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1、个人所得税会计实训,一、单项选择题,1.某演员一次表演收入30 000元，其应纳的个人所得税额为：(A)A.5 200 B.6 000 C.4 800 D.5 6002.个体工商户的生产经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用(A)的超额累进税率。A.535 B.545 C.525 D.5553.稿酬所得，适用比例税率，税率为20，并按应纳税额减征(C)A.10 B.20 C.30 D.40,4.下列所得一次收入畸高的，可以实行加成征收(C)A.稿酬所得 B.利息、股利、红利所得 C.劳务报酬所得 D.偶然所得5.2008年3月起，下列个人所得在计算应纳税所得额时，每月减除费用2
2、000元(C)A.财产租赁所得 B.财产转让所得C.企事业单位的承包、承租经营所得 D.劳务报酬所得,6.某中外合资企业外方经理每月从该企业获得薪金收入25 000元。在计算应纳税所得额时，应当减除的费用是：(D)A.800元 B.3 200元 C.4 000元 D.4 800元7.某人2008年将自有房屋出租，租期1年。该人每月取得租金2 500元，全年租金收入30 000元，此人全年应纳个人所得税(D)A.5 840 B.4 800 C.4 080 D.2 040,二、多项选择题1.对个人所得征收个人所得税时，以每次收入额为应纳税所得额的有(ABCD)。A.利息、股息、红利所得 B.稿酬所
3、得 C.财产转让所得 D.偶然所得2.下列各项所得应征个人所得税的是：(CD)A.保险赔款 B.国家民政部门付给个人的生活困难补助C.劳务报酬所得 D.稿酬所得,3.下列个人所得，适用20比例税率的有：(ABD)A.财产租赁所得 B.财产转让所得 C.对企事业单位的承包、承租经营所得 D.稿酬所得4.在确定应纳税所得额时，不得扣除任何费用的项目有：(AC)A.股息、利息所得 B.财产转让所得 C.偶然所得 D.工资薪金所得,5.个人所得税的纳税人一般分为居民纳税人和非居民纳税人两类。国际上通常采用的划分标准是：(BC)A.收入来源地标准 B.住所标准 C.居住时间标准 D.国籍标准6.个人所得
4、税法列举的居民纳税人条件是：(AC)A.在中国境内有住所 B.在中国境内无住所，但住满183天C.在中国境内无住所，但住满365天 D.在中国境内无住所，又不居住,三、判断题1.居民纳税义务人，从中国境内和境外取得的所得，依法缴纳个人所得税；非居民纳税义务人，从中国境内取得的所得，依法缴纳个人所得税。()2.个人从单位取得的年终加薪、劳动分红，应视同股息、红利征税。()3.工资、薪金所得适用超额累进税率，特许权使用费所得与财产转让所得均适用比例税率。(),4.劳务报酬收入适用20比例税率，其应纳税所得额超过2万不超过5万的部分，加征五成；超过5万的部分加征十成。()5.按税法规定，一般性的奖金
5、应按20的税率缴纳个人所得税。()6.个人在两处以上取得工资薪金所得，分别有支付单位或机构代扣代缴个人所得税，个人不需要再申报纳税。()7.利息、股利、红利所得，特许权使用费所得，偶然所得在计算个人所得税时，不允许扣除费用。(),8.同一作品先在报刊上连载，然后再出版，两次稿酬所得可视为一次合并申报缴纳个人所得税。()9.劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，减除20的费用，其余额为应纳税所得额。()10.同一作品在报刊上连载分期取得收入的，以连载一个月内取得的收入为一次，计征个人所得税。()11.对企事业单位承包经营、承租经营所得，以每一个纳税年度的收入总额，减除必要费用后
6、的余额为应纳税所得额。2008年3月减除必要的费用是按月2 000元。(),12.支付工资薪金所得的单位，在支付工资薪金款项时，无论个人所得税是由企业代为负担，还是由个人自己负担，均借记“应付职工薪酬”，贷记“应交税费代扣代交个人所得税”。()13.对企事业单位的承包经营、承租经营所得税的核算，因为企业属于承包经营、承租经营所以只需缴纳个人所得税，而无需缴纳企业所得税。()14.企业支付劳务报酬、稿酬等各项所得，由支付单位在向纳税人支付时代扣代缴个人所得税，并计入该企业的有关费用账户。(),15.个人取得的应税所得包括货币、实物和有价证券。()16.加印作品而取得的稿酬，应单独作为一次稿酬所得
7、计缴个人所得税。()17.个人所得税法规定征税的工资、薪金所得，包括个人每月的岗位津贴和奖金收入。()18.股份制企业向法人股东支付股利，无需代扣代缴个人所得税。()19.个人转让唯一的家庭生活用房取得的所得可以暂免征收个人所得税。()20.境外所得的延期扣除的补扣期限最多不得超过5年。(),四、实务题,1.某中国公民在2009年的月工资收入2 300元，12月份领取年终奖2 500元。该纳税人前11个月已按规定缴纳了个人所得税，请计算其12月份应纳的个人所得税税额。若该纳税人的月工资收入为1 400元，请计算其12月份的应纳个人所得税税额。,(1)月工资为2 300元时，其12月份相关个人所
8、得税计算如下：2009年12月份工资应缴纳个人所得税=(2 300-2 000)5=15(元)年终奖金应缴纳个人所得税：第一步：确定适应税率 2 50012=208.3元 所以适应税率为5 第二步：确定应纳税额=2 5005=125元所以，12月份总共应缴纳个人所得税=125+15=140元；,(2)月工资为1 400元时，其12月份相关个人所得税计算如下：由于12月份工资低于2 000元，所以该月工资不用缴纳个人所得税。年终奖应缴纳的个人所得税：第一步：确定适应税率 2 500-(2 000-1 400)12=158.3 所以适应税率5第二步：确定应纳税额 2 500-(2 000-1 40
9、0)5=95元。所以，12月份总共应缴纳个人所得税为95元。,2.中国公民张某是一外商投资企业的中方雇员，2009年收入情况如下：(1)112月每月取得由雇佣单位支付的工资8 000元；(2)112月每月取得由派遣单位支付的工资2 500元；(3)4月份在某杂志社发表文章，取得稿费收入1 000元；(4)6月为某公司翻译外文资料，取得收入30 000元；(5)1月将自有住房一套出租，每月租金3 000元，租期半年；,(6)7月将上述自有住房出售，售价40万元，原价32万元，支付转让过程的税费共1.5万元；(7)8月取得国债利息收入4 285元；(8)10月取得2007年9月存入银行的定期存款利
10、息收入500元；(9)将一项专利权转让给某境外公司，转让收入250 000元，已在该国缴纳个人所得税36 000元，相关凭证合法齐全。,(1)2009年的9项收入中，第(7)项的国债利息收入免税(2)各支付单位扣缴个人所得税的计算：雇佣单位工资薪金扣缴个人所得税=(8 000-2 000)20-375=825(元)派遣单位工资薪金扣缴个人所得税=2 50015-125=250(元)(注：派遣单位以不扣除费用的所得代扣个人所得税),稿酬所得应扣缴税款=(1 000-800)20(1-30)=28(元)翻译收入属于劳务收入，应扣缴税款=30 000(1-20)30-2 000=5 200(元)房屋租金收入属于财产租赁所得，应按月计缴个人所得税=(3 000-800)10=220(元),房屋出售属于财产转让所得，应缴税款=(40-32-1.5)20=1.3万元免税5年存款利息应扣缴税款=5005=25(元)境外特许权使用费所得的扣除限额=250 000(1-20)20=40 000元境外缴纳的所得税36 000元，未超过扣除限额。收入汇入中国境内时，应补缴个人所得税：40 000-36 000=4 000(元)(3)张某属于年所得12万元以上的纳税人，应自行向税务机关申报汇算清缴个人所得税。,
