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1、账务处理制造加工业的账务处理分录一、资金筹集业务业务的核算1.企业接受投资者的货币资金投资时借：银行存款贷：实收资本（明细科目为具体权利人）2 .企业接受投资者的固定资产投资时借：固定资产贷：实收资本3 .企业接受投资者的无形资产投资时借：无形资产贷：实收资本4 .涉及资本溢价时借：银行存款/固定资产等（投入方式）贷：实收资本（确认股本）资本公积一资本溢价（溢价部分）5 .资本公积转实收资本借：资本公积-转增实收资本贷：实收资本-A股东、B股东6 .借入短期借款时借：银行存款贷：短期借款7 .计提利息时借：财务费用贷：应付利息8 .归还本息时借：短期借款应付利息贷：银行存款9 .借入长期借款时
2、借：银行存款贷：长期借款10 .计提利息时借：在建工程（财务费用）贷：长期借款（应付利息）11 .偿还本息时借：长期借款（到期一次还本付息时）（应付利息）（到期还本，定期付息时）贷：银行存款二、供应过程业务的核算1.购入不需要安装设备，货款已付时。借：固定资产应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款2.自行建造完成的固定资产，结转其成本时借：固定资产贷：在建工程3投资者投入的固定资产，按投资各方确认的价值借：固定资产贷：实收资本4.融资租入固定资产初始直接费用的会计处理借：固定资产贷：银行存款未确认融资费用的分摊承租人对每期应支付的租金，应按支付的租金金额：借：长期应付款-应付融资租赁款贷
3、：银行存款根据当期应确认的融资费用金额借：财务费用贷：未确认融资费用履约成本的会计处理借：制造费用/营业费用贷：银行存款或有租金的会计处理借：制造费用/营业费用贷：银行存款5、接受捐赠的固定资产借：固定资产（确定的入账价值）贷：递延税款（未来应交的所得税）营业外收入（确定的入账价值减去未来应交所得税后的余额）银行存款等（应支付的相关税费）6 .购入材料，材料款及进项税额全部付清时借：在途物资甲材料应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款7 .购买材料，款项未付时借：在途物资应交税费-应交增值税（进项税额）贷：应付账款8 .购买材料，开出商业汇票时借：在途物资应交税费-应交增值税（进项税额）贷
4、：应付票据9 .支付到期货款时借：应付账款贷：银行存款10 .支付到期票据款时借：应付票据贷：银行存款11 .开出商业汇票抵顶前欠货款时借：应付账款贷：应付票据12 .票据到期，无力偿还时借：应付票据贷：应付账款13 .预付购货款时借：预付账款贷：银行存款借：在途物资应交税费-应交增值税（进项税额）贷：合同资产14 .将材料验收入库时借：原材料贷：在途物资15 .企业办理银行本票、银行汇票时借：其他货币资金-银行本票存款（却别签票和收票，这时办理）银彳丁汇票存款贷：银行存款16 .购买材料，开出银行本票、银行汇票时借：在途物资应交税费-应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金-银行本票存款银行汇
5、票存款17 .购入材料，卖价款及增值税全部付清时借：材料采购（按实际成本）应交税费应交增值税贷：银行存款18 .将材料验收入库时借：原材料贷：材料采购（按计划成本）19 .结转超支额借：材料成本差异贷：材料采购20 .结转节约额借：材料采购贷：材料成本差异21 .结转超支额借：生产成本等贷：材料成本差异22 .结转节约额借：材料成本差异贷：生产成本等三、生产过程业务的核算1.生产领用材料时借：生产成本（生产产品领用）制造费用（车间一般耗用）管理费用（管理部门领用）在建工程（工程领用）贷：原材料2 结算职工薪酬时借：生产成本（生产工人薪酬）制造费用（车间管理人员薪酬）管理费用（行政管理人员薪酬）
6、在建工程（建设工人薪酬）销售费用（专设销售结构人员薪酬）贷：应付职工薪酬3 .发放工资时借：应付职工薪酬贷：银行存款（或库存现金）其他应付款应交税费-应交个人所得税4 .发生长期待摊费用时借：长期待摊费用贷：银彳丁存款（库存现金）5 .实际摊销时借：管理费用制造费用贷：长期待摊费用6 .以银行存款支付车间公共费用时借：制造费用贷：银彳丁存款（库存现金）7 .计提固定资产折旧时借：制造费用（生产用固定资产）管理费用（管理用固定资产）其他业务成本（经营租出固定资产）销售费用（销售部门用固定资产）在建工程（工程建设用固定资产）贷:累计折旧8 .月末分配结转制造费用时借：生产成本一甲产品一乙产品贷：制
7、造费用9 .结转完工产品生产成本借：库存商品A产品B产品贷：生产成本A产品B产品四、销售过程业务的核算1.销售产品,取得收入时借：应收票据（收到商业汇票）银行存款（收到支票、银行汇票、委托收款等）应收账款（款项未收）预收账款贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）2、预收账款时借：银行存款贷：预收账款3 .欠款单位开出商业汇票，抵偿所欠货款时借：应收票据贷：应收账款4 .票据到期未收时借：应收账款贷：应收票据5 .结转税金及附加时借：税金及附加贷：应交税费一应交消费税一应交城建税一应交教育费附加-应交地方教育费附加6 .产品退货，货款已用银行存款支付时借：主营业务收入应交税费一应交增值税
8、（销项税额）贷：银行存款7 .给予对方现金折扣时借：银行存款财务费用贷：应收账款8 ,结转已销售产品成本时借：主营业务成本贷：库存商品9 .销售材料，款项存入银行时借：银行存款贷：其他业务收入贷：应交税费一应交增值税（销项税额）10 .转让商标使用权，款项存入银行时借：银行存款贷：其他业务收入11 .出租包装物或固定资产，款项存入银行时借：银行存款贷：其他业务收入应交税费一应交增值税（销项税额）12 .结转销售材料成本、包装物成本、计提折旧时借：其他业务成本贷：原材料周转材料累计折旧13 .结转转让商标使用权应交的营业税时借:营业税金及附加贷:应交税费一应交营业税14 .发生销售费用时借：销售
9、费用贷：银行存款应付职工薪酬累计折旧原材料五、财务成果形成与分配业务的核算1、职工预借差旅费时借：其他应收款贷：库存现金银行存款（开出支票时）2报销差旅费时借：管理费用库存现金贷：其他应收款3 .直接支付管理费用时借：管理费用贷：库存现金（银行存款）4 .摊销书报费时借：管理费用贷：预付账款（待摊费用）5 .缴纳车船使用税、房产税、土地使用税、印花税时借：管理费用贷：银行存款6 .出售交易性金融资产时借：银行存款贷：交易性金融资产投资收益7 .受资单位宣告分派现金股利时借：应收股利贷：投资收益8 .实际收到股利时借：银行存款贷：应收股利借：库存现金（银彳丁存款）贷：营业外收入10.对外捐赠现金
10、时借：营业外支出贷：银行存款等I1.结算所得税时借：所得税费用贷：应交税费一应交所得税12.结转收入时借：主营业务收入其他业务收入营业外收入投资收益公允价值变动损益以前年度损益调整贷：本年利润13.结转费用时借：本年利润贷：主营业务成本营业税金及附加其他业务成本销售费用管理费用财务费用营业外支出所得税费用14提取盈余公积时借：利润分配一提取法定盈余公积一提取任意盈余公积贷：盈余公积一法定盈余公积一任意盈余公积15.分配现金股利时借：利润分配一应付现金股利贷：应付股利16 .分配股票股利时借：利润分配一转作资本的股利贷：实收资本17 ,用盈余公积金弥补亏损时借：盈余公积贷：利润分配-盈余公积补亏
11、18 .年末结转本期实现的净利润时借：本年利润贷：利润分配未分配利润19 .年末结清利润分配明细账户A.结清有借方发生额明细账户时借：利润分配一未分配利润贷：利润分配一提取法定盈余公积一应付现金股利一转作股本的股利B.结清有贷方发生额明细账户时借：利润分配一盈余公积补亏贷：利润分配一未分配利润财务管理制度内容第一条为加强财务管理，规范财务工作，促进公司经营业务的发展，提高公司经济效益，根据国家有关财务管理法规制度和公司章程有关规定，结合公司实际情况，特制定本制度。第二条公司会计核算遵循权责发生制原则。第三条财务管理的基本任务和方法：(-)筹集资金和有效使用资金，监督资金正常运行,维护资金安全，
12、努力提高公司经济效益。(二)做好财务管理基础工作,建立健全财务管理制度，认真做好财务收支的计划、控制、核算、分析和考核工作。（三）加强财务核算的管理，以提高会计资讯的及时性和准确性。（四）监督公司财产的购建、保管和使用，配合综合管理部定期进行财产清查。（五）按期编制各类会计报表和财务说明书，做好分析、考核工作。第四条财务管理是公司经营管理的一个重要方面，公司财务管理中心对财务管理工作负有组织、实施、检查的责任，财会人员要认真执行会计法，坚决按财务制度办事，并严守公司秘密。第五条加强原始凭证管理，做到制度化、规范化。原始凭证是公司发生的每项经营活动不可缺少的书面证明，是会计记录的主要依据。弟八杀
13、公司应根据审核无误的原始凭证编制记账凭证。记帐凭证的内容必须具备：填制凭证的日期、凭证编号、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数、填制凭证人员，复核人员、会计主管人员签名或盖章。收款和付款记帐凭证还应当由出纳人员签名或盖章。第七条健全会计核算，按照国家统一会计制度的规定和会计业务的需要设置会计帐簿。会计核算应以实际发生的经济业务为依据，按照规定的会计处理方法进行，保证会计指标的口径一致，相互可比和会计处理方法前后相一致。第八条做好会计审核工作，经办财会人员应认真审核每项业务的合法性、真实性、手续完整性和资料的准确性。编制会计凭证、报表时应经专人复核，重大事项应由财务负责人复核。第九条
14、会计人员根据不同的账务内容采用定期对会计账簿记录的有关数位与库存实物、货币资金、有价证券、往来单位或个人等进行相互核对，保证账证相符、账实相符、账表相符。第十条建立会计档案，包括对会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料都应建立档案，妥善保管。按会计档案管理办法的规定进行保管和销毁。第十一条会计人员因工作变动或离职，必须将本人所经管的会计工作全部移交给接替人员。会计人员办理交接手续，必须有监交人负责监交，交接人员及监交人员应分别在交接清单上签字后，移交人员方可调离或离职。第十二条资本金是公司经营的核心资本，必须加强资本金管理。公司筹集的资本金必须聘请中国注册会计师验资，根据验资报告向投资者开
15、具出资证明，并据此入账。第十三条经公司董事会提议，股东会批准，可以按章程规定增加资本。财务部门应及时调整实收资本。第十四条公司股东之间可相互转让其全部或部分出资，股东应按公司章程规定，向股东以外的人转让出资和购买其他股东转让的出资。财务部门应据实调整。第十五条公司以负债形式筹集资金，须努力降低筹资成本，同时应按月计提利息支出，并计入成本。第十六条加强应付账款和其他应付款的管理，及时核对余额，保证负债的真实性和准确性。凡一年以上应付而未付的款项应杳找原因，对确实无法付出的应付款项报公司总经理批准后处理。第十七条公司对外担保业务，按公司规定的审批程式报批后，由财务管理中心登记后才能正式对外签发，财
16、务管理中心据此纳入公司或有负债管理，在担保期满后及时督促有关业务部门撤销担保。第十八条现金的管理：严格执行人民银行颁布的现金管理暂行条例，根据本公司实际需要，合理核实现金的库存限额，超出限额部分要及时送存银行。第十九条严禁白条抵库和任意挪用现金，出纳人员必须每日结出现金日记帐的帐面余额，并与库存现金相核对，发现不符要及时查明原因。财务管理中心经理对库存现金进行定期或不定期检查，以保证现金的安全和完整。公司的一切现金收付都必须有合法的原始凭证。第二十条银行存款的管理：加强对银行账户及其他账户的保密工作，非因业务需要不准外泄，银行账户印鉴实行分管并用制，不得一人统T呆管使用。严禁在任何空白合同上加
17、盖银行账户印鉴。第二H一条出纳人员要随时掌握银行存款余额，不准签发空头支票,不准将银行账户出借给任何单位和个人办理结算或套取现金。在每月末要做好与银行的对账工作，并编制银行存款余额调节表，对未达账项进行分析，查找原因，并报财务部门负责人。第二十二条应收帐款的管理：对应收账款，每季末做一次账龄和清收情况的分析，并报有关领导和分管业务部门，督促业务部门积极催收，避免形成坏账。第二十三条其他应收款的管理：应按户分页记账，要严格个人借款审批程式，借款的审批程式是：借款人一部门负责人-财务负责人T总经理。借用现金，必须用于现金结算范围内的各种费用专案的支付。第二十四条短期投资的管理：短期投资是指一年内能
18、够并准备变现的投资，短期投资必须在公司授权范围内进行，按现行财务制度规定记账、核算收入成本和损益。第二十五条长期投资的管理，长期投资是指不准备在一年内变现的投资，分为股权投资和债权投资。公司进行长期投资应认真做好可行性分析和认证，按公司审批许可权的规定批准后,由财务管理中心办理入账手续。公司对被投资单位元没有实际控制权的长期投资采用成本法核算；拥有实际控制权的,长期投资采用权益法核算。第二十六条固定资产的管理：有下列情况之一的资产应纳入固定资产进行核算：使用期限在一年以上的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具和其他与经营有关的设备器具、工具等；不属于经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，
19、并且使用期限超过2年的。第二十七条固定资产要做到有账、有卡，账实相符。财务部负责固定资产的价值核算与管理，综合管理部负责实物的记录、保管和卡片登记工作，财务部应建立固定资产明细账。第二十八条固定资产的购置和调入均按实际成本入账，固定资产折旧采用直线法分类计提，分类折旧年限为：1 .房屋、建筑物，为20年；2 .飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；3 .与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；4 .飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；5 .电子设备，为3年。第二十九条已经提足折旧、继续使用的固定资产不再提取折旧，提前报废的固定资产，不再补提折旧。当月增加的固定资产,
20、当月不提折旧，当月减少的固定资产，当月照提折旧。第三十条对固定资产和其他资产要进行定期盘点，每年末由综合管理部负责盘点一次，盘点中发现短缺或盈余，应及时查明原因，并编制盘盈盘亏表，报财务部审核后，经总经理批准后进行账务处理。第三十一条无形资产指被公司长期使用而没有实物形态的资产，包括：专利权、土地使用权、商誉等。无形资产按实际成本入账，在受益期内或有效期内按不短于10年的期限摊销。第三十二条递延资产是不能全部计入当期损益，需要在以后年度内分期摊销的各项费用，包括开办费，租入固定资产的改良支出和摊销期限超过一年，金额较大的修理费支出。开办费自营业之日起，分期摊入成本。分摊期不短于5年，以经营租入
21、的固定资产改良支出，在有效租赁期内分期摊销。第三十三条公司的营业收入包括手续费收入、其他营业收入等。营业收入要严格按照权责发生制原则确认，并认真核实、正确反映，以保证公司损益的真实性。第三十四条营业收入要按照规定列入相关的收入专案，不得截留到账外或作其他处理。第三十五条公司在业务经营活动中发生的与业务有关的支出，按规定计入成本费用。成本费用是管理公司经济效益的重要内容。控制好成本费用，对堵塞管理漏洞、提高公司经济效益具有重要作用。第三十六条成本费用开支范围包括：利息支出、营业费用、其他营业支出等。（-）利息支出：指支付以负债形式筹集的资金成本支出。（二）营业费用包括：职工工资、职工福利费、医药
22、费、职工教育经费、工会经费、住房公积金、保险费、固定资产折旧费、摊销费、修理费、管理费、通讯费、交通费、招待费、差旅费、车辆使用费、报刊费、会议费、办公费、劳务费、董事会费、奖励费、各种准备金等其他费用。（三）固定资产折旧费：指公司根据固定资产原值和国家规定的固定资产分类折旧率计算摊销的费用。（四）摊销费：指递延资产的摊销费用，分摊期不短于5年。（五）各种准备金：各种准备金包括投资风险准备金和坏账准备金。投资风险准备金按年末长期投资余额的1%实行差额提取，坏账准备金按年末应收账款余额的1%提取。（六）管理费用包括：物业管理费、水电费、职工工作餐费、取暖降温费、全勤奖励费等其他费用。第三十七条职
23、工福利费按工资总额14%计提,工会经费按工资总额2%计提，教育经费按工资总额3%计提。第三十八条加强对费用的总额控制，严格制定各项费用的开支标准和审批许可权，财务人员应认真审核有关支出凭证，未经领导签字或审批手续不全的，不予报销，对违反有关制度规定的行为应及时向领导反映。第三十九条公司各项成本费用由财务管理中心负责管理和核算，费用支出的管理实行预算控制，财务管理中心要定期进行成本费用检查、分析、制定降低成本的措施。第四十条公司营业利润=营业收入-营业税金及附加-营业支出利润总额=营业利润+投资收益+营业外收入-营业外支出（-）投资收益包括对外投资分得的利润、股利等。（二）营业外收入是指与公司业
24、务经营无直接关系的各项收入，具体包括：固定资产盘盈、处理固定资产净收益、教育费附加返还款、罚没收入、罚款收入，确实无法支付而按规定程式经批准的应付款项等。（三）营业外支出是指与公司业务经营无直接关系的各项支出，具体包括：固定资产盘亏W毁损报废净损失、非常损失、公益救济性捐赠、贝剖尝金、违约金等。第四十一条公司利润总额按国家有关规定作相应调整后，依照缴纳所得税，缴纳所得税后的利润，按以下J1.褥分配：（-）被没收的财物损失，支付各项税收的滞纳金和罚款；（二）弭补公司以前年度亏损；（三）提取法定盈余公积金，法定盈余公积金按照税后利润扣除前两项后的10%提取,盈余公积金已达注册资本的50%时不再提取
25、。（四）提取公积金、公益金按税后利润的5%计提，主要用于公司的职工集体福利支出。（五）向投资者分配利润，根据股东会决议，向投资者分配利润。第四十二条财务报表分月报和年报，月报财务报表包括资产负债表、损益表。年度财务报表包括资产负债表、损益表、现金流量表、营业费用明细表、利润分配表。公司财务月报表应于次月15日内完成，年度财务会计报告应于次年90日内制作,必要时聘请会计师事务所进行审计。第四十三条年末还应报送财务情况说明书。财务情况说明书主要内容包括：(-)业务、经营情况，利润实现情况，资金增减及周转情况，财务收支情况等。(二)财务会计方法变动情况及原因，对本期或下期财务状况变动有重大影响的事项
26、；资产负债表制表日至报出期之间发生的对公司财务状况有重大影响的事项；以及为正确理解财务报表需要说明的其他事项。第四十四条财务分析是公司财务管理的重要组成部分，财务管理中心应对公司经营状况和经营成果进行总结、评价和考核，通过财务分析促进增收节支，充分发挥资金效能，通过对财务活动不同方案和经济效益的比较，为领导或有关部门的决策提供依据。第四十五条总结和评价本公司财务状况及经营成果的财务报告指标包括：经营状况指标：流动比率、负债比率、所有者权益比率；经营成果指标：利润率、资本利润率、成本费用利润率。第四十六条会计电算化硬体设备是指专用于会计电算化的微机及其配套设备，包括伺服器、工作站、网线、印表机、
27、UPS电源等。会计电算化硬件设备由财务管理中心统一管理和使用，非会计电算化工作人员一般情况下不得使用，特殊情况确需使用时，应经财务管理中心经理批准，在不影响会计电算化正常工作情况下进行。第四十七条财务软件是用于完成会计核算、处理会计业务的软件。操作人员在实际工作中发现软件的设计功能未能正常实现时，应立即与软件发展商联系，进行修改、调试，完成调试后，应及时检查、核对，以确保相应帐务资料和功能模组的正确性。第四十八条每月10日前对上个月的会计资料进行备份。操作人员运用财务软件必须是通过系统功能表选项进入系统操作，应根据工作需要设置操作许可权和密码。操作人员对使用的硬件设备的安全负责。下班时，应关闭设备的电源。设备的开启和关闭应严格按规范程式进行。第四十九条公司会计电算化未通过财政部门评审之前，采用微机和手工帐并行的办法。每月末，会计核算人员必须将手工帐与微机帐进行核对。保持手工账与微机账一致。第五十条企业银行电子支付系统的管理，严格按照企业银行电子支付程式和许可权规定执行。电子支付密码器、智慧IC卡、帐户密码和操作人员密码是使用企业银行系统的关键要素,应妥善保管，主管卡和操作员卡应按照分管并用的原则，由财务管理中心负责人和操作员分别设制密码，不得一人统管使用。
