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1、第五章 资金流量核算第一节 资金流量核算的基本问题一、资金流量核算的产生和发展二、资金流量核算的对象收入分配交易金融交易,只核算金融交易金融交易+储蓄+投资金融交易+非金融交易（最终产品交易所形成的资金流量:以GDP为起点的初次分配核算、再分配核算、可支配收入与使用）实物交易核算。以增加值为起点，包括收入分配、使用、非金融投资的价值收支过程。（国家统计局编制）金融交易核算。主要反映国民经济过程中金融交易所形成的资金流量和流向。（中国人民银行编制）,三、资金流量核算的范围,四、我国资金流量核算基本框架和规则（一）框架,四、我国资金流量核算基本框架和规则,基本平衡1、部门内部的平衡关系纵向平衡来源
2、=使用2、部门之间的平衡关系横向平衡来源=使用（二）基本规则1、复式记账2、权责发生制3、以现行价格为计价依据,（一）核算内容1、实物交易流程,2、内容收入分配与使用非金融投资,五、资金流量核算（实物交易）的基本问题,1权责发生制收入分配流量记录时间收入支付责任认定时间消费纪录的时间消费品受有权转移时间固定资产记录的时间自制：生产完成时间；外购：所有权转移时间。,（二）核算规则,2市场价计价原则市场价市场参考价生产成本劳动报酬应付报酬数额；个人货物与服务消费 实际购买价格；捐赠的设备市场上同类资产交易价格；农民自产自用的粮食消费市场上同类粮食交易价格；国防、治安等公共消费生产成本。,（二）核算
3、规则,一、收入分配与使用核算的范围 与生产范围一致：生产核算定义的生产，其产生的价值为分配的对象，其产出为收入使用的购买对象。自给性的家务劳动野生动植物生长股票价格上涨的收入生产者为自己最终使用而生产,第二节 收入分配与使用核算,收入分配与使用经常性交易：本身不会引起资产负债存量的变化。（1）与资本性交易的区分（2）与生产的区分（3）收入分配与收入使用的区分,二、收入分配与使用活动的交易性质,（一）参与主体企业（非金融企业、金融部门）、政府、住户、国外（二）分配流程,三、收入分配的流程,1、初次分配流量：GDP、劳动报酬、生产税净额、财产收入、初次分配总收入2、再分配流量：转移收支、可支配收入
4、,（一）收入形成核算立足于生产者1、分配起点增加值2、分配流量（项目）劳动者报酬或雇员报酬生产税净额营业盈余及混合收入,四、收入初次分配核算,1、分配起点营业盈余及混合收入2、分配流量（项目）财产收入（property income）原始收入与国民总收入,（二）原始收入分配核算立足于收入获得者,财产收入（property income）：资产所有者让渡资产使用权（而非所有权）而从受让单位获得的报酬。其中产生财产收入的资产类型仅指金融资产和有形非生产资产，不包括生产资产。生产资产的使用权的让渡属于营业租赁服务，出让者记入服务产出，受让者记入中间消耗。财产收入类型包括：,（二）原始收入分配核算立足
5、于收入获得者,（1）利息（interest）包括存款、贷款、股票以外的政权以及其他应收应付款产生的利息。贷款利息收入=应收利息-金融服务费；存款利息支付=应付利息+金融服务费。（2）红利(dividend)指企业已分配的、归股票和股权所有者应收的财产收入。包括具有准公司性质的非法人企业的所有者提取的收入（即混合收入由劳动报酬和财产收入两部分构成）。（3）外国直接投资在投资收益（reinvested earnings on FDI）指外国直接投资企业的未分配利润中按照股权比例应属于外国直接投资者的部分（改道处理）。,（4）属于投保人财产的收入（property income attributed
6、 to insurance policyholders）指保险专门准备金用于投资后所取得的收益（改道处理：先架设着部门受益支付给投保人，然后投保人再支付给保险公司，增加保险公司的专门准备金（人寿保险），或作为作为追加保费（社会保险和非寿险）。（5）地租（rents）指土地或地下资产所有者从承租方获得的收入。不包括土地上的建筑物或固定设备租金（属于服务产出）。地下资产租金通常称为特许权使用费。,企业：原始收入=（增加值-支付的劳动者报酬-生产税净额）+财产收入净额住户：原始收入=（增加值-支付的劳动者报酬-生产税净额）+得到的劳动报酬+财产收入净额政府：原始收入=（增加值-支付的劳动者报酬-生产
7、税净额）+得到的生产税净额+财产收入净额经济总体：GNI=GDP+来自国外的原始收入分配流量净额=GDP+来自国外的劳动者报酬净额+来自国外的生产税净额+来自国外的财产收入净额,原始收入与国民总收入,（一）转移（transfer）指一个机构单位向另一个机构单位提供货物、服务或资产，并未同时从后一个机构单位获得任何货物、服务或资产作为回报的一种交易形式。包括经常性转移和资本转移（capital transfer）。如果转移的对象为资产，或转移的对象不是资产，但接受转移的一方以形成资产为目的使用所获得的转移，则为资本转移。（二）经常性转移（current transfer）,五、收入再分配核算,1
8、、所得税等经常税（current taxes on income,wealth,etc.）又称收入税，市政府针对企业和住户的收入所征收的税，包括个人所得税、企业所得税、资本收益税（如利息税）、彩票收入税等。还有一些经常征收（不是一次性征收）的以资产或投资为基础的税也常常作为经常性转移。,（二）经常性转移（current transfer）,2、社会保障缴款（social contribution）和社会保险福利（social insurance benefits）社会保障缴款是住户部门为保证在未来某个时期能够获取社会保险福利给付，而向政府缴纳的保费。社会保险福利是社会保险计划向投保人支付的保险
9、金。由于社会保险计划的保险金支付具有不确定性，社会保障缴款与社会保险福利制之间并不存在严格的数量关系，因此二者之间并不构成交换关系，而作为转移收支。,（二）经常性转移（current transfer）,3、社会救济福利（social assistance benefits）也称社会补助，是指通过社会福利计划向符合条件的住户做出的支付，如救济金、困难补助、助学金等。包括：政府财政用于抚恤和社会福利的支出、财政对市镇居民的肉食价格补贴，以及企业支付的社会福利救济费。与社会保险福利不同的是社会救济福利并不要求住户事先向社会福利计划缴款。4、其他经常性转移包括政府内部的转移、各国政府间转移、政府向国
10、际组织缴纳的会费、各种罚没、住户间转移、非寿险保费与索赔、抽彩赌博以及赔偿等。,（二）经常性转移（current transfer）,（三）可支配收入与国民可支配收入,可支配收入（disposable income）是各部门参与收入初次分配和再分配后最终获得的可用于最终消费支出的最大数额。可支配收入=原始收入+经常性转移收入-经常性转移支出国民可支配收入(national disposable income)是一国所有常住机构部门可支配收入的总和。国民可支配收入=国民总收入+来自国外的经常性转移收入净额=国内生产总值+来自国外的原始收入净额+来自国外的经常性转移收入净额,（四）实物社会转移与调
11、整后可支配收入,实物社会转移（social transfer in kind）是指政府向个别住户以实物转移形式提供的个人货物与服务。主要包括实物社会保障和救济以及其他事物转移（如教育、医疗、体育和娱乐极易文化服务等）。住户调整后可支配收入=住户可支配收入+实物社会转移政府调整后可支配收入=政府可支配收入+实物社会转移,收入使用是指当期将可支配收入实际用于消费支出以及把消费后的结余收入作为储蓄。可支配收入-最终消费=储蓄居民实际最终消费=居民最终消费+实物社会转移政府实际最终消费=政府最终消费+实物社会转移总储蓄-折旧=净储蓄,六、收入使用消费与储蓄（saving）的核算,一、非金融资产与非金融
12、投资资产所有权明确、具有未来收益性非金融资产（non-financial asset）是在非金融交易中积累的资产，包括：生产资产（produced assets）：只（国民经济核算所界定的）生产过程所创造的实体，包括固定资产（fixed assets）、存货(inventories)和贵重物品(valuables)。其中贵重物品是指价值不随时间推移而降低、持有者为保值增值而持有的资产，包括宝石和贵金属、古董和艺术品以及其他贵重物品。,第三节 非金融投资核算,一、非金融资产与非金融投资非生产资产（non-produced assets）：生产过程以外产生的资产，包括天然存在的有形资产（土地、矿藏
13、等）和通过法律或社会程序而产生的一些无形资产（专利权和商誉等）。非金融投资是指常住机构单位或机构部门在核算期内通过经济交易而获得非金融资产的活动。,（一）非金融投资的范围 非金融交易中资产所有权发生转移的交易，如果没有发生资产所有权转移，则不能作为非金融投资加以核算。交易形式包括：购买（出售）、自行生产、转移以及固定资产消耗等。处置非金融资产获得的收入属于金融投资，不属于财产收入（资产使用权让渡获得的收入）；价格变化导致机构单位持有资产价值的变化不属于金融投资，属于资产持有受益；某些非金融资产（主要是非生产资产）的首次出现（如新发现矿产资源）或消失不属于非金融投资，属于资产其他物量变化。,二、
14、非金融投资核算,1资本形成的核算按净值核算固定资产净获得=固定资产获得-固定资产处置存货变动=期内入库存货价值-初库存货价值贵重物品净获得=期内获得贵重物品价值-处置的价值,（二）非金融投资的核算生产资产,贵重物品的首次出现，应该作为资产其他物量变化核算。所有有形非生产资产的交易都要全部计入的国内机构单位的之间的交易。常驻单位与非常单位之间的有形非生产资产交易通过改道处理转化为国内机构部门之间的交易。,（二）非金融投资的核算生产资产,非生产资产投资=当期购置的非生产资产-当期出售的非生产资产包括：（1）有形的非生产资产投资：包括土地和地下资产等有形的非生产资产。（2）无形的非生产资产投资：包括
15、专利权、租约等可转让的契约、购买的商誉以及其他物非生产资产。非生产资产的首次出现或耗减、消失属于资产其他物量变化。,（二）非金融投资的核算非生产资产,1、来源：本部门储蓄+其他部门资本转移净额2、资本转移的类型：（1）资本税（capital taxes）：指不定期对机构单位拥有的资产或净值征收的财产税，或对机构单位接收的资本转移所征收的税。（2）投资补助(investment grants)：指政府向各机构单位或国外拨付的用于这些单位获得固定资产的款项或实物。,三、非金融投资资金来源和资金余缺的核算,（3）其他资本转移：包括债务豁免、政府向国有或私营企业提供的长期巨额亏损补贴、各单位之间的遗产
16、转移或赠与。政府及其他单位归非营利性机构固定资产形成的特大捐赠等。3、资金余缺资金余缺=储蓄-资本形成总额,三、非金融投资资金来源和资金余缺的核算,第四节 资金流量表（实物交易部分）及其应用分析,（一）表式,（二）平衡关系1、项目之间的关系初次分配（原始）总收入=增加值+获得的劳动者报酬收入、生产税净额和财产收入-支付的劳动者报酬收入、生产税净额和财产收入可支配总收入=初次分配总收入+经常性转移收入-经常性转移支出可支配收入=最终消费+总储蓄总储蓄+资本转移=总投资(实物投资)+净金融投资,第四节 资金流量表（实物交易部分）及其应用分析,（二）平衡关系2、纵向平衡某部门使用列项目项合计=来源列
17、项目合计注：项目不包括初次分配收入、可支配收入和储蓄三个平衡项3、横向平衡各部门使用合计=各部门来源合计,二、资金流量表（实物交易部分）的分析应用,（一）交易项目分析机构部门占有结构及流动结构分析横向分析1交易项目分析劳动者报酬部门结构2交易项目分析财产收入部门结构3平衡项分析原始收入与可支配收入的部门结构4平衡项分析净金融投资的部门结构,二、资金流量表（实物交易部分）的分析应用,（二）机构部门的分析部门内部交易特征分析纵向分析1收入初次分配分析以住户部门为例2消费倾向分析以住户部门为例（三）经济总体分析消费率与投资率分析,一、金融资产及其分类（一）金融资产（financial asset）是
18、体现为未来收益的要求权的一种经济资产。其特点：（1）与金融负债的对称性(货币黄金与特别提款权除外)；（2）大部分金融资产要借助于特定载体而存在；（3）大多数金融资产是无条件债权。,第五节 金融交易核算,（二）金融资产的类型1、货币黄金（monetary gold）和特别提款权（special drawing rights）2、通货(currency)和存款（deposits）：包括本币和外币的通货与存款3、股票以外的证券(securities other than shares)4、贷款(loans)5、股票和其他权益(shares and other equity)6、保险专门准备金(ins
19、urance technical reserves)7、其他应收应付款(other accounts receivable/payable),第五节 金融交易核算,（一）金融交易1、定义只涉及机构单位金融资产所有权变化的所有交易，包括金融债权和负债的产生与清偿。不包括交易以外的因素引起的金融资产负债变化（属于其他物量变化）；也不包括价格变动引起的金融资产负债价值的变化（属于资产持有收益）。,二、金融交易,2、引起金融资产所有权变化的原因（1）货币性实物交易：货币实物 对于交易的每一方，金融资产（负债）的变化只出现一次，从而导致机构单位金融资产变动与金融负债变动不等，影响该机构单位净金融投资水平
20、。（2）严格的金融交易:金融资产（负债）金融资产（负债）对于交易的每一方，金融资产（负债）的变化出现两次且数额相等，从而导致机构单位金融资产变动与金融负债变动相等，不影响该机构单位净金融投资水平。,二、金融交易,（二）金融交易与非金融交易的关系非金融投资核算之净金融投资金融交易核算之净金融投资,二、金融交易,三、金融交易核算核算原则,1、记录的时间原则权责发生制2、取净值原则3、合并原则,1、货币黄金和特别提款权的核算货币黄金和特别提款权的净获得=一国货币黄金和特别提款权获得-该国货币黄金和特别提款权处置本国货币黄金和特别提款权的获得（处置）=国外货币黄金和特别提款权的处置（获得）货币黄金和特
21、别提款权的创立和取消属于资产其他物量变化,三、金融交易核算核算的基本内容,2、通货和存款的核算通货持有量的净增加是各部门的金融资产的变化，相应地，本国货币当期净发行额是金融机构负债的变化，外国货币的净流入额是国外部门负债的变化。3、股票以外的证券的核算当期购买-处置；当期发行-兑付4、贷款的核算当期贷款-还款,三、金融交易核算核算的基本内容,5、股票和其他权益的核算（1）新发行（2）二级市场的股票交易：购买-出售（3）准公司:企业所有者权益的净增加是业主所属部门金融资产的变化，使企业部门的的负债的变化；（4）外国直接投资企业的再投资收益,三、金融交易核算核算的基本内容,6、保险专门准备金的核算
22、（1）住户对人寿保险和养恤基金的净权益=但其交易引起的增加-减少，（2）预付保费与未决索赔准备金净变化=期末量-起初量,住户的资产变化，金融机构的负债变化(3)属于投保人的财产收入应记录为投保人再保险公司追加的金融资产7、其他应收应付款的核算当期发生额-当期结算额,三、金融交易核算核算的基本内容,一、资金流量表金融交易部分（一）表式（二）平衡关系1、部门内部平衡纵向平衡金融资产净增加=负债净增加+净金融投资,第六节 资金流量表（金融交易部分）及其应用分析,3、部门间平衡各部门金融资产净增加合计=各部门金融负债净增加合计一部门金融资产增加=其他部门金融负债增加或金融资产减少一部门金融负债增加=其他部门金融资产增加或金融负债减少4、经济总体平衡对外金融资产净增加=对外金融负债净增加+对国外净金融投资增加,一、资金流量表金融交易部分,（一）交易项目的分析1、金融投资的总体结构部门结构、产品结构总资产结构、净资产结构2、证券投资的部门结构分析（二）机构部门分析企业融资渠道居民投资方式金融机构中介作用,二、资金流量表（金融交易部分）的分析应用,
