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1、第八章 税收制度,本章要求：1.了解：税收制度的产生和发展、我国税收制度的历史沿革2.理解：税法3.掌握：税收制度的构成要素、税收分类,第一节 税收制度与税法,一、税收制度,（一）税收制度的基本概念对税收制度可以从两个不同角度来理解。一种理解认为，税收制度是国家各种税收法令和征收管理办法的总称。另一种理解认为，税收制度是国家按一定政策原则组成的税收体系，其核心是主体税种的选择和各税种的搭配问题。,一、税收制度,（二）税制类型1.税收类型的概念税制类型是指一国征收一种税还是多种税的税制。2.单一税制3.复合税制,一、税收制度,（三）税制结构1.税制结构的概念税制结构是指一国各税种的总体安排。只有
2、在复合税制类型条件下才有税制结构问题。2.税制结构的演变以简单的直接税为主以间接税为主的以发达的直接税为主,二、税法,税法是税收制度的核心。税法是以宪法为依据的，它是国家制订的用以调整征税人与纳税人之间税收征纳关系的法律规范的总称。税收法律关系的权利主体、权利客体与法律关系内容具有其特殊性，这主要表现在：第一，权利主体方面。第二，权利客体方面。第三，税收法律关系的内容方面。,第二节 税收制度的构成要素,一、纳税人纳税人又称为纳税主体，它是指税法规定的负有纳税义务的单位和个人。二、课税对象课税对象又称税收客体，它是指税法规定的征税的目的物，是征税的根据。三、课税标准课税标准指的是国家征税时的实际
3、依据，或称课税依据。四、税率税率是指国家征税的比率。比例税率、定额税率、累进税率 五、起征点与免征额起征点指税法规定的对课税对象开始征税的最低界限。免征额指税法规定的课税对象全部数额中免予征税的数额。六、课税基础课税基础又简称税基，指建立某种税或一种税制的经济基础或依据。,第三节 税收分类,一、所得课税、商品课税和财产课税二、直接税与间接税三、从量税与从价税四、价内税与价外税五、中央税与地方税,第四节 我国税收制度的历史沿革,一、1994年之前的税制演进,新中国的税收制度是在1950年确立的。1.1953年的工商税制改革。2.1958年的工商税制改革。3.1973年的工商税制改革。4.1979
4、1993年期间的工商税制改革。,二、1994年的税制改革,1.1994年税制改革的主要原因1994年税制改革的主要原因是：(1)税负不均，不利于不同所有制、不同地区、不同企业和产品之间的公平竞争；(2)国家和企业的分配关系和分配形式很不规范；(3)税收调控的范围和力度不能适应生产要素全面进入市场的进度，对资金市场和房地产市场的调节十分薄弱，还远远没有到位；(4)地方税收体系不健全，规模过小，收入和管理权限的划分不尽合理，不利于完善中央财政与地方财政的分配体制；(5)内外资企业仍实行两套税制，矛盾日渐突出；(6)税收征管制度不够科学，征管手段落后，税收流失现象较为严重。,二、1994年的税制改革
5、,2.1994年税制改革的总体指导思想1994年税制改革的总体指导思想是：统一税法，公平税负，简化税制，合理分权，理顺分配关系，建立符合社会主义市场经济要求的税收体系。,二、1994年的税制改革,3.税制改革遵循的基本原则税制改革遵循的基本原则是：(1)加强税收的宏观调控功能。(2)公平税负、促进公平竞争。(3)发挥税收对个人收入和地区发展的调节作用。(4)贯彻国家的产业政策，有利于经济结构的合理调整，促进国民经济的持续、快速、健康发展。(5)简化、规范税制。(6)保持原有的税负总水平。(7)严格控制优惠减免。,二、1994年的税制改革,4.1994年税制改革的主要内容(1)以推行规范化的增值
6、税为核心，相应设置消费税、营业税，建立新的流转税体系，对外资企业停止征收原工商统一税，统一实行新的流转税制；(2)对内资企业实行统一的企业所得税，取消原来分别设置的国营企业所得税、国营企业调节税、集体企业所得税和私营企业所得税。同时，国有企业不再执行企业承包上缴所得税的包干制；,二、1994年的税制改革,(3)统一个人所得税，取消原个人收入调节税和城乡个体工商户所得税，对个人收入和个体工商户的生产经营所得统一实行修改后的个人所得税法；(4)调整、撤并和开征其他一些税种。如调整资源税、城市维护建设税和城镇土地使用税；取消集市交易税、牲畜交易税、烧油特别税、奖金和工资调节税；开征土地增值税、证券交易税；盐税并入资源税，特别消费税并入消费税等。,关键名词与思考题,一、名词解释税收制度 税制类型 税制结构 税法 纳税人 课税对象 课税标准 比例税率 累进税率 起征点 免征额 税基 商品课税 所得课税 财产课税 直接税 间接税 从量税 从价税 价内税 价外税 二、简述题简述税收制度的一般发展过程。三、论述题我国1994年税制改革的基本原则和主要内容。,
