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1、第三章 存款业务,第一节 存款业务概述第二节 单位存款业务核算第三节 个人储蓄业务的核算,第一节 存款业务概述,一、存款业务及意义：存款是银行以信用方式吸收社会闲置资金的筹资活动，是银行负债的重要组成部分。二、存款业务种类：1、按存款对象分：单位存款、居民个人储蓄存款 2、按存款期限分：活期存款、定期存款 3、按存款性质分：财政存款、一般存款 4、按存款币种分：人民币存款、外币存款 5、按存款的来源分：原始存款、派生存款三、存款业务的核算要求：1、正确开立账户；2、维护存款人合法权益；3、银行不予垫款,第二节 单位存款业务核算,一、单位存款账户的开立：1、单位存款账户的种类：基本存款账户 一般
2、存款账户 专用存款账户 临时存款账户 2、单位存款账户的开户手续二、单位账户存款的管理：1、单一基本存款账户；2、自主选择开户银行；3、遵守结算纪律；4、中国人民银行负责管理；5、合法权益保障 6、违章处理,第二节 单位存款业务核算,三、单位存款核算账户设置现金账户：核算银行库存现金的增减变动情况-资产类活期存款：核算单位活期存款的增减变动情况-负债类定期存款：核算单位定期存款的增减变动情况-负债类应付利息：核算银行当期计提的应付而未付的利息-负债类利息支出：核算银行发生的利息支出-损益类,四、单位活期存款的核算：单位活期存款按存取方式分：支票户、存折户1、存折户存取现金的核算：存入：借：现金
3、 贷：活期存款-XX 单位 支取：借：活期存款-XX 单位 贷：现金,第二节 单位存款业务核算,2、支票户存取款的核算：存入：借：现金 贷：活期存款-XX 单位 支取：借：活期存款-XX 单位 贷：现金3、活期存款利息的核算：余额表计息法 分户账页计息法（例）4、对账,第二节 单位存款业务核算,分户帐上计息举例：,分户帐上计息举例：,某单位活期存款分户帐页记载如表所示。年利率为2.16%,单位活期存款余额表计息：,基本原理与帐页计息方法相同。具体做法是：对各存款分户帐，每日营业终了，不论余额是否变动，均需将当日最后余额填入余额表内。，计息时将每天的余额进行合并，就可计算出计息的积数。若有错帐冲
4、正，应按前述方法调整积数。以调整后的积数乘以日利率，即为本期利息数。,第二节 单位存款业务核算,五、单位定期存款业务核算1、存入核算：借：活期存款-XX 单位 贷：定期存款-XX 单位2、支取核算：借：定期存款-XX 单位 应付利息-XX 单位 贷：活期存款-XX 单位3、利息预提：借：利息支出-定期存款利息支出户 贷：应付利息-XX 单位定期存款利息户,第三节 个人储蓄业务的核算,一、个人储蓄业务的原则与分类：1、原则：存款自愿、取款自由、存款有息、为储户保密。2、分类：活期储蓄、定期储蓄、定活两便储蓄、华侨（人民币）储蓄二、个人储蓄核算的基本规定三、科目设置：现金、利息支出、应付利息、活期
5、储蓄存款、定期储蓄存款,第三节 个人储蓄业务的核算,四、个人活期储蓄存款核算 1、开户存入：借：现金 贷：活期储蓄存款 2、续存：同上 3、取款：借：活期储蓄存款 贷：现金,第三节 个人储蓄业务的核算,四、个人活期储蓄存款核算4、销户：借：活期储蓄存款 应付利息 贷：现金 5、利息的核算：每年6月30日结算一次 预提：借：利息支出 贷：应付利息 支付：借：应付利息 贷：活期储蓄存款,第三节 个人储蓄业务的核算,个人活期储蓄存款利息计算方法：1、积数查算表有两种：一种是按日编制，每天有一张；另一 种是按月编制，每月一张。第一张表属于按日编制；第二张表属于按月编制,第三节 个人储蓄业务的核算,个人
6、活期储蓄存款利息计算方法：1、积数查算表(表2),第三节 个人储蓄业务的核算,积数查算表举例：某储户7月1日开立活期储蓄存款帐户，存入120元，7.25日续存80元，11.1支取60元，根据积数查算表：存入时，7.1日100元对应的积数为36,000；20元对应的积数为7,200 续存时，7.25日80元对应的积数为26,880；支取时，11.1日60元对应的积数为14,400元；则至结息日此储户应该结息：=(36,000+7,200+26,880-14,400)*0.99%/360=1.53元,第三节 个人储蓄业务的核算,个人活期储蓄存款利息计算方法：2、利息查算表 从利息查算表中得到的是利
7、息。但是为了避免因利率变动而经常变动利息查算表，所以从1993年7.1起，从利息表中查到的不再是利息，而是利息基数，即真正的利息*0.3%=利息基数。例：某储户2001年6.30分户帐上利息余额基数为158.59。当日活期存款挂牌公告利率为月息0.099%，则结息日的应付利息数是：158.59*0.099%/0.3%=52.33元,第三节 个人储蓄业务的核算,五、个人定期存款核算1、整存整取 存入：借：现金 贷：定期储蓄存款-整存整取-XX户 取款：借：定期储蓄存款-整存整取-XX户 应付利息 贷：现金 应交税金-代扣代缴个人所得税 提前支取部分款：借：定期储蓄存款-整存整取-XX户 利息支出
8、 贷：现金 利息计算,第三节 个人储蓄业务的核算,2、零存整取：核算同前，但计息方法不同。具体有两种计息方法：（1）月积数计息法(见教材P76)利息=累计月积数*月利率（2）固定基数计息法 平均存期=(12+1)/2=6.5个月每元到期利息每元本金平均存期月利率利息每元到期利息存款余额,第三节 个人储蓄业务的核算,3、整存零取 核算同前，但计息方法不同。（本金平均值法）本金平均值（全部本金每期支取本金数）/2利息本金平均值存期利率4、存本取息：应付利息=本金存期利率支取利息次数,个人储蓄存款利息的计算,1、6.30日，储户A、B、C、D活期储蓄存款积数分别为9,000,000元、7,200,0
9、00元、4,800,000元和360,000元，年利率为0.72%,利息税税率为20%。提取应付储户活期储蓄存款利息，并为税务部门代扣利息税。2、8.15日，收到杜平小姐交来的当日到期的整存整取定期储蓄存单一张，金额18000元，存期一年，年利率为1.98%。要求支取本息。经审查无误，按20%税率代扣利息税后，以现金支付期本金和税后利息。,个人储蓄存款利息的计算,3、8.25日，收到A先生送交的存本付息储蓄的取款凭条和存本付息定期储蓄存单各一张，存单列明金额30000元，存期三年，三个月付息一次，年利率为1.98%。要求支取本息。经审查无误，按20%税率代扣利息税后，以现金支付期本金和税后利息
10、。4、9月12日，收到B先生交来的当日到期的零存整取定期储蓄存折，该存折每月存入600元，存期一年，年利率为1.71%,结存金额为7200元，查明细帐发生累计积数为46800元。经审查无误，按20%税率代扣利息税后，以现金支付期本金和税后利息。,个人储蓄存款利息的计算,5、9.25日，收到张德先生送交销户的储蓄取款凭条和当日到期的整存零取定期储蓄存单，取款凭条金额为1,500元，存单金额为18,000元，存期一年，每月支取一次，每次支取1500元。查明明细帐卡累计月积数为117,000元，年利率为1.71%。经审查无误，按20%税率代扣利息税后，以现金支付期本金和税后利息。6、9.30日，某行
11、的整存整取和存本取息定期储蓄存款各月初的余额和年利率如下表所示，预提利息。,个人储蓄存款利息的计算,练习单位存款业务的核算：,一、资料 工商银行南市支行发生下列有关的经济业务：1、6月5日，收到光明商厦送来的解款单和解交的现金129800元，清点无误后，予以入帐。2、6月12日，收到华欣公司交来的解款单和解交的现金92100元，清点无误后予以入帐。3、6月15日，收到光明商厦签发的现金支票，提现金18800元，审查无误后，当即支付其现金。4、6月25日，收到武定工厂签发的转帐支票1张，金额为78000元，要求转存一年期的定期存款，审查无误后予以入帐。,练习单位存款业务的核算：,5、7月5日，收
12、到华欣公司交来的本日到期的存单一张，金额为75000元，存期一年，年利率为1。98%。要求将转出的本息转入活期存款户，审查无误后予以入帐。6、7月10日，收到武定工厂交来的本日到期的存单一张，金额为84000元，存期三年，年利率为2.52%,要求将支取的本息转入活期存款户,审查无误后,予以转帐.要求:编制会计分录.,练习个人储蓄存款业务的核算:,一、资料 工商银行南市支行发生下列有关的经济业务：1、5月30日，收到方东先生交来的开户储蓄存款凭条，填列活期储蓄，金额为9,000元；并收到其交存的现金9,000元。分别审查，点收无误后，现金已入库。2、6月15日，收到张德先生送交的储蓄取款凭条，填
13、列活期存款，金额为3,000元，审查无误后，交付其现金3,000元。,练习个人储蓄存款业务的核算:,3、8月25日，收到张德先生交来的存本付息储蓄的取款凭条和存本付息的定期储蓄存单各一张，存单列明金额为30,000地，存期3年，三个月付息一次，年利率为1.98%，经审查无误后，按20%税率代扣利息税后，以现金支付其税后利息。4、9.25日，收到张德先生交来的销户的储蓄取款凭条和当日到期的整存整取定期储蓄存单，取款凭条金额为1500元，存单金额为18,000元，存期一年，每月支取一次，每次支取1,500元。年利率为1.17%，经审查无误后，按20%税率代扣利息税后，以现金支付其本金和税后利息。要求：编制会计分录。,
