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1、第二节 应税所得项目,一、工资、薪金所得包括工资、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴津贴、补贴中不予征税的有：1、独生子女补贴；2、执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；3、托儿补助费；4、差旅费津贴、误餐补助。,特别注意的问题：（1）劳动分红与股份分红的不同：劳动分红属于劳动所得，列入工资薪金所得项目征税，股份分红属于资本利得，列入股息、红利、利息项目所得征税（2）内部退养与法定退休金的不同 法定退休金免税实行内部退养的个人取得的工资薪金所得和一次性收入均要按照适当的办法征税,首先按照取得的一次性收入进行分摊到每个月，和原有工资薪金所得加在一起扣除适当
2、的费用得出适当的税率和速算扣除数然后把当月的工资薪金所得和取得的一次性收入加在一起扣除适当的费用按照已经得出的税率和速算扣除数进行计算所得税某人月薪2200元，距离正常退休五年退休，取得一次性收入60000元，月薪照发，计算当月缴纳的个人所得税,首先得出计算个人所得税时应当采用的税率和速算扣除数每月2200+60000/60=32003200-2000=1200适用10%的税率，25的速算扣除数（2200+60000-2000）*10%-25=5995(元）,二、个体工商户生产、经营所得,生产经营分为两种 纯所得：和企业所得税类似，为了取得这个收入还要花费成本费用可以扣除独立劳动所得：不受他人
3、指定、安排和具体管理的活动在个体工商户生产经营过程中取得的与生产经营活动无关的收入其他项目应分别按照其他项目征税,出租车属于个人的按照个体户的生产经营所得征收个人所得税：（1）从事个体出租车运营的出租车驾驶员取得的收入，按个体工商户的生产、经营所得项目缴纳所得税。（2）出租车属个人所有，但挂靠出租汽车经营单位或企事业单位，驾驶员向挂靠单位缴纳管理费的，或出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入，比照个体工商户的生产、经营所得项目征税。,但如果出租车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员取得的收入按照工资、薪金所得征税,个人独资企业
4、、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者利润分配，并入投资者个人的生产经营所得，依照“个体工商户的生产经营所得”项目计征个人所得税。其他企业发生的以上支出按照股息红利所得征收个人所得税,下列各项中应按个体工商户的生产经营所得征收个人所得税的是（）A个人从事 彩票代销业务而取得所得B私营企业的个人投资者以企业资本金为本人购买的汽车C个人独资企业的个人投资者以企业资本金为本人购买的住房D出租车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包方式或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货运取得的所得,三、对企事业单位
5、的承包、承租经营所得,对企事业单位的承包经营、承租经营所得，是指个人承包经营或承租经营以及转包、转租取得的所得。承包项目可分多种，如生产经营、采购、销售、建筑安装等各种承包。转包包括全部转包或部分转包。,张某承包了一家餐厅，餐厅每年支付给张某承包收入10万元张不参与利润分红，李某承包了一个招待所，合同规定每月支付李某工资4000元，每年李某上交承包费50万元，其余经营成果归李某所有A张某取得的按照工资薪金所得征税B张某取得按照承包所得征税C李某取得按照工资薪金所得征税D李某取得的工资和承包收入按照对企业单位的承包所得征税,四、劳务报酬所得,劳务报酬所得，指个人独立从事各种非雇佣的各种劳务所取得
6、的所得。（独立、非雇佣）设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务、其他劳务。工资、薪金所得和劳务报酬所得的区别在于：工资、薪金所得是属于非独立个人劳务活动，即在机关、团体、学校、部队、企业、事业单位及其他组织中任职、受雇而得到的报酬；（非独立、雇佣）个人兼职取得的收入按照劳务报酬所得缴纳个人所得税,个人担任外部董事取得收入按照劳务报酬内部董事取得收入按照工资、薪金所得征收个人所得税在校学生因为参加勤工俭学取得的活动应按照劳务报酬征收个人所得税下列按照劳务报酬征
7、税的是（）A外部董事取得收入 B个人兼职收入C教师自办培训班取得的收入 D在校学生勤工俭学取得的收入,五、稿酬所得,稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。将稿酬所得独立划归一个征税项目，而对不以图书、报刊形式出版、发表的翻译、审稿、书画所得归为劳务报酬所得，主要是考虑了出版、发表作品的特殊性。第一，它是一种依靠较高智力创作的精神产品；第二，它具有普遍性；第三，它与社会主义精神文明和物质文明密切相关；第四，它的报酬相对偏低。因此，稿酬所得应当与一般劳务报酬相对区别，并给予适当优惠照顾。,是否出版、发表；是否在本单位发表；是否是专业人员辨析稿酬所得和工资薪金所得和劳务报
8、酬所得纳税人将中外文字、图片、乐谱以及其他作品等以图书、报刊 方式出版发表按照稿酬所得征税任职于报刊、杂志的记者在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的稿酬按照工资薪金所得项目征税（其他人员?)出版社或报刊杂志内部的专业审稿人员的审稿收入属于什么?外部审稿的审稿收入属于什么?,下列属于稿酬所得是（）A记者在本单位刊物发表文章取得的稿酬B提供著作的版权而取得的报酬C将国外的作品翻译出版取得的报酬D书画家现场泼墨书写取得的收入,六、特许权使用费所得,特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。注意特殊的内容：提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬
9、所得。对于作则将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖（竞价）取得的所得，属于提供著作权的使用所得，故应按照特许权使用费所得项目征收个人所得税,七、利息、股息、红利所得,纳税年度内个人投资者从其投资企业(个人独资企业、合伙企业除外)借款，在该纳税年度终了后既不归还又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。个人在个人银行结算账户的存款自2003 年9 月1 日起孳生的利息，应按股息、红利所得”项目计征个人所得税，税款由办理个人银行结算账户业务的储蓄机构在结付利息时代扣代缴。,下列属于按照利息股息红利征收个人所得税的是（
10、）A个人购买上市公司股票取得的红利收入B合伙企业的个人投资者以企业资本金为个人购买住房C股份有限公司的个人投资者以企业资本金为个人购买期初D单位经批准向个人集资支付的集资利息,八、财产租赁所得,财产租赁所得，是指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财务取得的所得。个人取得的财产转租收入，属于“财产租赁所得”的征税范围，由财产转租人缴纳个人所得税。在确认纳税义务人时，应以产权凭证为依据；对无产权凭证的，由主管税务机关根据实际情况确定。产权所有人死亡，在未办理产权继承手续期间，该财产出租而有租金收人的，以领取租金的个人为纳税义务人。,九、财产转让所得,包括股票转让所得、量化资产股份转
11、让、个人出售自有住房、量化资产股份转让：集体所有制企业在改制为股份合作制企业时，对职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，暂缓征收个人所得税；待个人将股份转让时，就其转让收入额，减除个人取得该股份时实际支付的费用支出和合理转让费用后的余额按“财产转让所得”项目计征个人所得税。,如果个人在形式上取得企业量化资产（取得的仅作为分红依据）不拥有所有权不征税；个人取得量化资产的分红按照股息、红利项目征收个人所得税个人出售自有住房的特殊规定；和营业税联系起来以下按照财产转让所得项目征收个人所得税的是（）A个人转让债劵取得的所得B个人转让住房取得的所得 C个人将其收藏的已故作家文字手稿拍卖取得所
12、得D个人将自己的文字作品手稿拍卖取得收入,十、偶然所得,偶然所得，是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。得奖是指参加各种有奖竞赛活动，取得名次得到的奖金；中奖、中彩是指参加各种有奖活动，如有奖销售、有奖储蓄，或者购买彩票，经过规定程序，抽中、摇中号码而取得的奖金。偶然所得应缴纳的个人所得税税款，一律由发奖单位或机构代扣代缴。个人取得的企业向个人支付的不竞争款应按照偶然所得征收个人所得税,第三节 税率,一、工资、薪金所得：对经营成果不拥有所有权的承包、承租经营所得采用九级超额累进税率。二、个体工商户生产经营所得、对企事业承包承租所得（拥有所有权）、个人独资企业、合伙企业采用：五级超额累进税率。三、稿酬所得：20%，并减征30%，实际税率为14%四、劳务报酬所得：20%，收入畸高的但可加成。（对一次取得劳务报酬总额超过2万元以上的加成征收）,五、特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，偶然所得和其他所得，20%。,
