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1、有限公司税务注销的操作流程税务注销是税收征管的最后一个环节，对征纳双方都具 有特殊重要性，若处理不当会造成市场主体无法正常退 出，也可能会给企业带来较大的法律风险。为深入贯彻 党中央、国务院关于优化营商环境的决策部署，税务机 关持续简化优化税务注销程序，便于市场主体退出， 2022年3月起实施的中华人民共和国市场主体登记 管理条例规定了简易注销程序并增设了歇业制度。 相应地，国家税务总局2022年第12号公告规定，自 2022年7月14日起，简化市场主体歇业环节的税收 报告和纳税申报，简化市场主体注销环节的清税文书办 理01税务注销流程税务注销包括普通注销与简易注销两种方式，其中简易 注销又分
2、为免于办理清税证明与需要办理清税证明两 种情形，各类注销流程存在差异。注销税务登记流程时理 即办普通注销流程I（企业）申请注销税务登记（税务部门）注情预检简易注销流程免于办理清税证明（企业向市场监管部门）申请简易注销登记需要办理清税证明（企业向税务机关） 申请注销税务登记时给承 缺理Q) 容办纳告知未结 法院终 事项（纳 结破产 税人先行 程序裁 办结） 定书取得清税证明（企业向市场监管部 门）申请注销暨记税务部门出具清税文书I注销税务暨记完成注销税务登记办理流程图普通注销流程包括：步骤1:（企业）申请注销税务登记；步骤2:（税务部门）注销预检，包括四种情形：即时办 理、容缺即时办理（含纳税人
3、承诺）、告知未结事项（纳 税人先行办结）、法院终结破产程序裁定书；步骤3:（税务部门）出具清税文书；步骤4 :注销税务登记完成。简易注销流程根据是否需要办理清税证明存在不同：情 形1 一免于办理清税证明：（企业向市场监管部门）申 请简易注销登记情形2需要办理清税证明，流程包括： 步骤1:（企业向税务机关）申请注销税务登记； 步骤2:取得清税证明；步骤3:（企业向市场监管部门）申请注销登记02税务注销前应办结各类税务事项（一）一般事项纳税 人申请税务注销前，应当办结清税清票，即结清应纳税 款、多退（免）税款、滞纳金和罚款，缴销发票和其他 税务证件。主要涉及以下事项：1.欠缴税（费）清缴：通过办税
4、服务厅、电子税务局， 清缴欠缴的税、费（含社保费）、滞纳金和罚款。2 .企业清算所得税申报：居民企业应当在办理注销登记 前，通过办税服务厅或电子税务局，就其清算所得向税 务机关申报并依法缴纳企业所得税。3 .土地增值税清算申报：涉及房产、土地交易的纳税人 未办理土地增值税清算手续的，应在申请办理注销前， 通过办税服务厅、电子税务局进行土地增值税清算。4 .出口货物退（免）税注销认定：出口企业应在结清出 口货物退（免）税款后，申请办理注销。5 .财务会计报告报送：除实行定期定额征收方式管理的 纳税人外，所有从事生产、经营的纳税人应当依照执行 的会计制度，通过电子税务局、按期向主管税务机关报 送财
5、务会计报告。注销前若存在未申报的以前期财务报 表，应通过电子税务局补报送。6 .发票缴销：纳税人有领用发票未缴销的，应当到主管 税务机关办税服务厅缴销空白纸质发票。7 .增值税税控系统专用设备注销发行：纳税人有领用税 控专用设备的，应当到主管税务机关办税服务厅办理增 值税税控系统专用设备注销发行。(二)特殊事项1.有以下未办结事项的，应到相应的税 务机关申请办结。(1)有未终结的涉税风险应对事项；(2 )有未完成的纳税评估事宜；(3 )有未结案的税务稽查事项。2.非正常户(含非正常注销、证件失效)申请税务注销， 除需办理一般事项外，还需先办理下列事项：(1 )提出办理非正常户解除：被税务机关认
6、定为非正 常户的纳税人，需恢复履行纳税义务的，通过办税服务 厅向主管税务机关提出办理解除非正常户，或通过电子 税务局查询办理。(2 )处理违法：就未按期申报行为接受相应的税务行 政处罚。(3 )补办纳税申报：通过办税服务厅或电子税务局， 履行非正常户期间内的申报义务。(4 )等待解除：完成接受处罚、缴纳罚款、补办纳税 申报后，税收征管系统自动解除非正常状态。3 .有跨区域经营涉税事项的纳税人，除需办理一般情形 所涉及事项外，还需先确认跨区域经营地税务机关是否 已完成经营地涉税事项反馈表的核对，并将相关信 息反馈给机构所在地的税务机关。4 .总机构申请税务注销的，除需办理一般情形所涉及事 项外，
7、还需通过分支机构所在地的办税服务厅先办理所 有分支机构的税务注销。03办理清税证明：免办、即办、速办(-)免办情形对向市场监管部门申请简易注销的纳税人，符合下列情 形之一的，可免予到税务机关办理清税证明，直接向市 场监管部门申请办理注销登记，税务部门获取市场监管 部门推送注销登记信息后，由系统反馈无异议。1.未办理过涉税事宜的；2 .办理过涉税事宜但未领用发票、无欠税（滞纳金）及罚 款的。（二）即办情形对向市场监管部门申请一般注销的纳税人，纳税人向市 场监督管理等部门申请办理注销登记前，须先向税务机 关申报清税。清税完毕后，税务机关向纳税人出具清 税证明，纳税人持清税证明到原登记机关办理注 销
8、。下列情形下税务机关将为其即时出具清税文书：1.未办理过涉税事宜的纳税人，主动到税务机关办理清 税的，税务机关可根据纳税人提供的营业执照即时出具 清税文书。3 .经人民法院裁定宣告破产的纳税人，持人民法院终结 破产程序裁定书向税务机关申请税务注销的，税务机关 即时出具清税文书。4 .办理过涉税事宜但未领用发票、无欠税（滞纳金）及 罚款的纳税人，主动到税务机关办理清税，资料齐全的， 税务机关即时出具清税文书。5 .以下两类纳税人在办理税务注销时，若资料不齐，可 在其作出承诺后，税务机关即时出具清税文书，采取承诺制容缺办理：（1 ）办理过涉税事宜但未领用发票、无欠税（滞纳金） 及罚款的纳税人，主动
9、到税务机关办理清税。（2 ）对未处于税务检查状态、无欠税（滞纳金）及罚款、 已缴销增值税专用发票及税控专用设备，且符合下列情 形之一的纳税人。 纳税信用级别为A级和B级的纳税人； 控股母公司纳税信用级别为A级的M级纳税人； 省人民政府引进人才或经省级以上行业协会等机构认 定的行业领军人才等创办的企业； 未纳入纳税信用级别评价的定期定额个体工商户； 未达到增值税纳税起征点的纳税人。纳税人应按承诺的时限补齐资料并办结相关事项。若未 履行承诺的，税务机关将对其法定代表人、财务负责人 纳入纳税信用D级管理。此外，企业分支机构注销，属于下列情形的，税务机关 亦可即时办理清税：未处于税务检查状态、无欠税（
10、滞 纳金）及罚款、已缴销发票和税控专用设备的企业分支 机构，若由总机构汇总缴纳增值税、企业所得税，并且 不就地预缴或分配缴纳增值税、企业所得税的，税务机 关即时出具清税文书。（三）限时速办情形不符合免办和即办条件的纳税人按 照一般程序审核办理，实行限时速办。04电子税务局税务注销的操作步骤纳税人可通过办税 服务厅或在电子税务局相应模块按照提示操作办理税 务注销，以北京市电子税务局为例，纳税人可按照以下 流程操作：第一步：登录电子税务局，点击【注销前置事项办理套 餐】菜单，进入注销登记引导页；第二步：点击【注销预检】按钮可对未办结事项进行展 示，处理完未办结事项后，再办理注销登记；第三步：处理完
11、欠税、处罚、逾期未申报后，可以进行 【企业所得税清算报备】；进入填写清算报备页面，录 完企业所得税清算报备信息后，点击【下一步】，清算 报备提交成功；第四步：企业所得税清算报备后，进行当期征期和当期 属期申报，点击套餐中的当期申报，如报表有误，可点 击【我要更正】或【我要作废】，可对申报表进行作废 和更正；第五步：可点击【我要清算申报】申报完成后，可点击 或下一步按钮再次进入注销预检，对未办结事项进行 检测，如果没有未办结事项，则可以进行注销； 第六步：纳税人点击确定按钮，进入到原注销税务 登记预检模块，点击我要办理进入原注销税务登记 申请表。上传附送资料，确认填写无误后，点击下一 步按钮，提
12、交申请表。提交注销申请后，产生受理回 执单，等待税务人员受理后在事项进度管理查询受 理结果；第七步：纳税人可在电子税务局的我要查询一涉 税文书查签模块中签收清税证明通知书。在操作 列中查看清税证明具体信息。清税证明如下图所示：清税证明普 税企清 2021号根据税收征收管理法,我局对企业（名称）：-rj（统一社会信用代码:1 -）所有税务事项均已结清。特此证明。05办理税务注销应关注的法律责任未及时办理的法律 责任。税收征收管理法第六十条第一款规定，纳税 人未按照规定的期限申报办理税务注销的，由税务机关 责令限期改正，可以处二千元以下的罚款/情节严重的， 处二千元以上一万元以下的罚款。偷税的法律
13、责任。税收征收管理法第六十三条第一 款规定，纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记 帐凭证，或者在帐簿上多列支出或者不列、少列收入， 或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的 纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税 人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞 纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以 下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。未按规定保管处置涉税资料的法律责任。中华人民共 和国税收征收管理法实施细则第二十九条规定，账簿、 记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他 有关涉税资料应当保存10年；但是，法律、行政法规 另有规定的除外。财政部会计档案管理办法（财政 部 国家档案局令第79号）第二十条规定，单位因撤销、 解散、破产或其他原因而终止的，在终止或办理注销登 记手续之前形成的会计档案，按照国家档案管理的有关 规定处置。因此，企业注销后账簿等涉税资料应要按国 家统一规定保存和处置。
