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1、第三章 会计凭证和会计账簿,第一节 会计凭证第二节 会计账簿第三节 会计核算组织程序第四节 对账与结账,会计智力题：消失的1元钱,3个人去投宿，老板不在，服务生说要30元，每人各自出了10元，凑成30元。老板回来了，说今天特价，只要25元，让服务生退还5元，服务生暗藏了2元，将剩余的3元退还给3个人，每人拿回了1元，即每人只出了9元，39229元，那剩下的1元在哪里呢？,会计循环,第一节 会计凭证,一、会计凭证的种类含义：会计凭证简称凭证，是记录经济业务、明确经济责任、据以登记账簿的依据。,按填制程序和用途分类,记账凭证,记账凭证是根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表编制的、用来确定会计分录
2、、作为记账依据的一种会计凭证。记账凭证的种类 记账凭证按其记录的经济业务与现金、银行存款的收付关系分为收款凭证、付款凭证和转账凭证；业务量少的单位也可使用通用的记账凭证。,收款凭证：是指专门用于登记库存现金和银行存款收入业务的记账凭证。,付款凭证：是指专门用于登记库存现金和银行存款付出业务的记账凭证。,转账凭证：是指专门用于登记库存现金和银行存款收付业务以外的转账业务的记账凭证。,通用记账凭证：通用记账凭证是指适用于各类经济业务、具有统一格式的记账凭证。,二、会计凭证的填制,（一）原始凭证的填制,1原始凭证的基本内容（1）原始凭证的名称；（2）填制单位的名称；（3）凭证填制的日期；（4）接收单
3、位的名称；（5）经济业务摘要；（6）数量、单价、金额；（7）填制单位、填制人员、经办人员、验收人员等相关人员签章。,2如何填制原始凭证,壹、贰、叁、肆、伍陆、柒、捌、玖、拾佰、仟、万、亿元、角、分、零、整,2如何填制原始凭证,例如：￥5006.00 伍仟零陆元整￥14723.89壹万肆仟柒佰贰拾叁元捌角玖分,（二）记账凭证的填制,1记账凭证的内容,（1）凭证的名称；（2）填制日期和编号；（3）经济业务摘要；（4）应记会计科目、方向；（5）记账金额；（6）所附原始凭证张数；（7）填制人员、稽核人员、记账人员和会计主管人员的签名或印章。,（二）记账凭证的填制,2记账凭证的填制要求 审核无误；内容完
4、整；分类正确；连续编号 现收、现付、银收、银付、转账五类或通用记账一类；凭证编号从每月1号顺序编至月末，一笔经济业务需要填制两张或两张以上的记账凭证，可以采用分数编号法。,收款凭证的填制,VV,付款凭证的填制,注意：对于库存现金和银行存款之间的存取（相互划转）业务，为避免重复记账，应统一按减少方填制付款凭证（均付款在先），而不填制收款凭证。从银行提取现金：借：库存现金 1000 贷：银行存款 1000 银付凭证 将现金存入银行：借：银行存款 1000 贷：库存现金 1000 现付凭证,转账凭证的填制,转账凭证的填制,记账演练1,2015年1月3日，王大同和刘三合伙成立了桃源实业有限公司，王大同
5、投资了300万元，刘三投资了200万元，注册资金500万元。附件：两张工商银行进账单、两张收款收据。进账单的收款人是桃源实业公司，金额分别是300万和200万元，出票人分别是王大同和刘三，备注栏写着“投资款”；两张桃源实业公司开的收据，分别写着收到王大同和刘三的投资款，金额分别是300万和200万元。,记账演练1,摘要：收到投资款借：银行存款工商银行 5000000 贷：实收资本王大同 3000000 实收资本刘三 2000000,记账演练2,2015年1月18日，桃源实业有限公司在珠江房地产公司购买办公楼150平方米，金额90万元；购买门市部450平方米，金额252万元，购买300平方米的仓
6、库，金额150万元，金额总计492万元，购买时工行转账支付了246万元，其余的款项246万元一年内还清。附件：房地产销售发票、工商银行转账支票、购房合同、欠条,记账演练2,摘要：购买办公楼、门市部、仓库借：固定资产办公楼 900000 固定资产门市部 2520000 固定资产仓库 1500000 贷：银行存款工商银行 2460000 应付账款珠江房地产公司 2460000,记账演练3,2015年1月20日，桃源实业公司到工行提取15万元作为备用金。附件：工行现金支票存根1张摘要：工行提现借：库存现金 150000 贷：银行存款 150000,总分类账户发生额试算平衡表,第二节 会计账簿,一、会
7、计账簿的种类 账簿是由一定格式的、相互联系的账页组成，根据会计凭证序时地、分类地记录和反映各项经济业务的会计簿籍。,一、会计账簿的种类,一、会计账簿的种类,一、会计账簿的种类,二、会计账簿的基本结构,封面：账簿名称扉页：单位名称、账簿名称等（账簿使用登记表）账页：账户名称、记账日期栏等,会计旅途第一步：建账,刘国华与朋友合伙在重庆开了一家宝珠服装有限公司，请会计师事务所的艾娜代理记账，小艾去财务支取了现金，需要买哪些会计用品呢？小艾的师傅万老师列了一份采购清单：,3本收款凭证、3本付款凭证、4本转账凭证或者10本通用记账凭证；现金日记账1本、银行存款日记账1本；数量金额是明细账2本、三栏式明细
8、账3本、借方多栏式明细账1本、贷方多栏式明细账1本、借方贷方多栏式明细账1本、固定资产明细账1本、总分类账1本；资产负债表、利润表、现金流量表各1本档案盒3个、胶水1瓶、装订机1个、装订线1包、回形针1盒、票据夹2盒、直尺1把、红色财会专用笔1支、黑色财会专用笔1盒、口曲纸3张,如何建账,总账1本：涉及企业使用的所有总账科目，在填科目名称的总账账页上贴上该科目的口曲纸，口曲纸错开；现金日记账1本，逐日逐笔登记，余额与盘点现金数核对；银行存款日记账1本，逐日逐笔登记，每月与银行对账单核对，月末有差异编制银行存款余额调节表；往来明细账2本（三栏式），应收应付、预收预付按客户或供应商明细设置，其他应
9、收应付按项目如保证金、押金或人名设置；,如何建账,存货明细账1本（数量金额式），按存货项目设置；收入明细账1本（贷方多栏式），按产品种类设置；成本费用明细账1本（借方多栏式），按成本、费用类别设置；应交税金（增值税）明细账1本（借方、贷方多栏式），按应交税金明细科目设置；固定资产明细账1本（原值折旧），按固定资产类别设置；其他明细账1本（三栏式），登记其他科目明细账,三、登账会计账簿的基本要求,准确完整（凭证日期、编号、摘要、金额）；注明记账符号（已登账在记账凭证上签盖，划“”）；书写留空（不要写满格，一般占格高的二分之一）；正常记账使用蓝黑墨水或碳素墨水；特殊记账使用红色墨水；顺序连续登记（
10、跳行、隔页应将空行、空页划线注销，注明“此行空白”、“此页空白”）；过次承前（“过次页”、“承前页”或者仅写“过次页”）,数量金额式明细分类账,多栏式明细分类账,总分类账,四、总分类账与明细分类账的平行登记,总分类账和明细分类账的关系,四、总分类账与明细分类账的平行登记,登记规则：同期；同方向；同金额,五、错账的更正,（一）错账的基本类型 记账凭证正确但登记账簿发生错误。,（一）错账的基本类型,记账凭证错误引发账簿登记错误。,（二）错账的更正方法,1划线更正法 发现账簿记录中的文字或数字有误时采用划线更正法。,2红字更正法,登账后，发现记账凭证会计科目用错，用红字金额填制一张与原错误凭证相同的
11、记账凭证，用黑字填制一张正确的记账凭证。,2红字更正法,登账后，发现记账凭证会计科目无误，但金额大于正确金额，按照正确数字与错误数字的差额用红字填制一张记账凭证，冲销多记部分。,3补充登记法,适用于登账后，发现记账凭证中应借应贷会计科目没有错误，但金额小于正确金额，导致账簿记录错误的情况。,会计差错更正方法的变化,当今时代，手工会计的很多内容已被电算化会计所替代，那么，实现会计电算化之后，错账应如何更正？在电算化下，仍然可以采用红字更正法（用负数表示红字）和补充登记法，不同的是会计电算化下不能采用划线更正法，而且电算化会计系统可以十分轻松地寻找错误的会计分录。,第三节 会计核算组织程序,一、记
12、账凭证核算组织程序,直接根据各种记账凭证逐笔登记总分类账。,一、记账凭证核算组织程序,二、科目汇总表核算组织程序,根据记账凭证定期编制科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总分类账。,二、科目汇总表核算组织程序,三、汇总记账凭证核算组织程序,根据记账凭证定期编制汇总记账凭证，然后根据汇总记账凭证登记总分类账。,三、汇总记账凭证核算组织程序,第四节 对账与结账,一、对账对账，简单讲就是核对账目，具体讲就是定期地对各种账簿记录进行核对，做到账证相符、账账相符和账实相符，以保证账簿记录的真实性和正确性，保证会计报表数据的真实可靠。,账证核对,账账核对,账实核对,二、结账,结账就是会计期间结束时，在把这一
13、期间内所发生的经济业务全部登记入账的基础上，将各种账簿记录结算清楚；结账分为月结、季结和年结。,结账的主要程序,划线结账的基本规则,（1）月结划单线，年结划双线（2）划线时应划红线和通栏线（3）月结摘要为“本月合计”，年结摘要为“本年累计”（4）年度终了，账户有余额需“结转下年”，下一年新建账第一栏摘要为“上年结转”,银行存款日记账,主营业务收入甲产品明细分类账,应交税费总分类账,思考题,1记账凭证可以分为哪几种？分别适用于哪些经济业务？2明细分类账按账页格式分为哪几种，举例说明其适用范围。3错账更正方法有哪几种？分别适用于什么错误？,会计基本功：记账,（1）看单：审核原始单据，了解经济业务（
14、2）记账：填制记账凭证（3）登账：登记日记账、明细账（4）汇总：总账账户试算平衡，编制科目汇总表或汇总记账凭证，登记总账（5）报告：根据总账、明细账分析填写会计报表,郭利开办的校园文具店在2014年9月份发生了下列有关收支的经济业务：（1）将本期购买的文具用品销售出去，收取款项87000元存入银行，该批文具的进货成本41000元；（2）用银行存款2500元支付本月电费；（3）应付雇员工资6000元，暂欠；（4）用银行存款支付借款利息1500元，支付本月房租4000元。帮助郭利记账、结账，评价一下文具店生意做得怎样。,（1）销售文具借：银行存款 87000 贷：主营业务收入 87000结转销货成
15、本借：主营业务成本 41000 贷：库存商品 41000（2）支付电费借：管理费用 2500 贷：银行存款 2500（3）计提工资借：管理费用 6000 贷：应付职工薪酬 6000,（4）支付利息借：财务费用 1500 贷：银行存款 1500支付房租借：管理费用 4000 贷：银行存款 4000（5）结转收入借：主营业务收 87000 贷：本年利润 87000（6）结转成本费用借：本年利润 55000 贷：主营业务成本 41000 管理费用 12500 财务费用 1500,校园文具店利润表（简表）单位：元,登账练习：登记现金日记账,2012年1月1日，宝珠服装有限公司库存现金余额为2180元，
16、当月发生以下几笔业务：（1）1月2日，报销职工交通费120元现付1（2）1月5日，办公室购买打印纸60元现付2（3）1月10日，银行提取现金5000元银付5（4）1月18日，李鸣预借差旅费2000元现付3（5）1月23日，赵刚缴纳罚款100元现收1（6）1月30日，退还包装物押金1500元现付4,登记2012年1月现金日记账（借方余额2180元）,现付12日报销交通费借：管理费用 120 贷：库存现金 120现付25日购买打印纸借：管理费用 60 贷：库存现金 60银付510日银行提现借：库存现金 5000 贷：银行存款 5000,现付318日李鸣预借差旅费借：其他应收款 2000 贷：库存现
17、金 2000现收123日赵刚缴纳罚款借：库存现金 100 贷：营业外收入 100现付430日退还包装物押金借：其他应付款1500 贷：库存现金 1500,现金日记账,练习1：编制某企业2014年6月份经济业务的会计分录（1）6月2日，购入A材料2500千克，买价50000元，增值税进项税额8500元，款项通过银行付讫，材料已验收入库；（2）6月7日，收到投资者投资100000元存入银行；（3）6月15日，通过银行向天津B公司预付购料款40000元；（4）6月20日，某采购员预借差旅费1000元，以现金付讫；（5）6月25日，仓库发出材料，其中生产甲产品耗料50000元，车间一般耗料4000元，
18、厂部行政管理部门耗料6000元；（6）6月30日，从银行提取现金40000元发工资。（7）6月30日，发放职工工资40000元。,练习2：某企业2014年6月初“银行存款日记账”的余额为182460元，6月份发生的经济业务见练习1。要求：（1）开设“银行存款日记账”；（2）根据编制的记账凭证逐笔登记“银行存款日记账”，月末结出本期发生额和期末余额；（3）根据本月相关资料编制科目汇总表。,（1）购买A材料 借：原材料 50000 应交税费应交增值税（进项税额）8500 贷：银行存款 58500（2）收到投资款 借：银行存款 100000 贷：实收资本 100000（3）预付购料款 借：预付账款
19、40000 贷：银行存款 40000,（4）采购员预借差旅费 借：其他应收款 1000 贷：库存现金 1000（5）仓库发出甲材料 借：生产成本 50000 制造费用 4000 管理费用 6000 贷：原材料 60000,（6）从银行提现 借：库存现金 40000 贷：银行存款 40000（7）发放工资 借：应付职工薪酬 40000 贷：库存现金 40000,银行存款日记账 单位：元,3-2：,科目汇总表,2014年6月30日,单位：元,练习3：某公司2015年4月30日编制总分类账户余额试算平衡表，但由于存在错误，所以会计编制的试算平衡表不平，公司会计对总分类账的有关内容进行了全面审查，发现了以下错误：（1）收到赊销客户交来的现金是6500元（借、贷方均已记账），而不是5600元；（2）赊购一台价格为8000元的复印机，已借记“管理费用”账户，贷记“应付账款”；,（3）支付300元电话费借记“管理费用”账户800元，贷记“库存现金”账户800元；（4）总账账户主营业务收入总额是24400元，而不是24100元。要求：更正错账,（1）补充登记法借：库存现金 900 贷：应收账款 900（2）红字更正法借：管理费用 8000 贷：应付账款 8000 借：固定资产 8000 贷：应付账款 8000,（3）红字更正法借：管理费用 500 贷：库存现金 500（5）划线更正法,
