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1、第二章 纳税基本知识,学习目的：通过本章学习，要求理解税收的概念，了解其特点和作用，掌握税收的分类；掌握税制的各组成要素，理解它们之间的相互关系；税收征管的各项制度中，理解凭证、账簿管理制度、发票的使用与管理制度和税务检查制度，掌握税务登记制度、纳税申报及税款征收制度等。,税收的概念与分类,税收是国家为了行使其职能而凭借政治权力，按照税法的规定，向个人或者经济组织强制地、无偿地征收而取得的财政收入。对概念的理解：税收是国家取得财政收入的一种形式；行使征税权的主体是国家；国家凭借政治权力征税；税收必须借助于法律形式进行。,税收的分类,税收的分类，是指按照一定的标准对复杂的税制和税种进行归类。按课
2、税对象的性质不同分类，可分为流转税、所得税、财产税、资源税、行为税、农业税等。按税收管理权限分类，可以分为中央税、地方税、中央与地方共享税等三大类。按税收的计税依据分类，税收可以分为从价税、从量税和复合税。按税收与价格的依存关系分类，税收可以分为价内税和价外税。,税制构成要素,税法的构成要素，是指税法应当具备的必要因素和内容，简称税制要素。税制要素一般包括征税人、纳税人、征税对象、税目、计税依据、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减免税、罚则等。1.征税人 是指代表国家行使税收征管职权的各级税务机关和其他征收机关。因税种的不同，可能有不同的征税人。关税的征税人为海关，农牧业税的征税人为财政机
3、关，其他税种的征税人为税务机关。,纳税人、扣缴义务人、负税人纳税人，是纳税义务人的简称，也叫纳税主体，是税法规定的享有纳税权利、负有纳税义务的单位和个人，是缴纳税款的主体，主要是指一切履行纳税义务的法人、自然人及其他组织。有些税款，为了有利于征收管理，由向纳税人支付款项或收取款项的单位和个人代扣代缴、代收代缴税款，这样的按税法规定负有扣缴义务的单位和个人称扣缴义务人，如个人所得税，多数项目由支付所得的单位或个人为扣缴义务人。,代征人，即受税务机关委托代征税款的单位和个人。负税人，是指最终承受税收负担的单位和个人。负税人与纳税人可能一致，也可能不一致，关键是看税负能否转嫁。如果税负能够转嫁，纳税
4、人与负税人就不一致，否则二者是一致的。纳税单位，即纳税人的有效组合。,3.征税对象、税目、计税依据征税对象，也称纳税对象、征税客体，是指对什么征税，即征税的目的物，也是缴纳税款的客体。是一种税区别于另一种税的最主要标志。对税种的纳税对象作进一步的划分，进行归类，这种归类就是税目，即征税对象的具体化。税目体现了征税的范围，反映了征税的广度。纳税对象的计量标准是计税依据，即课税依据。以纳税对象的价值单位计算时，其计税依据是从价计税；以纳税对象的数量计税时，其计税依据是从量计税；既以价值又以数量为依据计税，为复合计税。,税率，是对征税对象的征收比例或征收额度，是计算应纳税额的尺度，体现了征税的深度。
5、目前我国常用的税率有:比例税率，即对同一征税对象或同一税目，不分数额大小，规定相同的征收比例，是一种应用最广、最常见的税率，一般适用于对商品流转额的征税。,累进税率，是指按照纳税对象数额大小设置的逐级递增的系列税率，税率随着征税对象数额的增大而提高，即把纳税对象按一定的标准划分为若干个等级，从低到高分别规定逐级递增的税率(包括全额累进税率、超额累进税率、超率累进税率)。定额税率，又称“固定税额”，是以课税对象的自然实物量为单位，直接规定每一自然单位的固定税额。,5 纳税环节：主要指税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。6 纳税期限：是指纳税人发生纳税义务后，应向税务机
6、关申报纳税的间隔时间。,7 纳税地点：是指纳税人在什么地方完成缴纳税款的义务，包括代征、代扣代缴义务人的具体纳税地点。8 减免税：是一种税收优惠，是国家根据一定时期的政治、经济、社会政策的要求而对某些纳税人或特定纳税对象、应税行为给予免除部分或者全部纳税义务的一种特殊措施。9 罚则：主要是指对纳税人违反税法的行为采取的处罚措施。,课后讨论,筵席税自1988年开征以来，税收收入一直不丰。到1994年，国家税制改革，筵席税下放，由各地自行确定收税与否，税款上缴地方财政。到2002年1月1日，全国各省区市都取消了筵席税。开征的筵席税，本是出自一番好意，结果遭遇尴尬，中途夭折。筵席税为何遭遇夭折？浅谈你对这一现象的看法。,
