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1、个人所得税调整,一、个人所得税调整背景二、国务院个人所得税拟从调整方案三、个税调整两大焦点问题四、我国个税存在的问题浅析五、美国个人所得税改革六、个税改革的几点建议七、个税调整几点思考,个人所得税调整背景,08年全球金融危机以来，中国的经济波动中发展，物价上涨，房价上涨，人民币升值等，存在滞涨的巨大压力，人民的生活压力增大。目前个人所得税法存在严重的体制缺陷，如，工薪阶层和低收入者税率过高，税负过重等。,物价上涨,个人所得税法拟从修正案,起征点调整到3000,所得税税率层级调整为七级,减负,个人所得税调整两大焦点问题,一、不分纳税人差异平均扣除遭质疑二、七级征税税级数依然过密,不分纳税人差异平
2、均扣除遭质疑,财政部、税务总局有关负责人对外表示，本次个税免征额的确定方法，综合考虑了个人生计支出、消费物价和赡养人数，是一个不分纳税人差异进行平均扣除的标准。但这种做法虽便于征管，但严重低估了城镇职工负担的消费支出。依目前的物价水准，工薪阶层即便有3000元的收入也很难在城市中过上宽裕的生活，如果再背上房贷，过着上有老，下有小的生活，日子会更加拮据。”一位网友在新浪微博上留言说。,七级征税级数依然过密,1.草案拟将现行工薪所得9级超额累进税率修改为7级，取消15%和40%两档税率，扩大5%和10%两个低档税率的适用范围，并扩大了最高税率45%的覆盖范围。调整后，中低工薪者的税负减轻，但高工薪
3、所得者税负提高。经测算，月收入1.9万元为个税负担增减的临界点，超过这一数额税负将增加。2.调高起征点与减少征收级数使中低收入人群得到了一些实惠，但并没有改变中低收入人群是我国个税纳税主体的现状3.个税最高45%的征收税率在企业所得税仍然较低的背景下缺乏实际意义，因为大多数富人可以通过企业所得实现避税。目前，我国企业所得税最高税率为30%。,凤凰网对于个人所得税调查,可知，广大网友认为个税起征点应该上调，3000太低，多数认为是5000,我国个税问题浅析,一、资本所得轻征税，劳动所得重征税 二、按月按次分项计征，造成税负不公三、应税所得难以核实，国家税收严重流失四、扣缴体制有待完善，代扣代缴网
4、络不全,资本所得轻征税，劳动所得重征税,我国现行的个人所得税对非独立劳动所得(工资、薪金)按5%45%的9级超额累进税率征税；对独立劳动所得(劳务报酬)按20%的比例税率征税，一次收入畸高的可以实现加成征收；对经营所得(生产、经营所得和承包、承租经营所得)按5%35%的5级超额累进税率征税；对资本所得(特许权使用费、股息、利息、红利、财产转让所得、财产租赁所得)按20%的比例税率征税。此种税率设计具有对资本所得轻征税、劳动所得重征税的倾向，难以体现公平税负的原则。,按月按次分项计征，造成税负不公,如果依照现行的个人所得税法规定，实行按月、按项计征，必然会造成对收入渠道单一的纳税人征税容易，而对
5、收入渠道复杂的纳税人征税困难；对每月收入平均的纳税人征税偏轻，而对收入相对集中的纳税人征税较重等不良局面。,应税所得难以核实，国家税收严重流失,当前核实什么是一个纳税人的真正全部收入是一件难事，至少有以下行为税务机关很难控制：一是收入渠道多元化。一个纳税人同一纳税期内取得哪些应税收入，在银行里没有一个统一的账号，银行方面不清楚，税务方面更不清楚。二是公民收入以现金取得较多(劳动法规定工资、薪金按月以现金支付)，与银行的个人账号不发生直接联系，收入难于控制。三是不合法收入往往不直接经银行发生。正因为有上述情况，我国工薪阶层成了个人所得税的实际纳税主体，使个人所得税存在逆向调节，未能体现再分配功能
6、，深深地损害了劳动者的利益。,扣缴体制有待完善，代扣代缴网络不全,当前，非金融机构吸纳的股金、集资款、年终发放的股息和集资利息，都远远超过了央行规定的同期存、贷款利率标准，而对超过部分，非金融机构又不履行代扣代缴的义务。一些个人多处兼职取得收入，用人单位不代扣代缴，纳税人自己也不主动申报纳税，造成税法规定的代扣代缴义务落实不到位。另外，我国的税收网络化工程还不能普及到所有的地方，代扣代缴网络还需大力改善和发展。,美国个税调整,1.美国先后经历过三次重大税收改革，中国也可以通过相关改革慢慢完善税收制度，以达到以下两个目的：一、实现社会财富公平分配；二、对纳税人形成正确的激励机制，促进国民经济增长
7、。2.美国各州税收制度不同。大体而言，个人收入所得税的缴付方式主要有四种：夫妻联合报税、夫妻分别报税、以家庭户主形式报税和单身个人报税。个税的征收原则是“挣钱就需缴税”（pay-as-you-earn）。3.美国税收注重家庭差异，以家庭为单位征税，有两大好处：a.更能体现税负公平 b,利于家庭和睦,美国人自觉申报个人所得税,特别注意：美国对低收入家庭非常照顾，低收入者少纳税，甚至可以得到政府退税和抵税。,个税改革的措施,一、改分类所得税制为分类、综合的混合税制二、对高收入者实行重点监控，加快征管现代化、信息化的步伐 三、加强与社会各部门的联系与配合,改分类所得税制为分类、综合的混合税制,、目前
8、世界各国普遍实行混合所得税制或综合所得税制，实行纯粹的分类所得税制的国家极少。但是，在我国目前的情况下，完全放弃分类所得税制模式也是不现实的，这必将加剧税源失控，税收流失。其中最大的难题便是个人综合所得的测量和监控问题，加上个人收入的构成比较复杂，还有相当一部分收入表现为实物形式。、从我国目前的实际情况来看，个人所得税制在近中期可考虑实行分类与综合相结合的混合所得税制。它吸收了分类所得税制和综合所得税制的优点，既体现了按支付能力课税的原则，对纳税人不同的收入来源实行综合课征，又体现了对不同性质的收入区别对待的原则，对所列举的特定项目按特定办法和税率课征。,对高收入者实行重点监控，加快征管现代化
9、、信息化的步伐,税务部门应对国内高收入行业、高收入人群专门成立“特别管理处”，为此类纳税人建立纳税档案、纳税台账，重点税源，重点管理。不如据实申报的，由税务局按高出同行业从业人员收入水平估算税额，责令补交，拖欠不交的，处以罚款、没收家产抵税甚至判刑。建立计算机信息系统为主要标志的现代化管理模式，将税务管理、税款征收、税务检查等征管全过程都纳入信息系统，并实现税务银行企业间的联网，建立全国统一的数据库系统，全面提高征管质量、效率，最大限度遏制偷逃漏税。,加强与社会各部门的联系与配合,要充分发挥政府部门和社会各界的协税护税作用，形成治税合力，才能收到调节收入分配的良好效果。地税部门一方面要和工商、
10、银行、海关、司法、房地产、证券部门以及街道办事处等单位建立经常联系制度，互通信息，以全面掌握个人有关收入、财产的资料信息。如向金融部门了解个人储蓄存款及利息收入和资金往来情况；向工商部门了解工商登记和变更登记有关资料；向房地产部门了解房产的转让和租赁情况；向财产登记机关了解个人财产登记情况等。另一方面地税部门内部也要在制度上确定协调与沟通的具体办法，真正实现信息共享，避免各自为战的不良倾向。,个人所得税已成为工资税？,有白领发出呼声，“为什么要从我们这些租房住、挤地铁的人身上挤钱？为什么不多从那些开宝马、住别墅、喝拉菲的人身上多收点？工薪所得主要实行代扣代缴，征收率相对很高，所以在以固定工资收
11、入为主的中等收入者，成为了个税缴纳的“主力部队”。国税总局统计数字显示，2009年，中国个人所得税收入中，工资薪金所得项目收入约占63，利息股息红利所得项目收入约占14，个体工商户生产经营所得项目收入约占12。和“富人多交税，工薪少交税，低收入者不交税”的个税基本征收原则和宗旨背道而驰。,高收入者是如何少纳税的？,我国真正的高收入者的主要收入来源是财产收入和其它隐形收入，因为其收入来源不固定，反而成为”合理避税大户方法很简单，这些老板给自己开很低的工资，“有的甚至比中层管理人员还低”，同时把个人以及自己家庭的各项大宗消费都在企业的开支中列支。“买个房子，换一辆新车，拿公司的名字列在企业资产项目
12、下，出国旅游则可以列入公司差旅费中。”相关人士介绍，“甚至房子装修，都可能列入企业的办公费用开支。个人所得税法修正案中，应增加建立全国统一的纳税人识别制度，雇员和雇主双向申报制度，个人财产登记核查制度等相关的内容，将完税的监管制度建设的思路、方法、措施都用法律的形式来固定下来，从而在根本上完善税收监管的手段。,比个税起征点更重要的问题,起征点不是不重要，但提升起征点不是个税改革的全部，应该关注相关的其他命题。个税应该从分向征收向综合征收转变，即，以家庭为单位进行征收。应建立与物价挂钩的个税机制。国家应当考虑尽快建立起与物价上涨水平密切挂钩的个税机制，个税起征点应随物价上涨而相应调整，从而体现收
13、入分配的公平性。,对个税的认识,个人所得税纯粹是一种收入调节税和福利税，而不应当是一种财政税。它不应当以政府增收为目的，而应以财富在老百姓之间的二次分配为目标。因此，个税制度变革必须以不影响中低收入阶层的生活为前提。个税改革的总思路，应该秉承减税主旨，切实、大幅度地为中低收入阶层减负。在此基础上，那些起征点和级次级距等技术问题，才会有实质性的改变个税改革，应该始终围绕“高收入者多纳税，低收入者少纳税”，特别是，高收入者多纳税。这样才能形成有效的社会公平体制。,个税免征额的认识,个税免征额不是越高越好，特别是对我国东西部收入层次不齐的现状来说。免征额制定权限下放，其意义比提高更重要。比如，即便个税免征额真的调到了5000元，但是对于一些西部欠发达地区来说，比如青海西藏，5000元起征点几乎算是摆设，没有多少人能达到。个税免征额应该制定一个征收区间，然后有限制的下放到地方比较合理。当然这样做，也可能带来一些问题。比如财产转移到低免征额地区。,谢谢观赏,李家彬杨殿威王奇樊春云,
