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1、税务会计,主讲人：山水先生,2023/5/31,2,第一章 税务会计概论,税务会计是以国家现行的税收法律制度为依据，以财务会计的理论和方法为基础，连续、系统、全面地核算、反映和监督企业税务资金运动的一种专业会计。,一、税务会计的概念,国家税收资金的产生到缴入国库的全过程,2023/5/31,税收筹划精品课程课件,3,税务会计的对象是独立于会计系统之外的客体，是运用会计的特定程序和方法对客体进行的分类和表述。在企业中，凡是能够用货币计量的涉税事项都是税务会计对象。因此，纳税人因纳税而引起的税款的形成、计算、缴纳、补退、罚款等经济活动以货币表现的资金运动就是税务会计对象。,二、税务会计的对象,国家
2、税收资金的运动全过程,2023/5/31,税收筹划精品课程课件,4,1、法律性；2、广泛性；3、统一性；4、专业性；5、筹划性。,三、税务会计的特点,只有先知道税收的核算与会计处理，才能进行合理的税收筹划。,2023/5/31,税收筹划精品课程课件,5,（一）联系：1、税务会计根植于财务会计之中，又独立于财务会计之外；2、两者建立在相同的会计基本前提（？）之上；3、核算方法与程序相同。（二）区别：1、对象及核算范围不同；2、核算依据不同；3、记账基础（？）不同；4、计算损益的程序和方法不同（企业）；5、核算的目标不同。,四、税务会计与财务会计的联系与区别,2023/5/31,6,第一章 税务会
3、计概论,税务会计是以国家现行的税收法律制度为依据，以财务会计的理论和方法为基础，连续、系统、全面地核算、反映和监督企业税务资金运动的一种专业会计。,一、税务会计的概念,国家税收资金的产生到缴入国库的全过程,2023/5/31,税收筹划精品课程课件,7,税务会计与财务会计的目标,税务会计1、依法履行纳税义务，保证国家财政收入2、正确进行税务处理，维护纳税人合法权益3、合理选择纳税方案，科学进行纳税筹划（不同角度）财务会计计算一定期间内的经营成果，为有关部门、投资者、债权人、经营决策者提供会计信息。,2023/5/31,税收筹划精品课程课件,8,案例1,甲企业去年2月份，销售B产品（应纳消费税），
4、加收包装物押金2340元，今年4月，逾期没收押金时，甲企业如何做该笔业务的会计分录？（增值税税率17%，消费税税率10%）,2023/5/31,税收筹划精品课程课件,9,案例2,甲公司本期采取直接收款方式销售A产品一批，向购买方开具了增值税专用发票，取得销售额20 000元、增值税额3400元存入银行。公司对该笔业务的会计处理如何做会计分录？,2023/5/31,税收筹划精品课程课件,10,小任务,课后熟悉下以内容：增值税的征税范围、纳税人、税率、发票的使用和管理。也即教材第二章的1、2节，可以直接参考注会的教材更全更详细。,2023/5/31,税收筹划精品课程课件,11,复习：一、企业应纳税
5、种类,1、流转税类。包括增值税、营业税、消费税等。2、所得税类。包括企业所得税、外商投资企业和外 国企业所得税、个人所得税。3、财产税类。包括房产税、车船使用税等。4、行为税类。包括城市建设维护税、印花税等。5、资源税类。包括资源税、城镇土地使用税等。6、关税。,2023/5/31,税收筹划精品课程课件,12,二、税收制度,税收制度：简称税制，是国家各种税收法令和征收管理办法的总称，是国家向纳税单位和个人征税的法律依据和工作规程。,2023/5/31,税收筹划精品课程课件,13,三、税制构成的基本要素,1、纳税人（纳税主体）2、课税对象（征税对象、征税客体）3、税率：比例税率、累进税率、定额税
6、率4、纳税环节：一次课征、多次课征5、纳税地点6、纳税期限7、减免税：减税、免税、起征点、免征额,2023/5/31,税收筹划精品课程课件,14,四、法律责任,法律责任是指按税法规定，违法主体对其违法行为所应承担的法律后果。1、违反税收征管法2、触犯刑法,2023/5/31,税收筹划精品课程课件,15,五、税务登记制度,税务登记是指经营应税业务的单位和个人在开业、歇业以及经营期间发生改组、合并等重大变动时，必须向所在地税务机关办理书面登记的一项制度。是整个纳税程序的首要环节，可分为开业登记、变更登记、停业复业登记、注销登记和外出经营报验登记等。,2023/5/31,税收筹划精品课程课件,16,
7、1、开业登记,企业以及企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体户，从事生产经营的事业单位（简称纳税人），应当自领取营业执照之日起30日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。税务机关应当自收到申报之日起30日内审核并发给税务登记证件。,2023/5/31,税收筹划精品课程课件,17,2、变更登记,纳税人税务登记内容发生变化时，应当向原登记的税务机关申报办理变更税务登记。变更税务登记的内容涉及税务登记证件内容需做更改的，税务机关应当收回原税务登记证件，并按变更后的内容，重新核发税务登记证件。,2023/5/31,税收筹划精品课程课件,18,3、停业、复业登记,纳税人经确定实行定期
8、定额缴纳方式，其在营业执照核准的经营期限内需要停业的，应当向税务机关提出停业登记，说明停业的理由、时间，停业前的纳税情况和发票的领、用、存情况，并如实填写申请停业登记表。纳税人决定恢复生产、经营，应先向税务机关提出复业登记申请，经税务机关确认办理复业登记，领回或启用税务登记证件和发票领购簿，以及领购的发票，纳入正常管理。,2023/5/31,税收筹划精品课程课件,19,4、注销登记,纳税人发生解散、破产、撤消以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当向工商行政管理机关办理注销登记前，持有关证件向原税务机关申请办理注销税务登记；按规定不需要在工商行政管理部门办理注销登记的，应当自有关机关批准或宣告终
9、止之日起15日内，持有关证件向原税务机关申报办理注销税务登记。,2023/5/31,税收筹划精品课程课件,20,5、外出经营报验登记,纳税人在外县（市）进行生产经营的，应当向主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明。主管税务机关对纳税人的申请进行审核后，按照一地一证的原则，核发外出经营活动税收管理证明。,2023/5/31,税收筹划精品课程课件,21,6、税务登记证件的用途,申请减税、免税、退税领购发票外出经营活动税收管理证明其他有关税务事项,2023/5/31,税收筹划精品课程课件,22,下章主要教学内容：一、增值税会计核算原理二、增值税进项税额的会计处理三、增值税进项税额转出的会计处理四、增值税销项税额的会计处理五、小规模纳税人增值税的会计处理六、增值税结转及上缴的会计处理,2023/5/31,税收筹划精品课程课件,23,Happy！,
