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1、企业税务筹划与律师法律服务“你不理财，财不理你”，我们对这句耳熟能详的话进行移花接木，“你不理 税，税定会理你”，因为你几乎每天都在纳税。纳税伴随我们每一天、每一个购买 行为，大到买车，小到买瓶矿泉水，你支付的价格中都有一部分是税款。根据国家税务总局发布的信息，2017年中国税务部门组织税收收入12.6万 亿元（人民币，下同），同比增长8.7%,扭转了近年来税收增长持续放缓的状况， 税收与经济增长的协调性明显增强。按13亿人口平均计算，人均纳税9692元。一、何为税务筹划。1、在商事交易活动中,你必须了解税，因为有交易就可能存在税收不 同的交易结构下，税负以及缴纳时间是不同的。如果你月薪是10
2、万元，部分收入的个税税率就高达45%,个人所得税 由企业代扣代缴,你一分钱税款也不可能少;而一些上市公司高管减持 股票，收入动辄上亿元，却可以通过税收筹划做到5%-10%的税率，甚至 是零税负;包括一些炒房者，获益不菲,也只有20%的税率甚至能将税负 合理转嫁给购房者。居庙堂之高，我们可以考虑如何落实“税收法定”，如何确保税收 公平,如何稳定税负甚至减轻纳税人的税收负担等问题；处江湖之远, 我们更应该考虑的是如何了解并基于现有的税制和政策进行筹划， 如何进行涉税事项的司法救济。2、有交易就可能需要法律服务。税法也是法律，但大部分法律工作者对税法知之甚少，认为税法只 是财务人员、税务官应该了解的
3、事情。由于不懂税法,在商事方面提 供法律服务时，特别是涉及投资、并购、重组业务时，法学院学到的常 规法律知识很难满足客户需求。一项交易,在起草协议时或遇到纠纷时，法律工作者往往很容易认 定背后的法律关系,如房地产合作开发中，根据最高人民法院关于审 理涉及国有土地使用权合同纠纷案件适用法律问题的解释，针对不 同的交易目的和交易实质内容，一般很容易认定到底是风险共同承担 的股权式合作，还是实质为土地使用权转让合同、房屋买卖合同、借 款合同，抑或房屋租赁合同。如果是房屋买卖合同根据税法，合作资金 到位时,就视为房屋销售,项目公司马上就面临缴纳税费的税务风险, 如果没有及时申报，还存在加收滞纳金、罚款
4、等问题。又比如同样是企业的股东，为什么法人股东分红到手的钱是每股 1元，而自然人分红到手的只有0.8元。这是因为法人股东和自然人股 东获得的收入需要交纳的税种是不一样的，一个是企业所得税，而另外 一个是个人所得税。上述两个例子说明不同的交易模式筹划，企业或个人面临的税种、 税负以及缴纳时间是不一样的，但许多企业、个人投资者有时在起草 合作协议、对外进行投资时，很少会考虑到不同模式下不同的税收问题。因此法律工作者有必要了解一些税务知识，以便为客户提供更好 的法律服务。3、有人说”很多民营企业都是有原罪的，其中税务问题是一个很 关键的因素。举个不恰当的比喻，收税与逃税犹如猫和老鼠、侦查与反侦查。
5、一个理性的商人都希望在经营以及交易中减少纳税支出。减少纳税支 出,应该合法有道，但是许多人将工作的焦点或认知上放在歪门邪道上, 不是进行巧妙偷税、逃税或骗税，就是将偷漏税手法翻新;或者通过搞 点关系，走点路子，走走门子,少缴点，少罚点。这样的认识是极端错误的, 会直接导致违法、违规行为。4、作为企业不应该走歪门邪道，而应该走正道或至少是中间道路, 税收筹划是正道，正道也应该有门道，而这个门道就是事先规划。事先规划首要应该是经营管理者有这个意识，就像粗放型的企业 经营者只有到了打官司才 想到请律师,而企业家是不打官司也请律 师。同样，企业经营者对本企业的税务间题应该是提前筹划，而不是到 了有问题
6、时，请客送礼或动用关系去摆平问题，在依法治国的今天，这 种做法是很难解决问题的4、税务筹划(Tax Planning)是指在税法以及政策规定的合法范围 内,通过经营投资、理财等活动的事先规划，实现尽可能的延迟纳税、 减少纳税的目广义上节税以及避税应该属于税务筹划。税务筹划的特点税务筹划具有合法性、筹划性和目的性等而偷税、逃税或骗税是指纳税人、扣缴义务人故意违反税收法规， 采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证、在账簿上多列支 出或者不列、少列收入、经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚 假的纳税申报等手段，不缴或者少缴应缴纳税款的行为。根据刑法 修正案(七)的规定，情节严重的可以构成逃税
7、罪。二、企业为什么会被税务稽查1. 被举报。很多企业被税务稽查是因为有人举报。税务机关面对 举报如果不对企业进行稽查就是行政不作为。2. 偶然性的被稽查,由系统随机抽查稽查名单。3. 突发事件。如某个民营企业的老总卷入某事件的旋涡被配合调 查,敏感的税务机关可能就会对该企业进行税务稽查，如果发现税务问 题应确保税款及时入库，避免万一企业大厦倾倒而税款流失。4. 系统预警。税务稽查都有大数据支撑，税务机关根据纳税人的纳 税申报的数据能合理判断其合理性。系统对企业的申报数据进行预警 就可能导致税务稽查三、税务律师在纳税筹划上的优势。税务律师与会计师、税务所的服务相比主要有以下特点：1.税务律师着重
8、从企业整体出发提供服务；2合法性的思维；3.税务律师介入司法程序方便。总之，比较而言，税务律师的优势在于合法性的把握,会计师、税 务师的优势在于经济性的把握，而成功的税收筹划，则是两者须臾不可 缺，因此，税务律师与会计师税务师的合作成为必然。在合作电税务律 师偏重于方案的形成论证,税务师、会计师偏重于方案的效果分析，一 般而言，对于方案的形成，律师的压力更重些，而方案的落实，特别是账 务处理，会计师、税务师的任务更重些。随着专业服务逐步趋向于综合化，如大型会计师事务所雇用大量 律师作为其雇员,以弥补其法律方面的不足;而律师事务所亦在吸纳大 量具有财会经验的复合型人才，以弥补其账务处理能力。四、
9、税务律师的服务范围。税务律师的服务业务随着全球经济一体化进程的加剧以及中国 税制改革进一步的推进，企业在忙于应对激烈的市场竞争的同时，也面 临着日趋复杂的税制带来的税务风险。税务问题在企业风险管理和成本优化决策中占有越来越重要的 地位，贯穿于企业投资、融资、生产经营、利润分配、重组以及清算 的全过程。专业化的税务律师通过运用掌握各项税收法规、会计和财务等知 识优势，全面参与企业运营决策，可在企业开源节流、增进效益方面发 挥重大作用。税务律师的服务方式，一般包括税务咨询、税务顾问、税收筹划、 税务尽职调查、税务审计和涉税争议代理等内容。在下列九个方面的 业务过程（基本按一个企业从成立、运营、成长、清算排列中，税务律 师都应该参与，特别是在投资、融资、股权激励等方面：1、企业投资；2、融资选择；3、采购阶段；4、生产阶段；5、 销售阶段；6、利润分配阶段；7、重组；8、员工激励；9、破产清算。
