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1、案例二,案例分析二,毕马威毕马威恶性避税及其分析反思毕马威恶性避税事件恶性避税合理避税分析要求,毕马威(KPMG)是一家网络遍布全球的专业服务机构，专门提供审计、税务和咨询等服务。毕马威在全球150个国家拥有138,000名员工。毕马威国际合作组织(“毕马威国际”)瑞士实体由各地独立成员组成，但各成员在法律上均属分立和不同的个体。现毕马威中国在北京、上海、沈阳、南京、杭州、福州、厦门、青岛、广州、深圳、成都、香港特别行政区和澳门特别行政区共设有十三家机构(包括毕马威企业咨询（中国）有限公司)，专业人员约9,000名。,毕马威,毕马威恶性避税及其分析,2005年8月26日“四大”之一的毕马威（K
2、PMG）在位干纽约的地方初审法庭公开承认向客户兜售“恶性避税”，并同意支付4.56亿美元。按2004年毕马威1524名美国在册合伙人计算，人均约30万美元。涉案的8名前税务合伙人和1名律师将另案受到起诉。由此，一度沸沸扬扬的毕马威“刑事起诉”之迷尘埃落定。避税是各国税收征管中的一个棘手问题。本文首先介绍毕马威恶性避税案，然后讨论美国司法部对处罚的斟酌并分析美国税收征管制度的改革。,反思毕马威恶性避税事件：论税收筹划与避税的界定,据统计,全美四大会计师事务所总营收的1/3来自于税务服务。税务服务主要包括两大类:一是税收申报,二是税务规划。随着经济的飞速发展,许多知名的大公司为了降低总税率,提高利
3、润,便聘请专业的“四大”会计师事务所,进行整体税务策略规划。会计师事务所利用其专业税务知识,结合各公司实际,想尽一切办法创造出多种避税措施,具体有增加可税前列支的慈善捐赠支出、将主要发生税额的业务部门转移出税负高的国家等,最终形成最优化税务策略,这种大规模的避税使公司报表利润大幅增加,刺激其股价上扬。根据美国国会调查报告,自1997年开始,毕马威便以“积极的市场策略”营销其避税产品服务,共计给350位左右的富豪提供了服务,并赢得大约1.24亿美元的赢利。毕马威推销的四种避税产品包括债券相关发行溢价结构、外国杠杆投资项目、离岸投资组合策略等。美国国会调查促使毕马威于2005年6月16日公开承认,
4、其部分前合伙人在税务服务上有不法行为,滥用规则、利用税务漏洞为客户营销避税产品,造成美国国库约14亿美元的损失。同年8月26日,毕马威公开承认向客户出售“恶性避税”服务,并同意支付4.56亿美元。,恶意避税,恶意避税是在法律不允许的情况下，以不合法的手段和方式来达到纳税人减少缴纳税款的经济行为。如买入无真实交易的票据入费用，到不法商手中买入可抵增值税票，隐瞒企业销售不开票给客户，等等方法，使国家税款大量流失，而达到部分不法企业偷缴，漏缴税费得行为。,合理避税,合理避税是在法律的 情况下，以合法的手段和方式来达到纳税人减少缴纳税款的经济行为。避税的种类按其特征和内容分为国内避税、国际避税和税负转移三种形式。从实用角度来看，国内的避税就是指企业通过各种方法、途径和手段避开国内纳税义务。,对毕马威的丑闻，为什么“从法院的判例结果来看，司法部和IRS仍然是败多胜少”？答：司法部称，毕马威的所作所为使国家税收遭受了25亿美元的损失。这是有史以来最大的一起税收刑事案。处罚不力将传递出错误的信息。但是，另一个方面，刑事起诉可能会将毕马威置于死地，重演安达信猝死的悲剧。为此，司法部陷入了一种两难境地。因为司法部的形式诉讼会立刻触发客户成批变更审计师，从而导致股票市场震荡。,分析要求,
