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1、2.1 会计循环之记账,本讲学习内容,会计业务与会计凭证会计科目与会计账户复式记账法记账流程,1 会计业务与会计凭证,会计业务,会计业务导致资产、负债、所有者权益变动的业务。举例企业签订购销合同或意向书（不是会计业务）企业因发生火灾而承受资产损失（属于会计业务）,购销合同不是会计原始凭证！,会计凭证,会计凭证,原始凭证（Original Document）是记录经济业务发生和完成情况的基本单据，是经济业务内容的原始记录。一般由业务人员在经济业务发生过程中逐步填写或者在经济业务完成时填写。记账凭证（Accounting Voucher）由会计人员根据原始凭证或其他数据资料编制，主要内容就是经济业
2、务的会计分录，是会计人员过账的依据。作用是将原始凭证中的一般数据转化为会计语言，是介于原始凭证与账簿之间的中间环节。,习惯上也称为“单据”,俗称“传票”,原始凭证之外来原始凭证,外来原始凭证是指单位之间发生经济往来项目时，必须由一方单位从另一方单位取得的凭证。如购货单位从销货单位取得的发票，收款单位从付款单位取得的支票，职工出差从交通运输部门取得的各类票据。,原始凭证之自制原始凭证：一次性凭证,领料单位：_,用 途：_,年 月 日,凭证编号：_,发料仓库：_,仓库管理 发料人 领料单位负责人 收料人,自制原始凭证是指本单位内部经济业务发生或完成时，由本单位的经办部门或人员填制的凭证。按照填制手
3、续不同，又可分为一次性凭证和累计凭证。,原始凭证之自制原始凭证：累计凭证,发出材料汇总表,记账凭证：收款凭证（Receipt Voucher）,收款凭证记录资金的收取业务，包括现金收款凭证和银行存款收款凭证。左上角列出借方科目，右上角写有银收XX号,记账凭证：付款凭证（Payment Voucher）,付款凭证记录资金的支付业务，包括现金付款凭证和银行存款付款凭证。左上角列出贷方科目，右上角写有银付XX号,记账凭证：转账凭证（Transfer Voucher）,转账凭证用于记录不涉及资金业务的经济业务。,2 会计科目与会计账户,会计科目,会计科目对会计要素的具体内容进行分类核算的项目。是复式记
4、账的基础 会计科目分类资产类科目、负债类科目、所有者权益类科目成本类科目、损益类科目,成本类科目具有资产性质,会计账户,定义：根据会计科目所制定的，具有一定结构，用来系统、连续、完整的记载各项经济业务的户头。与会计科目的区别：会计账户是有结构的，而会计科目没有结构分类：资产、负债、所有者权益、成本、损益类总分类账户现金、库存商品、应收账款、应交税金等明细分类账户库存商品-A，库存商品-B应收账款-A公司、应收账款-B公司应交税金-应交营业税，应交税金-应交增值税,会计账户的结构：T型账户,会计账户的结构：借贷的含义,资产,=,负债,+,所有者权益,借+,借,借,贷,贷+,贷+,会计账户的结构：
5、借贷的含义,资产+费用,=,负债,+,实收资本+收入,借+,贷,借,贷+,资产,=,负债,+,实收资本+利润,借+,贷,借,贷+,3 复式记账法,复式记账法,含义：每笔交易至少影响两个账户以相等金额同时记录在一个（或几个）账户的借方和另外一个（或几个）账户的贷方。,有借必有贷借贷必相等,复式记账法,会计分录是指对每一项经济业务，按复式记账要求，分别列示出应借应贷账户及其金额的记录，简称分录，也叫记账公式。它能够明确规定一项经济业务应记入的账户名称，记账方向（借或贷）及入账金额。,先借后贷借贷错开,复式记账法,会计分录举例用银行存款购入商品8,000元。借：库存商品 8,000 贷：银行存款 8
6、,000将商品以10,000元赊销出去。借：应收账款 10,000 贷：主营业务收入 10,000借：主营业务成本 8,000 贷：库存商品 8,000,4 记账过程,记账过程,原始凭证,记账凭证,会计账簿,经济信息转换为会计信息,分散的会计信息分类整理,步骤：分析每笔会计业务对会计方程式的影响编制会计分录：记账凭证将会计分录过账到T型账户试算平衡,业务1：所有者投资,店主华天向便利店投入100 000元，存入企业银行账户。,银行存款（资产）,实收资本（所有者权益）,借：银行存款 100,000 贷：实收资本 100,000,银行存款,（1）100,000,实收资本,（1）100,000,业务
7、2：预付租金,便利店预付半年租金12 000元,银行存款（资产）,预付账款（资产）,借：预付账款 12,000 贷：银行存款 12,000,银行存款,（1）100,000,预付账款,（2）12,000,（2）12,000,业务3：购买设备,用银行存款购设备30 000元,银行存款（资产）,固定资产（资产）,借：固定资产 30,000 贷：银行存款 30,000,银行存款,（1）100,000,固定资产,（2）12,000（3）30,000,（3）30,000,业务4：赊购商品,赊购商品20 000元,库存商品（资产）,应付账款（负债）,借：库存商品 20,000 贷：应付账款 20,000,库
8、存商品,（4）20,000,应付账款,（4）20,000,业务5：购买商品,用银行存款购商品12 000元,库存商品（资产）,银行存款（资产）,借：库存商品 12,000 贷：银行存款 12,000,银行存款,（1）100,000,库存商品,（2）12,000（3）30,000（5）12,000,（4）20,000（5）12,000,业务6：支付欠款,用银行存款支付欠款10 000元,银行存款（资产）,应付账款（负债）,借：应付账款 10,000 贷：银行存款 10,000,银行存款,（1）100,000,应付账款,（2）12,000（3）30,000（5）12,000（6）10,000,（4
9、）20,000,（6）10,000,业务7：签发票据,签发票据抵偿应付账款10 000元,应付票据（负债）,应付账款（负债）,借：应付账款 10,000 贷：应付票据 10,000,应付票据,应付账款,（7）10,000,（4）20,000,（6）10,000（7）10,000,业务8：销售商品,销售商品，获得22 200元存款，另有4 100元货款尚未收回,银行存款、应收账款（资产）,主营业务收入（收入）,借：银行存款 22,200 应收账款 4,100 贷：主营业务收入 26,300,应收账款,主营业务收入,（8）4,100,（8）26,300,银行存款,（1）100,000（8）22,2
10、00,（2）12,000（3）30,000（5）12,000（6）10,000,业务9：销售商品,盘点商品，已销售商品的成本为20 600元。,库存商品（资产）,主营业务成本（费用）,借：主营业务成本 20,600 贷：库存商品 20,600,主营业务成本,（9）20,600,库存商品,（4）20,000（5）12,000,（9）20,600,业务10：收回欠款,收回欠款3 500元。,银行存款（资产）,应收账款（资产）,借：银行存款 3,500 贷：应收账款 3,500,银行存款,（1）100,000（8）22,200（10）3,500,（2）12,000（3）30,000（5）12,000
11、（6）10,000,应收账款,（8）4,100,（10）3,500,业务11：支付其他费用,用银行存款支付销售部门工资、水电费1 600元。,银行存款（资产）,销售费用（费用）,借：销售费用 1,600 贷：银行存款 1,600,销售费用,（11）1,600,银行存款,（1）100,000（8）22,200（10）3,500,（2）12,000（3）30,000（5）12,000（6）10,000（11）1,600,资产类账户:余额在借方,银行存款,（1）100,000（8）22,200（10）3,500,（2）12,000（3）30,000（5）12,000（6）10,000（11）1,60
12、0,60,100,库存商品,（4）20,000（5）12,000,（9）20,600,固定资产,（3）30,000,预付账款,（2）12,000,应收账款,（8）4,100,（10）3,500,11,400,30,000,12,000,600,负债类账户:余额在贷方,应付票据,应付账款,（7）10,000,（4）20,000,（6）10,000（7）10,000,10,000,0,所有者权益类账户,实收资本,（1）100,000,100,000,主营业务收入,（8）26,300,26,300,主营业务成本,（9）20,600,销售费用,（11）1,600,20,600,1,600,余额在贷方,
13、余额在借方,记账过程,试算平衡列示所有账户的借贷双方发生额与期末余额资产、费用类账户：余额在借方负债、实收资本、收入类账户：余额在贷方,借 贷,记账过程：试算平衡表,记账过程：试算平衡,试算平衡表能发现的记账错误：借贷中有一方记错了：如将“借”记成“贷”，或将“贷”记成“借”借贷差额除以2数字顺序写移了，如681写成618借贷差额除以9试算平衡表不能发现的记账错误：漏记或重记业务；记账方向完全颠倒；用错会计科目。,课堂练习：会计分录与过账,eTravel旅游服务公司1.所有者Gillen向公司投入30,000现金2.用20,000现金购置土地3.赊购500元的办公用品（办公桌椅）4.向客户提供5,500元服务，收到现金5.向客户提供3,000元服务，尚未收到现金6.用现金支付管理费用：计算机租赁费400、办公室租金1,100；员工工资1,200，水电费400元7.支付交易3中的应付账款300元8.Gillen耗费5,000装修个人住宅9.收回交易5中的应收账款1000元10.以成本价卖掉一块土地，获得现金9,000元11.Gillen从公司拿走2,100元用于个人消费,练习,自测题：1、2、5、6、7练习三,预习,第二章第三节“期末调整与结账”,
