《《小企业会计准则》下的企业所得税申报表.ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《《小企业会计准则》下的企业所得税申报表.ppt（34页珍藏版）》请在三一办公上搜索。
1、小企业会计准则下的 企业所得税申报表,授课人：祝顺阳 培训对象：税务干部教学时数：2课时交流密码：,税收优惠调整,目 录,主表A100000,概述,税会差异调整,新联谊事务所集团http:/,设计新申报表的目的：,教学内容：概述,1.用于A类企业年终汇算清缴。2.尽量提供纳税信息，让纳税人“裸奔”起来：响应总局“春风”行动，减少下户税务检查。,新联谊事务所集团http:/,新申报表的结构与学习技巧：,教学内容：概述,1.41张表格，填报说明85300余字；2.学习技巧：（80/20黄金法则）Key:主表A100000,新联谊事务所集团http:/,新申报表设计方法：间接法,教学内容：概述,（一
2、）应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额-纳税调整减少额；（注：纳税调整主要与利润表科目有关。）（二）应纳所得税额=应纳税所得额适用税率减免税额抵免税额,新联谊事务所集团http:/,第一部分：利润总额计算,教学内容：主表A100000,1.会计的归会计，税法的归税法。2.有会计差错的，应当先会计调整。3.A101010、A101020；A102010、A102020；A103000；A104000等六张表均为纯会计填报，目的要求纳税人主动提供详细的纳税信息。,新联谊事务所集团http:/,第二部分：应纳税所得额计算（重难点）,教学内容：主表A100000,1.应纳税所得额=利润总额+纳税调整
3、增加额-纳税调整减少额；2.纳税调整类别：（做账按会计来，交税按税法来）a.税会差异调整（A105000）；b.税基计算过程优惠调整（A107010）；c.税基计算结果优惠调整（A107020）；,新联谊事务所集团http:/,第三部分：应纳所得税额计算,教学内容：主表A100000,1.应纳所得税额=应纳税所得额适用税率减免税额抵免税额 2.减免税额A107040（A107041、A107042）：第二十八条 符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。,新联谊事务所集团http:/,第三部分：应纳所得税额计算,教学
4、内容：主表A100000,3.抵免税额（A107050）：第三十四条企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例（10%）实行税额抵免。,小、微企业的划分标准,新联谊事务所集团http:/,第一部分：纳税调整项目明细表（A105000）,教学内容：税会差异调整,1.第二十一条 在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照税收法律、行政法规的规定计算。2.原则上有税会差异的填列，无税会差异的不填列；3.部分敏感事项不判断有无税会差异，均须填列：如广告费和业务宣传费支出，职工薪酬，捐赠支出，资产损失等。,新联谊事务所集团ht
5、tp:/,第一部分：纳税调整项目明细表（A105000）,教学内容：税会差异调整,4.税法和会计政策的修订原则：在不失本分的前提下“尽量减少税会差异”。小企业会计准则统一采用历史成本对会计要素进行计量。第六条 小企业的资产应当按照成本计量，不计提资产减值准备。第四十七条 各项流动负债应当按照其实际发生额入账。第五十二条 非流动负债应当按照其实际发生额入账。,新联谊事务所集团http:/,第二部分：A105010,教学内容：税会差异调整,视同销售：仅填报会计未视同销售而税法视同销售的情形。如果会计也视同销售，则不需要调整。（注：实际工作中难点非重点，考试的难点和重点）2.房地产企业预售未完工开发
6、产品：a.预售时：毛利率浏阳20%；营业税金及附加、土增；b.开发产品完工结转收入：,新联谊事务所集团http:/,第三部分：A105020,教学内容：税会差异调整,税法未按权责发生制确认收入的纳税调整（按合同约定时间确认收入）：租金收入；利息收入；特许权使用费收入等。2.分期收款销售小企业会计准则会计与税法一致。2.政府补助递延收入（不含不征税收入部分）：会计上按权责发生制递延确认收入，税法上按收付实现制确认收入。,新联谊事务所集团http:/,第四部分：A105040,教学内容：税会差异调整,1.不征税收入并非不征税收入：a.收入不征税，支出不扣除，5年内未花完征税;b.不征税收入不属于严
7、格意义上的免税，实质上是避免因收入和支出不在一个纳税年度而出现的提前缴税。如果收入和支出在同一纳税年度则无影响。2.专项用途财政性资金：主要目的是列报。,新联谊事务所集团http:/,第五部分：金融类投资收益调整,教学内容：税会差异调整,执行小企业会计准则的企业，股权投资类会计处理与税法一致，不产生税会差异纳税调整。2.A105000表的3-7行和A105030不需要填报。,新联谊事务所集团http:/,第六部分：扣除类科目调整,教学内容：税会差异调整,职工薪酬：A105050;业务招待费支出：广告费和业务宣传费支出：A105060捐赠支出：A105070利息支出：,新联谊事务所集团http:
8、/,第六部分：扣除类科目调整,教学内容：税会差异调整,职工薪酬：A105050条例第三十四条企业发生的合理的工资、薪金支出，准予扣除。第三十五条企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内（5%），准予扣除。第四十条企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除。第四十一条企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额2%的部分，准予扣除。第四十二条除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。,新联谊事务所集团htt
9、p:/,第六部分：扣除类科目调整,教学内容：税会差异调整,业务招待费支出：条例第四十三条企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5。销售（营业）收入=营业收入+视同销售收入,新联谊事务所集团http:/,第六部分：扣除类科目调整,教学内容：税会差异调整,广告费和业务宣传费支出：A105060条例第四十四条企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。对化妆品制造与销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造，下同
10、）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。,新联谊事务所集团http:/,第六部分：扣除类科目调整,教学内容：税会差异调整,捐赠支出：A105070第五十三条企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。,新联谊事务所集团http:/,第六部分：扣除类科目调整,教学内容：税会差异调整,利息支出：条例第三十八条企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予扣除：(一)非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出；(二)非金融企业向
11、非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。,新联谊事务所集团http:/,第六部分：扣除类科目调整,教学内容：税会差异调整,第十条 在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：（三）税收滞纳金（包括特别纳税调整中的加收利息）（四）罚金、罚款和被没收财物的损失；（六）赞助支出；（八）与取得收入无关的其他支出。,新联谊事务所集团http:/,第七部分：资产类科目调整,教学内容：税会差异调整,企业所得税法最低纳税年限政策：20/10/5/4/3;企业所得税法加速折旧政策：a.六大行业的加速折旧政策；b.单位价值不超过5000元的固定资产一次性扣除。3.小企业会计准则不
12、计提资产减值准备。,新联谊事务所集团http:/,第七部分：资产类科目调整,教学内容：税会差异调整,4.资产损失(A105090)a.清单申报：金融类投资损失在此填报；b.专项申报：(A105091)第八部分：其他A105100;A105110;A105120不详细解说。,新联谊事务所集团http:/,第一部分：税基计算过程优惠（A107010）,教学内容：税收优惠调整,1.免税收入：第二十六条 企业的下列收入为免税收入：（一）国债利息收入；（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；（三）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权
13、益性投资收益；（四）符合条件的非营利组织的收入。,新联谊事务所集团http:/,第一部分：税基计算过程优惠（A107010）,教学内容：税收优惠调整,2.加计扣除：第三十条 企业的下列支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除：（一）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用；可扣除明细：8项；不征税收入不是个很好的东西。（二）安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资。,新联谊事务所集团http:/,第二部分：税基计算结果优惠（非重点）,教学内容：税收优惠调整,1.所得减免（A107020）：第二十七条 企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税：（一）从事农、林、牧、渔业项目的所得；
14、（二）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得；（三）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得；（四）符合条件的技术转让所得；,应税、免税项目盈亏如何相互弥补,根据国家税务总局关于做好2009年度企业所得税汇算清缴的通知（国税函2010148号）规定，对企业取得的免税收入、减计收入以及减征、免征所得额项目，不得弥补当期及以前年度应税项目亏损。当期形成亏损的减征、免征所得额项目，也不得用当期和以后纳税年度应税项目所得抵补。,1、应税、免税项目盈亏如何相互弥补国税函2010148号(已作废）,1、63号公告后应税、免税项目盈亏如何相互弥补,新联谊事务所集团http:/,第二部分：税基计算结果优惠,教学内容：税收优惠调整,2.抵扣应纳税所得额（A107030）：第三十一条 创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。3.弥补以前年度亏损（A106000):一般企业很简单，有所得减免的企业比较复杂。,新联谊事务所集团http:/,教学内容：总结,万物归一：主表A1000001.依据：企业所得税法；以会计核算为基础，使用间接法进行纳税调整；2.重难点：税会差异纳税调整；3.税收优惠政策区分为两大类：计算过程和计算结果4.应纳税所得额的计算,新联谊事务所集团http:/,谢谢观赏。,教学内容：总结,
