《《财务报告编制》课件.ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《《财务报告编制》课件.ppt（35页珍藏版）》请在三一办公上搜索。
1、开放教育会计学专业省建课程会计案例分析 第六章第一节：财务报告编制,（一）案例预览,财务报告编制,1.财务会计报告的构成 财务会计报告分为年度、半年度、季度和月度财务会计报告。其中，年度、半年度财务会计报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成。会计报表应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及相关附表。,（二）相关知识点,2.资产负债表（1）概念及其作用,反映企业在某一特定日期财务状况的财务报表。,资产负债表的作用,反映了企业拥有或控制的经济资源及其分布，资金的来源及其构成；有助于分析企业的偿债能力和财务弹性；有助于了解企业的财务情况，预测企业为了财务状况的发展趋势。,
2、资产负债表,（2）资产负债表结构,资产负债表编制单位：xx公司 200 x年x月x日 单位：万元,（3）编制基础与格式 1）该报表为账户式结构；2）编制的理论依据是：资产=负债+所有者权益 3）反映企业一定时点的财务状况，即该时点下企业的资产、负债和所有者权益的构成及其比例关系；4）报表项目的排列规则：资产项目分为流动资产和非流动资产，且流动性大 的排在前；负债项目分为流动负债和非流动负债，到期日近的 排在前；所有者权益项目永久性大的排在前。,（4）资产负债表编制方法,（1）概念和其作用,反映企业一定会计期间经营成果的报表。,利润表,利润表的作用,为企业经营成果的分配提供重要依据；有助于评价和
3、考核企业的经营业绩；有助于分析和评价企业的经营成果和获利能力；有助于分析和预测企业未来的现金流量；有助于企业管理当局进行经营决策。,3.利润表,（2）利润表的结构 1.单步式利润表：将所有的收入和收益相加后减去所有的费用和损失，一步计算出本期净利润。2.多步式利润表：通过多个步骤完成利润的计算，以提供形成最终利润的中间信息。中间信息包括：销售利润、营业利润、利润总额和净利润。,上述两种编制方法，各有何优缺点？,（3）利润表项目构成及计算 1）在新的财务报表列报准则下，利润表不再区分主营业务和其他业务，从而不再区分主营业务收入和其他业务收入，将两者全部归为企业的“营业收入”。也不再区分主营业务支
4、出和其他业务支出，将两者全部归为“营业成本”。2）费用仍然按照在企业所发挥的功能进行分类列报，如销售费用、管理费用、财务费用等。,3）以下三个项目应该单独列示：“公允价值变动损益”项目，该项目核算直接记入当期损益的公允价值变动金额。“资产减值准备”项目，该项目核算当期计提的各项资产减值项目金额。“非流动资产处置损益”项目，该项目核算当期处置非流动资产所引起的损益的变动金额。4）关注利润表附注，如会计政策变更对利润总额的影响等,（4）利润表栏目填列“本月数”反映各项目的本月发生数，根据有关损益账户的本月发生额分析填列。“本年累计数”反映自年初起至报告期末止的累积实际发生数。,如果是编制中期利润表
5、，应将该栏改为“上年 同期数”栏，填列上年同 期累计实际发生数；如果是编制年度利润表，应将该栏改为“上年 数”栏，填列上年全年累计实际发生数。,4.现金流量表（1）概念和作用,反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。,现金流量表,现金流量表的作用,有助于分析和评价企业的整体财务状况及其变动的原因；有助于分析和预测企业未来产生现金流量的能力；有助于了解和评价企业的支付能力和偿债能力；有助于分析和揭示企业经营净收益与经营活动产生净现金流量之间差异的原因。,（2）编制基础 现金：包括库存现金；银行存款；其他货币资金；现金等价物：是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金
6、、价值风险很小的投资。,银行存款都是“现金”吗？什么类型投资算是“现金等价物”？,（3）现金流量的概念 现金流量是指一段时期内现金流入和流出的数量。现金流量分为现金流入量和现金流出量，现金流入量与现金流出量之差即是现金净流量。（4）现金流量的分类 1）经营活动产生的现金流量 2）投资活动产生的现金流量 3）筹资活动产生的现金流量,（5）编制方法,现金流量表的编制方法,工作底稿法 T型账户法 分析填列法,（6）现金流量表的具体项目,经营活动产生的现金流量至少应单独列示的项目,销售商品、提供劳务收到的现金 收到的税费返还 收到其他与经营活动有关的现金 购买商品、接受劳务支付的现金 支付给职工以及为
7、职工支付的现金 支付的各项税费 支付其他与经营活动有关的现金,投资活动产生的现金流量至少应单独列示的项目,收回投资收到的现金 取得投资收益收到的现金 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额 购买或处置子公司及其他营业单位产生的现金净额 收到其他与投资活动有关的现金 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 投资支付的现金 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 支付其他与投资活动有关的现金,筹资活动产生的现金流量至少应单独列示的项目,吸收投资收到的现金 取得借款收到的现金 收到其他与筹资活动有关的现金 偿还债务支付的现金 分配股利、利润或偿付利息支付的现金 支付其他与筹资活动
8、有关的现金,（7）现金流量表补充资料1将净利润调节为经营活动现金流量（1）资产减值准备（2）固定资产折旧、油气资产折耗、生物性生物资产折旧（3）无形资产摊销（4）长期待摊费用摊销（5）处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（6）固定资产报废损失（7）公允价值变动损失,（8）财务费用（9）投资损失（10）递延所得税资产减少（11）递延所得税负债增加（12）存货的减少（13）经营性应收项目的减少（14）经营性应付项目的增加 2不涉及现金收支的重大投资和筹资活动3现金及现金等价物净变动情况,5.所有者权益变动表,由附表升为主表，体现了企业综合收益：直接计入所有者权益的利得和损失+最终属于所有者权
9、益变动的净利润直接计入当期损益的利得和损失应包含在净利润中直接计入所有者权益的利得和损失应单列项目反映反映各项交易和事项导致的所有者权益增减变动，以及所有者权益各组成部分增减变动的结构性信息净利润及其分配情况作为所有者权益变动的组成部分，不需要单独设置利润分配表,所有者权益变动表至少应当单独列示反映下列信息的项目：（1）净利润；（2）直接计入所有者权益的利得和损失项目及其总额；（3）会计政策变更和差错更正的累积影响金额；（4）所有者投入资本和向所有者分配利润等；（5）按照规定提取的盈余公积；（6）实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。,所有者权益（或股东权益）变动表,所有者权益（或股东权益）变动表,（三）案例分析 案例6.2分析如下：,案例6.3分析如下：,案例6.4分析如下：,
