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1、会计手册文件编号：1范围本标准规定了使用原则、核算基本准则、会计信息质量要求、集团会计政策、 会计科目明细表、常规业务及非常规业务说明、变更审批。本标准适用于XXX食品集团有限公司（以下简称XXX食品）及其所属子公司 的会计管理。2使用原则2.1财务人员不应将会计科目随意打乱重编，会计科目编制原则上与企业会 计准则指南-附录会计科目的规定一致，同时为充分反应本企业业务的特殊 性，予以删除准则指南中原有的会计科目及增加必要的会计科目，会计科目之 间留有空号，供增设会计科目之用。2.2财务部应按本手册的规定，在财务操作系统中设置和使用会计科目。原则 上容和盛食品及其下属所有子公司所使用的一级会计科
2、目需保持一致，有利于 会计核算要求，同时也利于合并财务会计报告的目的。2.3二级科目可根据容和盛食品所属各公司的实际业务要求进行设置。各子公 司可以根据实际情况，提出增设或减少某些会计科目，明细科目的设置。一般 二级科目的设置权限集中在总部进行管理，但个别二级科目的设置权限可分配 至各下属子公司。需统一的二级科目：费用类二级科目；各子公司可自行设置 的二级科目：应收、应付类二级科目。3 核算基本准则3.1容和盛食品所属各公司应当编制财务会计报告（又称财务报告，下同）。 财务会计报告的目标是向财务会计报告使用者提供与总部财务状况、经营成果 和现金流量等有关的会计信息，反应企业管理层受托责任履行情
3、况，有助于财 务会计报告使用者做出经济决策，财务会计报告使用者包括投资者、债权人、 政府及其有关部门和社会公众等。3.2容和盛食品所属各公司应当对其本身发生的交易或者事项进行会计确认、 计量和报告。3.3容和盛食品所属各公司会计确认、计量和报告应当以持续经营为前提。3.4容和盛食品所属各公司应当划分恰当的会计期间，分期结算账目和编制财 务会计报告。3.5会计期间分为年度和中期。中期是指短于一个完整的会计年度的报告期 间。3.6容和盛食品所属各公司会计应当以货币计量。3.7容和盛食品所属各公司应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报 告。3.8容和盛食品所属各公司应当按照交易或者事项的经济特
4、征确定会计要素。 会计要素包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。3.9容和盛食品所属各公司应当采用借贷记账法记账。4会计信息质量要求4.1容和盛食品所属各公司应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确 认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信 息，保证会计信息真实可靠、内容完整。4.2容和盛食品所属各公司提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济 决策需要相关，有助于财务会计报告使用者对总部过去、现在或者未来的情况 作出评价或者预测。4.3容和盛食品所属各公司提供的会计信息应清晰明了，便于财务会计报告使 用者理解和使用。4.4容和盛食品所属各公司提供的会
5、计信息应当具有可比性。4.5同一公司不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的 会计政策，不得随意变更。确需变更的，应当在附注中说明。4.6不同公司发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用规定的会计政 策，确保会计信息口径一致、相互可比。4.7容和盛食品所属各公司应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、 计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。4.8容和盛食品所属各公司提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成 果和现金流量等有关的所有重要交易或者事项。4.9容和盛食品所属各公司对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保 持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低
6、估负债或者费用。4.10容和盛食品所属各公司对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行会 计确认、计量和报告，不得提前或者延后。5总部会计政策5.1 会计年度会计年度自公历1月1日至12月31日。5.2记账本位币记账本位币为人民币。5.3记账基础和计价原则采用权责发生制，以历史成本计价为主，公允价值能可靠计量的，可以采用 公允价值计价。5.4外币业务核算方法年度内发生的外币业务，按交易日的即期汇率折算成本位币记账，每年度末， 按照资产负债表日的即期汇率进行调整。产生的汇兑差额，属于生产经营期间的 计入当期损益，属于与固定资产有关且在其达到预定可使用状态之前的，计入有 关固定资产的购建成本。所持有
7、的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小 的投资为现金等价物。5.6应收款项及坏账准备的核算方法5.6.1坏账损失核算方法5.6.1.1采用备抵法核算坏账损失。对期末应收款项（包括应收账款和其他应 收款）采用账龄分析法计提坏账准备，对金额重大的应收款项单独进行减值测 试，以确定计提坏账准备的金额。5.6.1.2应收合并范围之内的控股子公司及子公司之间的款项不计提坏账准 备。5.6.2应收款项转让/应收票据贴现向金融机构贴现/转让不附追索权的应收款项，包括应收票据，视同已向购 货方或接受劳务方收取现金，按交易的款项扣除已转销的应收账款及应收票据的 账面价值和相关税费后的差额计
8、入当期损益。5.6.3应收账款重分类月末结账后，应对应收账款期末余额进行重分类，即采用调表不调账的方式 将应收账款期末贷方余额调整为预收账款贷方余额，并编制相应的调整会计分录。5.7存货的核算方法5.7.1存货主要包括库存商品、自制半成品、原材料、在产品、低值易耗品、 包装物、消耗性生物资产等。5.7.2各类存货取得时按实际成本计价，存货成本包括采购成本、加工成本和 使存货达到目前场所和状态所发生的其他支出。5.7.3存货盘存制度采用永续盘存制。原材料和库存商品等的领用、发出采用 加权平均法结转成本；低值易耗品领用时采用一次转销法结转。5.7.4期末对存货进行全面清查，对存货遭受毁损、全部或部
9、分陈旧过时或销 售价格低于成本等原因，使其成本不可收回的部分，计提存货跌价准备。计提 时，按单个存货项目的成本与可变现净值的差额确认存货跌价准备。5.7.5存货的可变现净值，是指在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时 估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。5.8长期股权投资的核算方法5.8.1长期股权投资的计价方法5.8.1.1长期股权投资包括对子公司投资、对合营企业投资、对联营企业投资 及对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，且在活跃市场中没有报 价、公允价值不能可靠计量的权益性投资。5.8.1.2合并同一控制下的企业，按照取得的被合并方所有者权益份额的账面 价值作
10、为长期股权投资的初始投资成本，与支付的对价账面价值的差额，调整 资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益；5.8.1.3购买非同一控制下的企业，按支付对价的公允价值作为长期股权投资 的初始投资成本，公允价值和账面价值之间的差额，计入当期损益；5.8.1.4其他方式取得长期股权投资，按实际支付对价的公允价值作为长期股 权投资的初始成本，公允价值和账面价值之间的差额，计入当期损益。5.8.2长期股权投资的会计核算方法5.8.2.1对子公司的长期股权投资，采用成本法核算，编制合并财务报表时按 照权益法进行调整；5.8.2.2对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资，采用权益法 核算；对被投
11、资单位不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报 价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资，采用成本法核算。5.8.2.3在确认应享有被投资单位净损益的份额时，应当以取得投资时被投资 单位各项可辨认资产等的公允价值为基础，对被投资单位的净利润进行调整后 确认。5.8.2.4确认被投资单位发生的净亏损，以长期股权投资的账面价值以及其他 实质上构成对被投资单位净投资的长期权益减记至零为限；若公司负有承担额 外损失义务，按被投资单位的超额亏损减计长期股权投资。5.8.3.1购买非同一控制下的企业，初始投资成本大于被购买方可辨认净资产 公允价值份额的差额，确认为商誉；初始投资成本小于被购买方可辨认
12、净资产 公允价值份额的差额，其差额应当计入当期损益。5.8.3.2每年年度终了对合并形成的商誉进行减值测试，如可收回金额低于其 账面价值的，确认商誉的减值损失，减值损失一经确认，以后会计期间不得转 回。5.8.4长期投资减值准备的确认标准和计提方法期末对长期投资逐项进行检查，由于市价持续下跌或被投资单位经营状况恶化等 迹象表明可能发生减值的，估计其可回收金额，并以账面价值和可回收金额之间 的差额确认减值准备。5.9固定资产计价和折旧方法5.9.1固定资产的定义固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有，使用寿命超过一 个会计年度的有形资产。具体的范围如下：5.9.1.1使用期限超过
13、1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他 与生产、经营有关的设备、器具、模具、工具等；5.9.1.2不属于生产经营主要设备的物品单位价值在2000元以上，并且使用 期限超过2年的，也应当列为固定资产。5.9.2固定资产的确认条件5.9.2.1与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业；5.9.2.2该固定资产的成本能够可靠地计量。5.9.2.3若固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提 供经济利益，适用不同折旧率或折旧方法的，应当分别将各组成部分确认为单 项固定资产。5.9.3固定资产的计量5.9.3.1固定资产的初始计量5.9.3.1.1固定资产应当按照成本进行初始计
14、量。a）外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定 可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和 专业人员服务费等。以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应 当按照各项固定资产公允价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固 定资产的成本。b）自行建造固定资产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发 生的必要支出构成。5.9.3.1.2达到预定可使用状态可从以下几个方面判断：a）固定资产的实体建造（包括安装）工作已经全部完成或者实质上已经完 成；b）所购建的固定资产与设计要求或合同要求相符或基本相符，即使有极个 别与设计或合同要求不相符的地方，也不影
15、响其正常使用；c）继续发生在所购建固定资产上的支出金额很少或几乎不再发生；d）如果所购建固定资产需要试生产或试运行，则在试生产结果表明资产能 够正常生产出合格产品时，或试运行结果表明能够正常运转或营业时， 就应当认为资产已经达到预定可使用状态。5.9.3.1.3已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算或未验收的固定资产， 应当根据实际发生的成本进行暂估入账，并计提折旧；待办理竣工决算或验收 后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。5.9.3.2固定资产的后续计量5.9.3.2.1固定资产折旧a）折旧，是指在固定资产使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行 系统分摊。公
16、司应对所有固定资产计提折旧。但是，已提足折旧仍继续 使用的固定资产和单独计价入账的土地除外。b）固定资产采用年限平均法计提折旧。计提的折旧根据用途计入相关资产 的成本或者当期损益。固定资产按月计提折旧，当月增加的固定资产， 当月不计提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月仍计 提折旧，从下月起不计提折旧。c）固定资产提足折旧后，不论能否继续使用，均不再计提折旧；提前报废 的固定资产，也不再补提折旧。提足折旧，是指已经提足该项固定资产 的应计折旧额。应计折旧额，是指应当计提折旧的固定资产的原价扣除 其预计净残值后的金额，已计提减值准备的固定资产，还应当扣除已计 提的固定资产减值准备累计
17、金额。d）固定资产年折旧额=（固定资产原价一预计净残值一资产减值准备）/预 计使用寿命e）预计净残值=原值x净残值率f）月折旧额=摊余折旧/摊余月数g）摊余折旧=原值一预计净残值一至上月止累提折旧一资产减值准备h）摊余月数=（标准折旧年限x12）一至上月止已提折旧月数其中：预计净残值是指假定固定资产预计使用寿命已满并处于使用寿命终了时的 预期状态，企业目前从该项资产处置中获得的扣除预计处置费用后的金额。确定固定资产使用寿命，应当考虑以下因素：预计生产能力或实物产量；预 计有形损耗和无形损耗；法律或者类似规定对资产使用的限制。公司的固定资产 使用年限与相应的生产负荷的高低、工作环境条件的好坏等有
18、关。本公司的固定资产类别、预计使用寿命、预计净残值率和年折旧率如表1：资产类别预计使用寿命（年）预计净残值率年折旧率房屋及建筑物20-355%3.00%-9.50%机器设备10-155%9.00%-19.00%运输工具5-85%11.25%-19.00%办公电子设备3-55%18.00%-31.67%生产用器具工具及其 他设备3-55%18.00%-31.67%5.9.3.2.2固定资产后续支出a）固定资产的后续支出是指固定资产在使用过程中发生的更新改造支出、 修理费等。b）固定资产的更新改造等后续支出，满足确认条件（即同时满足条件：与 该固定资产有关的经济利益很可能流入企业；该固定资产的成本
19、能够可 靠地计量。）应当计入固定资产成本，如有被替换的部分，应当终止确 认被替换部分的账面价值；不满足确认条件的固定资产修理费用等，应 当在发生时计入当期损益。5.9.3.2.3固定资产处置5.9.3.2.3.1固定资产满足下列条件之一的，应当予以终止确认：a）该固定资产处于处置状态；b）该固定资产预期通过使用或处置不能产生经济利益。5.9.3.2.3.2出售、转让、报废固定资产或发生固定资产毁损，应当将处置收 入扣除账面价值和相关税费后的金额计入当期损益。固定资产的账面价值是固 定资产成本扣减累计折旧和累计减值准备后的金额。5.9.3.2.4固定资产盘盈/盘亏固定资产盘盈按前期差错进行处理。
20、固定资产盘亏造成的损失，应进行相应的会 计处理；5.9.3.2.5固定资产期末计价固定资产期末按可收回金额与其账面价值孰低者计量。5.10在建工程的核算方法5.10.1本公司自行建造的在建工程按实际成本计价，实际成本由建造该项资产 达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。5.10.2已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，按照估计价值 确定其成本，并计提折旧；待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估 价值，但不调整原已计提的折旧额。5.10.3资产负债表日，本公司对在建工程按照账面价值与可收回金额孰低计 量，按单项工程可收回金额低于账面价值的差额，计提在建工程减值准备，计 入当
21、期损益，同时计提相应的资产减值准备。在建工程减值损失一经确认，在 以后会计期间不再转回。5.11生物资产的核算方法5.11.1本公司的生物资产包括消耗性生物资产和生产性生物资产。消耗性生物 资产包括肉猪苗、商品猪；生产性生物资产包括后备母猪、后备公猪和成年公 猪、成年母猪等.5.11.2生产性生物资产按照成本进行初始计量。外购的生产性生物资产的成本 包括购买价款、相关税费、运输费、保险费以及可直接归属于购买该资产的其 他支出。投资者投入的生产性生物资产，按投资合同或协议约定的价值加上应 支付的相关税费作为生产性生物资产的入账价值，但合同或协议约定价值不公 允的，按公允价值确定实际成本。自行繁殖
22、的生产性生物资产，其成本的确定 按照其达到预计生产经营目的前发生的饲料费、人工费和应分摊的间接费用等 必要支出。5.11.3本公司生产性生物资产在达到预定生产经营目的后发生的管护、饲养费 用计入当期损益。5.11.4本公司对生产性生物资产计提折旧，种猪的折旧方法采用年限平均法， 本公司根据生产性生物资产的性质、使用情况和有关经济利益的预期实现方 式，确定其使用寿命或产蛋量和预计净残值。并在年度终了，对生产性生物资 产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核，如与原先估计数存在差异 的，进行相应的调整。5.11.5本公司生产性生物资产的具体折旧方法如表2：资产类别预计使用年限预计净残值备注现役母
23、猪31,140元/头现役公猪31,375元/头5.11.6资产负债表日，本公司对生产性生物资产按照其账面价值与可收回金额 孰低计量，按可收回金额低于账面价值的差额计提生产性生物资产的减值准 备。生产性生物资产的减值损失一经确认，在以后会计期间不再转回。5.11.7生物资产的收获与处置：生物资产转变用途后的成本按转变用途时的账 面价值确定；生物资产出售、毁损、盘亏时，将其处置收入扣除账面价值及相 关税费后的余额计入当期损益。5.12借款费用的核算方法5.12.1借款费用包括借款利息、折价或者溢价的摊销、辅助费用以及因外币借 款而发生的汇兑差额等。5.12.2发生的借款费用，可直接归属于符合资本化
24、条件的资产的购建或者生产 的，予以资本化，计入相关资产成本；其他借款费用，在发生时根据其发生额 确认为费用，计入当期损益。5.13 研究开发支出的核算5.13.1研究开发项目划分研究阶段和开发阶段，满足资本化条件的开发阶段的 支出予以资本化，在达到预定用途时确认为无形资产，除此之外的支出计入当 期损益。5.13.2开发支出资本化条件包括5.13.2.1完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性；5.13.2.2具有完成该无形资产并使用或出售的意图；5.13.2.3无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的 产品存在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，
25、应当证明 其有用性；5.13.2.4有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开 发，并有能力使用或出售该无形资产；5.13.2.5归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。5.14无形资产计价及摊销方法无形资产指公司拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，其主 要包括：专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、特许权等。5.14.2无形资产的确认条件5.14.2.1无形资产同时满足下列条件的，才能予以确认：a）与该无形资产有关的经济利益很可能流入企业；b）该无形资产的成本能够可靠地计量。5.14.2.2若资产满足下列条件之一的，符合无形资产定义中的可辨认性标准
26、：a）能够从企业中分离或者划分出来，并能单独或者与相关合同、资产或负 债一起，用于出售、转移、授予许可、租赁或者交换；b）源自合同性权利或其他法定权利，无论这些权利是否可以从企业或其他 权利和义务中转移或者分离。5.14.2.3公司取得的土地使用权通常应确认为无形资产。自行开发建造厂房等 建筑物，相关的土地使用权与建筑物应当分别进行处理。外购土地及建筑物支 付的价款应当在建筑物与土地使用权之间进行分配；难以合理分配的，应当全 部作为固定资产。5.14.3无形资产的计量5.14.3.1无形资产的初始计量无形资产应当按照成本进行初始计量。a）外购无形资产的成本包括购买价款、相关税费以及直接归属于使
27、该项资 产达到预定用途所发生的其他支出；b）投资者投入无形资产的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定， 但合同或协议约定价值不公允的除外。5.14.3.2无形资产的后续计量a）公司应当于取得无形资产时分析判断其使用寿命。无形资产的使用寿命 为有限的，应当估计该使用寿命的年限或者构成使用寿命的产量等类似 计量单位数量；无法预见无形资产为公司带来经济利益期限的，应当视 为使用寿命不确定的无形资产。b）使用寿命有限的无形资产，其应摊销金额应当在使用寿命内系统合理摊 销。公司摊销无形资产，应当自无形资产可供使用时起，至不再作为无 形资产确认时止。无形资产摊销采用直线法摊销，摊销金额一般应当计 入
28、当期损益。c）无形资产的应摊销金额为其成本扣除预计残值后的金额。已计提减值准 备的无形资产，还应扣除已计提的无形资产减值准备累计金额。使用寿 命有限的无形资产，其残值应当视为零。d）使用寿命不确定的无形资产不应摊销。e）公司至少应当于每年末，对使用寿命有限的无形资产的使用寿命及摊销 方法进行复核。无形资产的使用寿命及摊销方法与以前估计不同的，应 当改变摊销期限和摊销方法。f）公司应当在每个会计期间对使用寿命不确定的无形资产的使用寿命进行 复核。如果有证据表明无形资产的使用寿命是有限的，应当估计其使用 寿命，并按规定处理。g）出售无形资产，应当将取得的价款与该无形资产账面价值的差额计入当 期损益
29、。h）无形资产预期不能为公司带来经济利益的，应当将该无形资产的账面价 值予以转销。5.15长期待摊费用的核算方法5.15.1长期待摊费用核算已经发生但应该由本期和以后各期负担的、分摊期限 在1年以上的各项费用。长期待摊费用按具体内容按预计受益期分期平均摊 销。5.15.2筹建期间发生的费用（除购建固定资产以外），先在长期待摊费用中归 集，于生产经营期一次计入当期损益。5.16应付职工薪酬的核算方法5.16.1根据职工提供服务的受益对象，将应确认的职工薪酬计入相关资产成本 或当期损益，同时确认为应付职工薪酬：5.16.1.1应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬，计入产品成本或劳务成 本；5.16
30、.1.2应由在建工程、无形资产负担的职工薪酬，计入建造固定资产或无形 资产成本；5.16.1.3上述两项之外的其他职工薪酬，计入当期损益。5.16.2计量应付职工薪酬时，国家规定了计提基础和计提比例的，按照国家规 定的标准计提；其中福利费按工资总额的14%计提。预计当期应付职工薪酬， 当期实际发生金额大于预计金额的，补提应付职工薪酬；当期实际发生金额小 于预计金额的，冲回多提的应付职工薪酬。5.17递延收益的核算方法本公司递延收益为应在以后期间计入当期损益的政府补助未实现收益，与政 府补助相关的递延收益的核算方法见本手册5.19条款。5.18收入确认原则收入是指各单位在日常活动中形成的、会导致
31、所有者权益增加的、与所有者 投入无关的经济利益的总流入。5.18.1销售商品5.18.1.1公司已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；5.18.1.2公司既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出 的商品实施控制；5.18.1.3收入的金额能够可靠的计量；5.18.1.4相关的经济利益很可能流入公司；5.18.1.5相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量；5.18.2提供劳务5.18.2.1在资产负债表日提供劳务交易结果能够可靠估计的，采用完工百分比 法确认提供劳务收入。5.18.2.2当以下条件均能满足时，提供劳务交易的结果能够可靠地估计：a）收入的金额能够可靠地计量
32、；b）相关的经济利益很可能流入公司；c）交易的完工进度能够可靠地确定；d）交易中已发生和将发生的成本能够可靠地计量。5.18.2.3资产负债表日提供劳务交易结果不能可靠估计的应当分别下列情况处 理：a）已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的，按照已经发生的劳务成本金 额确认提b）供劳务收入。c）已发生的劳务成本预计不能得到补偿的，不确认提供劳务收入。5.18.3让渡资产使用权让渡资产使用权收入包括利息收入、使用费收入等，其确认的原则和方法是：5.18.3.1 原则：a）相关的经济利益很可能流入公司；b）收入的金额能够可靠地计量。5.18.3.2 方法：a）利息收入应按他人使用公司货币资金的时间和
33、实际利率计算确定；b）使用费收入应按有关合同或协议规定的时间和方法计算确定。5.18.4建造合同5.18.4.1在一个会计年度内完成的建造合同，在完成时确认合同收入实现； 5.18.4.2对开工与完工日期分属不同会计年度的建造合同，如建造合同的结果 能够可靠地估计，则根据完工百分比法在资产负债表日确认合同收入和费用。如果建造合同的结果不能可靠地估计，则区别情况处理：如合同成本能够收回 的，则合同收入根据能够收回的实际合同成本加以确认，合同成本在其发生的 当期作为费用；如合同成本不可能收回的，则在发生时作为费用，不确认收 入。5.18.5暂估收入月末对部分货已发出但客户未能及时书面确认的销售业务
34、，会计上采用确认 为暂估收入处理，在次月作暂估收入红字冲回，并依据经客户书面确认的销售清 单重新作收入账务处理。5.19政府补助5.19.1政府补助，是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产。政府 补助为货币性资产的，应当按照收到或应收的金额计量。政府补助为非货币性 资产的，应当按照公允价值计量；公允价值不能可靠取得的，按照名义金额计 量。5.19.2政府补助分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助。5.19.3与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，并在相关资产使用寿命 内平均分配，计入当期损益。5.19.4与收益相关的政府补助，应当分别下列情况处理5.19.4.1用于补偿企业
35、以后期间的相关费用或损失的，确认为递延收益，并在 确认相关费用的期间，计入当期损益；5.19.4.2用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，直接计入当期损益。5.20非货币性资产交换的核算方法5.20.1非货币性资产交换同时满足下列条件的，以公允价值和应支付的相关税 费作为换入资产的成本，公允价值与换出资产账面价值的差额计入当期损益： 5.20.1.1该项交换具有商业实质；5.20.1.2换入资产或换出资产的公允价值能够可靠地计量。5.20.2未同时满足上述条件的非货币性资产交换，以换出资产的账面价值和应 支付的相关税费作为换入资产的成本，不确认损益。5.21或有事项的核算方法5.21.1或有事
36、项，是指过去的交易或者事项形成的，其结果须由某些未来事项 的发生或不发生才能决定的不确定事项。5.21.2如果与或有事项相关的义务同时符合以下条件，确认为预计负债： 5.21.2.1该义务是公司承担的现时义务；5.21.2.2该义务的履行很可能导致经济利益流出公司；5.21.2.3该义务的金额能够可靠地计量。5.21.3如果清偿已确认预计负债所需支出全部或部分预期由第三方或其他方补 偿，则补偿金额只能在基本确定能收到时，作为资产单独确认。确认的补偿金 额不超过所确认负债的账面价值。5.21.4在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核。有确凿证据表明该账 面价值不能真实反映当前最佳估计数的，应
37、当按照当前最佳估计数对该账面价 值进行调整。5.22所得税的会计核算方法5.22.1所得税的会计核算方法采用资产负债表债务法。在资产负债表日，分析 资产、负债的账面价值和其计税基础之间的差异，确认递延所得税资产和递延 所得税负债。5.22.2企业在取得资产、负债时，应当确定其计税基础。资产、负债的账面价 值与其计税基础存在差异的，应当按照本准则规定确认所产生的递延所得税资 产或递延所得税负债。5.22.3企业对于能够结转以后年度的可抵扣亏损和税款抵减，应当以很可能获 得用来抵扣可抵扣亏损和税款抵减的未来应纳税所得额为限，确认相应的递延 所得税资产。5.22.4适用税率发生变化的，应对已确认的递
38、延所得税资产和递延所得税负债 进行重新计量，除直接在所有者权益中确认的交易或者事项产生的递延所得税 资产和递延所得税负债以外，应当将其影响数计入变化当期的所得税费用。5.23合并会计报表的编制方法5.23.1合并财务报表，是指反映母公司和其全部子公司形成的企业集团整体财 务状况、经营成果和现金流量的财务报表。5.23.2母公司，是指有一个或一个以上子公司的企业（或主体，下同）。5.23.3子公司，是指被母公司控制的企业。5.23.4以控制为基础确认合并财务报表的范围，所有被母公司控制的子公司全 部纳入合并范围，编制合并资产负债表、合并利润表、合并现金流量表、合并 所有者权益变动表、合并附注。同
39、时，对个别财务报表中存在的往来余额按其 科目属性进行重分类，并采用调表不调账的方式处理。在编制合并财务报表 时，内部交易和往来余额予以抵销。5.23.5控制，是指一个企业能够决定另一个企业的财务和经营政策，并能据以 从另一个企业的经营活动中获取利益的权力。6会计科目明细表容和盛食品所属各公司应按照以下会计科目明细表设置一级科目6.1资产类科目见表3类型级次科目编码科目名称余额方向资产11001库存现金借资产11002银行存款借资产11101交易性金融资产借资产11121应收票据借资产11122应收账款借资产11221其他应收款借资产11123预付账款借资产11403原材料借资产11421消耗性
40、生物资产借资产11241自制半成品借资产11405库存冏品借资产11408委托加工物资借资产11406发出商品借资产11511长期股权投资借资产11601固定资产借资产11602累计折旧贷资产11604在建工程借表3（续）类型级次科目编码科目名称余额方向资产11621生产性生物资产借资产11606固定资产清理借资产11701无形资产借资产11801长期待摊费用借资产11811递延所得税资产借6.2负债类科目见表4类型级次科目编码科目名称余额方向负债12001短期借款贷负债12201应付票据贷负债12202应付账款贷负债12203预收账款贷负债12211应付职工薪酬贷负债12232应付股利贷负债
41、12221应交税费贷负债12241其他应付款贷负债12501长期借款贷负债12701长期应付款贷负债12901递延所得税负债贷6.3所有者权益类科目见表5类型级次科目编码科目名称余额方向权益14001实收资本（股本）贷权益14002资本公积贷权益14101盈余公积贷权益14103本年利润贷权益14104利润分配贷6.4成本类科目见表6类型级次科目编码科目名称余额方向成本15001生产成本借成本15101制造费用借6.5损益类科目见表7类型级次科目编码科目名称余额方向损益16001主营业务收入贷损益16051其他业务收入贷损益16111投资收益贷损益16301营业外收入贷损益16401主营业务成
42、本借损益16403营业税金及附加借损益16402其他业务成本借损益16601销售费用借损益16602管理费用借损益16603财务费用借7常规业务及非常规业务说明7.1常规业务7.1.1借款费用7.1.1.1定义及适用范围借款费用，指企业因借款而发生的利息、折价或溢价的摊销和辅助费用，以 及因外币借款而发生的汇兑差额。7.1.1.2借款费用的确认和计量a）企业发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者 生产的，应当予以资本化，计入相关资产成本；其他借款费用，应当在 发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益。符合资本化条件的资 产，是指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到
43、可使用或者 可销售状态的资产，包括固定资产和需要经过相当长时间的购建或者生 产活动才能达到可使用或可销售状态的存货、投资性房产等。b）借款费用只有同时满足以下三个条件时，才应当开始资本化：资产支出已经发生；借款费用已经发生；为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已 经开始。资产支出只包括为购建或者生产符合资本化条件的资产而以支付 现金、转移非现金资产或者承担带息债务形式发生的支出。c）在资本化期间内，每一会计期间的利息（包括折价或者溢价的摊销）资 本化金额应当按照下列步骤和方法计算：计算截止资产负债日的累计资产支出加权平均数。累计资产支出加权平 均数应当按照每笔资产支出的
44、金额乘以该资产支出实际占用天数占整个会计期间天数的权数加总计算；一计算资本化率和利息资本化金额。为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入一项专门借款的，该 专门借款的利率即为资本化率。企业应当将累计资产支出加权平均 数乘以资本化率，计算确定当期应予以资本化的利息金额。为购建或 者生产符合资本化条件的资产而借入多项专门借款的，资本化率应 当根据这些专门借款加权平均利率计算确定。专门借款加权平均利 率应当根据这些专门借款当期实际发生的利息之和除以这些专门借 款加权平均数计算确定，其中，专门借款加权平均数应当根据每项专 门借款乘以专门借款实际占用天数占整个会计期间天数的权数加总 计算。专门借款指为购
45、建或者生产符合资本化条件的资产而专门借 入的款项。为购建或者生产符合资本化条件的资产而占用了一般借款的，企业 应当根据累计资产支出加权平均数超过专门借款的部分乘以所占用 一般借款的资本化率，计算确定一般借款利息中应予资本化的金额。 一般借款的资本化率应当根据一般借款加权平均利率确定，其计算 方法与专门借款加权平均利率计算方法相同。d）资本化期间，是指从借款费用开始资本化的时点到停止资本化的时点的 期间，借款费用暂停资本化的期间不包括在内。e）借款存在折价或溢价的，应当按照实际利率法确定每一会计期间应摊销 的折价或者溢价金额，调整每期利息金额。f）在资本化期间，每一会计期间的利息资本化金额，不应当超过当期相关 借款实际发生的利息金额。g）在资本化期间内，属于借款费用资本化范围的外币借款本金及利息的汇 总差额，应当予以资本化，计入符合资本化条件的资产的成本。h）符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生的非正常中断、且中 断时间连续超过3个月的，应当暂停借款费用的资本化。在中断期间发 生的借款费用应当确认为费用，计入当期损益，直至资产的购建或者生 产活动重新开始。如果中断是所购建或者生产的符合资本化条件的资产 达到预定可使用或者可销售状态必要的程序，借款费用的资本化应当继 续进行
