域得到广泛应用。预测分析是指用科学的方法预计、推断事物发展的必然性或可能性的行为，即根据过去和现在预计未来，由已知推断未知的过程。,http:/,按照内容来分，分为经济预测、科技预测、社会预测和军事预测；按照应用方法，分为定性预测和定量预测；按照预测期限，分为长期预测、中期预测和短期预测。,http:/,预测分析的作用：1.预测分析是经营决策的基础和前提。企业经营成败的关键是决策，决策是通过比较若干备选方案的优劣进而择优的过程，而备选方案优劣的评估分析
2、主要依赖于预测分析所提供的信息。也就是说，决策的基础是科学预测，预测分析直接为决策服务，是决策的前提。,http:/,2.预测分析是编制全面预算的基础。预测分析也要为计划服务，它所提供的目标利润、目标成本及目标销售量等诸多数据最终被直接纳入预算，成为编制全面预算的基础。事实上，全面预算能否在企业生产经营活动中发挥其其在规划、控制和考核评价方面的重要作用要取决于预测分析结果的准确性和可靠程度。,http:/,二、预测分析的步骤,http:/,三、预测分析应邀循的基本原则,1.预测分析的项目数量要大。项目数量越大，越有代表性，就越准确，误差也就越小。2.预测分析的时间要短。当今预测分析的时间越长，
3、发生的变化就越大，有些因素就无法预测，其结果误差就会越大。3.预测分析要考虑误差。4.预测分析的方法应先行测试。采用任何种预测方法，必须先行加以验证测试，应选挥简便易行、成本较低、预测结果较准确的方法。,http:/,四、预测分析的方法,预测分析的方法种类繁多，各有所异，但是其基本方法可分为定量分析法和定性分析法。,http:/,()定量分析法,http:/,(二)定性分析法,http:/,http:/,其中：判断分析法包括：,(1)主观分析法。(2)专家判断法。（专家个人意见集合法、专家集体讨论法。特尔菲法）,http:/,第二节 销售预测,一、销售预测中需要考虑的因素 一般销售预测考虑六种
4、因素：基本需求、季节因素、需求趋势、周期性因素、市场活动和不规律需求。,http:/,二、销售预测的方法 销售预测常用的方法一般有趋势预测分析法和回归预测分析法。企业的销售预测人员在选用预测方法时，应该根据企业的现状以及行业的特点，选出适合本企业的销售预测方法，适合本企业的预测方法，就是最好的预测方法。,http:/,（一）趋势预测分析法,趋势预测分析法（Trend Forecast Analysis）也称时间序列预测分析法。它是运用事物发展的连续性原理和数理统计的方法来预测事物发展趋势的一种方法。这种方法之所以能够用来进行预测分析，是基于这种假设：即事物的发展具有一定的连贯性，一定的事物过去
5、随时间而发展变化的趋势，也是今后该事物随时间而发展变化的趋势。根据所采用的具体数学方法的不同又可分为算术平均法、移动平均法、加权移动平均法、趋势平均法和平滑系数法。,http:/,1.算术平均法（1）含义：又称为简单平均法，它是直接将过去若干时期的实际销售量的算术平均值作为预测销售量的一种方法。（2）计算公式：销售预测量（额）预测数=各期销售业务量（额）之和/期数=,http:/,（3）实例：,http:/,（4）评价：优点：计算过程简便。缺点：由于它是一视同仁地看待n期内的各期销售量(额)对未来预测销售量(额)的影响，没有考虑远近期销售量(额)的变动对预测期销售量(额)的不同影响程度，从而使
6、不同时期资料的差异简单平均化。故该方法只适用于各期销售量(额)比较稳定、没有季节性变动的食品、文具、日常用品等的预测。,http:/,2.移动平均法（1）含义:是指在掌握n期实际销售量(额)的基础上，按照事先确定的期数（m），逐期分段计算m期算术平均数，并以最后一个m期平均数作为未来第n+1期预测销售量（额）的一种方法。所谓“移动”是指预测值随着时间的不断推移，计算的平均值也不断向右顺延。此法假定预测值主要受最近m期销售量（额）的影响。,http:/,（2）计算公式是：预测销售量(额)预测数最后m期算术平均销售量(额)最后移动期算术平均销售量(额)之和/m期,http:/,（3）实例：,htt
7、p:/,3、加权移动平均法（1）含义：根据过去若干时期的销售量(额)，按近大远小的原则确定各期权数，以其加权平均数作为预测期销售量(额)的方法。其特点是按过去实际销售量(额)距预测期的远近，分别给予不同的权数进行加权平均。离预测期越近，对预测值的影响越大，其权数也应越大；反之，离预测期越远，对预测值的影响越小，其权数也就越小。,http:/,（2）公式预测销售量(额)预测数（某期预测销售量(额)该期权数）/各期权数,http:/,（3）实例：【例4-3】仍用例41资料。要求：用加权移动平均法预测2006年4至7月份的销售量。4月份预测销售量（14001+14502+15003）/（1+2+3）
8、=l467(件)5月份预测销售星（14501+15002+15503）/（1+2+3）1517(件)6月份预测销售量（15001+15502+16503）/（1+2+3）1592(件)7月份预测销售量（15501+16502+16003）/（1+2+3）1609(件),http:/,三、销售预测的应注意的问题1.预测是根据历史资料和现在所能取得的信息来推测未来。因此，在销售预测分析中要仔细研究产品销售的历史资料和未来市场上的供需状况。2.坚持成本效益相均衡原则，比较预测未来所花费的代价和通过预测所获得的经济效益。3.上述的这些方法各有利弊，选择一种方法进行预测的风险就很大，企业的销售预测人员可
9、以尝试选择几种方法分别进行销售预测，然后再比较几种方法的结论异同，选出比较合理的预测结果。结合几种方法进行预测，比单独选择一种方法进行预测的准确性会更高。4.对预测人员的计算机技术、统计技术有较高的要求，企业的销售预测人员还应不断创新，寻找适合本企业的销售预测技术，才能做好销售预测。,http:/,第三节 利润预测,利润预测是指在销售预测的基础上，根据企业未来发展目标和其他相关资料，预计、推测或估算未来应当达到和可能实现的利润水平及其变动趋势的过程。企业进行利润预测的目的在于，将预测的利润与目标利润相比较，研究目标利润制定的是否合理科学、先进可行，以及应在哪些方面采取措施确保目标利润的实现。,
10、http:/,一、目标利润确定(一)目标利润的含义目标利润是指企业在一定时期内，经过努力应达到的最优化利润控制目标。它是企业未来经营必须考虑的重要战略目标之一。应本着既先进又合理的原则制定目标利润。,http:/,（二）确定目标利润的意义1.管理会计是以事先确定的目标利润为理财核心的。2.通过预测目标利润，提高了会计对经济效益的主动规划与控制的作用。3.目标利润是个综合性很强的指标，把它列为主要目标，可以协调公司的各项工作，促进各顶好营管理工作向着目标利润的方向而不断完善。,http:/,二、目标利润的预测分析过程（一）选择适当的利润率标准（二）计算目标利润基数（三）确定目标利润修正值（四）修
11、正目标利润,http:/,常用的目标利润预测方法有如下几种：1.本量利分析法。是利用销售量(额)、固定成本及变动成本与利润的变动规律对目标利润进行预测的方法。,http:/,根据本量利之间的关系，用公式表述如下：目标利润=销售收入(变动成本总额+固定成本总额)销售单价销售量(单位变动成本销售量+固定成本总额)销售量(单价单位变动成本)固定成本总额 销售量单位边际贡献固定成本总额 边际贡献总额固定成本总额上述有关公式中有5个变量：单价、销售量、单位变动成本、固定成本、利润，只要已知其中的4个变量，就可以求出另一个未知量。,http:/,【例4-7】某公司计划年销售甲产品5000台，每台售价900
12、元，单位变动成本600元，全年固定成本总额500000元，要求：预测该企业计划期的目标利润为多少?解：根据计算公式，得：目标利润5000(900600)-500000=1000000(元),http:/,2.利润增长率法。利润增长率法是根据上年度已经达到的利润水平及近期若干年(通常为近3年)利润增长率的变动趋势、幅度与影响利润的有关情况在下年度可能发生的变动等情况，首先确定一个相应的预计利润增长率，然后确定下年度利润总额的一种方法。其计算公式为：目标利润上年度实际利润总额(1+预计利润增长率),http:/,【例4-8】某企业上年度实现利润1000000元，根据过去连续3年盈利情况的分析和预算
13、，确定下年度的利润增长率为12。要求：确定该企业下年度的目标利润。解：根据计算公式，得：目标利润1000000(1+12)1120000(元),http:/,3.资金利润率法。资金利润率法是指企业在一定期间内实现的利润总额对其全部资金的比率。资金利润率法就是根据企业上年度的实际资金占用状况，结合下年度的预定投资和资金利润率，确定下年度目标利润总额的一种方法。其主要公式为：目标利润预计资金平均占用额预计资金利润率,http:/,【例4-9】某企业下年度固定资金和流动资金占有总额为500万元，预计下年度资金占用总额将比上年度增加6，资金利润率为15。试求该企业下年度的目标利润。解：根据计算公式，得
14、：目标利润(500+5006)1579.5(万元),http:/,4.销售额比例增长法。销售额比例增长法是以上年度实际销售收入总额和利润总额，以及下年度预计销售收入总额为依据，按照利润与销售额同步增长的比例来确定下年度目标利润总额的一种方法。其计算公式为：目标利润=上年度实际利润总额,http:/,【例4-10】某企业上年度实际销售收入为500000元，实现利润150000元。预计下年度销售收入总额为700000元。要求：预测该企业下年度的目标利润。解：根据公式，得：目标利润 210000(元),http:/,三、利润敏感性分析（一）利润敏感性分析的意义（1）研究能引起目标发生质变，如由盈利转
15、为亏损时各因素变化的界限；（2）各个因素变化对利润变化影响的敏感度；（3）当个别因素变化时，如何保证原定目标利润的实现。（4）为经营决策提供依据，同时也可以发现生产经营中存在的问题，有利于改善经营管理，提高经济效益，实现可持续发展。,http:/,利润指标值相对于影响它的各因素变动的反应程度称为敏感性程度，把那些对利润指标值影响大的因素称为敏感性因素，把那些对利润指标值影响不大的因素称之为不敏感因素。测定各因素敏感程度的指标称为敏感系数，其计算公式是：某因素敏感系数=,http:/,通过计算敏感系数，企业可以了解在影响利润的诸因素中，哪个因素敏感程度强，哪个因素弱以便及时采取调整措施，确保目标
16、利润的完成。,http:/,（二）利润敏感性分析的假设1.四个因素的假设2.因素单独变动的假设3.相同变动幅度的假设4.利润增长的假设,http:/,（三）利润敏感性分析的计算设P表示利润、p表示单价、x表示销售量、b表示单位变动成本、a表示固定成本、R表示变动率、P0表示变动前的利润、P1表示单价变动后的利润、P2表示单位变动成本变动后的利润、P3表示固定成本变动后的利润、P4表示销售量变动后的利润，根据利润-销售收入-变动成本-固定成本，则有P=px-bx-a。,http:/,http:/,http:/,http:/,http:/,（四）利润敏感性分析应注意的问题1.变量间的敏感系数高低排序不是一成不变。2.敏感系数说明了该因素对目标利润的影响程度，但这个敏感系数并不是固定不变的。3.敏感系数最高不完全意味在这方面着手改进会得到最好的效果 4.目标利润模型中的各个变量之间存在着相互的影响,http:/,
