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1、第 4 章 商品的通关,中国海关网http:/,报关是指从事进出口贸易的有关当事人在货物、运输工具等进出境时向进出境地海关申报，交验所规定的单据、证件，缴纳关税，申请海关查验放行的行为。通关、清关、结关、报关 是同义词。,1海关及其性质和任务,海关是指一个国家（或地区）设在进出口关境、代表该国家（或地区）政府对进出口商品等实施监督管理的机关。1海关的性质海关是国家的监督管理机关权力授自于国家，上层建筑，独立行使监督管理权。1.1.2 监管范围是进出关境的活动，监管对象是进出关境的运输工具、货物和物品。,关境适于同一海关法或实施同一关税制度领域。同国境一样，包括领水、领陆和领空。（1）一般情况下
2、，关境等于国境；（2）关税同盟成员国关境大于国境。（3）自由港、自由贸易区等关境小于国境。（4）我国的单独关境有香港、澳门特别行政区和台、澎、金、马单独关税区。我国关境小于国境。,海关是一个行政执法部门。依据是海关法和其他有关法律、行政法规。海关法（87年1月22日人大六届19次会议通过，2000年7月8日九届16次会议通过修改）是管理海关事务的基本法。,1.2 海关的任务,海关法规定四项基本任务：监管、征税、查缉走私、统计，监管是最基本任务。监管 是海关全部行政执法活动的统称，是通过一系列管理制度与程序，依法对进出境运输工具、货物、物品及人员的活动所实施的行政管理（control over
3、imports and exports,inward and outward means of conveyance,luggage and personal effects of internationally traveling passengers and international postal articles）。,1.2.2 征税征收关税和其他税费（collection of Customs duties and other fees and taxes）。（1）“关税”是指由海关代表国家，按照海关法和进出口税则，对准许进出口的货物、进出境物品征收的一种税。（2）“其他税、费”指海
4、关在货物进出口环节中，征收的有关国内税、费，目前主要有增值税、消费税等。保护国内工农业生产、调整产业结构等作用。,查缉走私查缉走私（suppression of smuggling）走私是指进出境活动的当事人或相关人员：逃避监管、偷逃税款，逃避国家禁止性或者限制性管理，非法运输、携带、邮递国家禁止、限制进出口或者依法应当缴纳税款的货物、物品进出境，或者擅自将保税货物、特定减免税货物以及其他海关监管货物、物品、等在境内销售的行为。,编制海关统计编制海关统计（compilation of trade statistics）。通过搜集、整理、加工处理进出口货物报关单或其他单证，对进出口货物的品种、数
5、（重）量、价格、国别（地区）、经营单位、境外目的地、境内货源地、贸易方式、运输方式等项目分别进行统计和综合分析的活动。,四项任务之间的关系,（1）监管工作是四项基本任务的基础；（2）查缉走私工作则是监管、征税两项基本任务的延伸。（3）统计是在监管、征税基础上完成的。（4）近年来，在WTO原则基础上，国家还赋予海关新的职责，如知识产权保护、反倾销及反补贴调查等。,1.3海关业务制度,监管、关税、保税、稽查、统计业务制度。监管制度 监管对象为贸易性货物、运输工具和非贸易性物品。关税制度 纳税义务人、商品分类、税率、完税价格等。保税制度 稽查制度 统计制度,2.一般进出口货物的报关程序,办理进出口货
6、物通关手续流程图：2.1申报 2.2查验 2.3征税 2.4 放行(1)预申报(1)核查单证(1)关税(1)单据签章(2)电脑审单(2)放领单证(3)交单申报(2)查验货物(2)代征税(3)提货装船,2.1 申 报,指进、出口货物收、发货人或其代理人（报关公司等，称“报关人”）就货物、运输工具等进出境向海关申报材料、申请查验、放行的过程。具体程序如下：2.1.1 填写报关单，交预录入公司录入审核并打印报关单。2.1.2.审单中心电脑查询单据。如果符合申报条件，交通关科。,进出口报关所需主要单证如下：(1)必须提供:进（出）口货物报关单、许可证、提货单或装货单（海运）、空运单、包裹单、领货凭证（
7、陆运）等、发票、装箱单、减免税证明、商检证书、检验检疫证明、出口收汇核销单等。（2）预备单证（海关必要时查阅或收取）合同、原产地证、委托单位工商执照、账册等。,2.2 海关查验,海关对单证符合要求的货物进行核对和检查，目的：（1）货物进出口是否合法；（2）报关单证内容是否相符，有无错报、漏报、瞒报、伪报等情况。2.2.1 在监管场所查验，其他要求应经海关同意。2.2.2 收发货人或其代理人到场协助搬移、拆装箱等。海关认为必要，可开箱取样，仓库人员应到场。查验后，对于符合条件的，海关盖章放行。,2.3缴税查验后到通关科签领税单、到银行交税。缴税后，原件和复印件交通关科核销。2.4放行在有关单据上
8、签章。放行的意义：（1）一般货物意味着海关监管程序的结束；（2）保税货物意味着货物进入另一方式的海关监管或两个海关监管的移交。,5.保税货物进出境报关,5.1入境申报提供进口货物报关单、保税仓库登记证商检证书（种类表商品）等。5.2出口申报提供出口货物报关单、进口时进口货物报关单5.3海关查验放行,（1）入境时海关在进口货物报关单上签章，保税仓库于货物入库后在报关单上签收，一份交海关。（2）转关时，入境地海关签发关封，同海关运输货物准单交承运人，同货物一起交指运地海关。（3）货物在国内市场销售时，补办进口报关手续。（4）从仓库提取料件，向海关备案和办理核销手续。（5）复出境，凭出口货物报关单和
9、海关签印的进口货物报关单办理手续。,6.进出口报关的其他要求,6.1报关单位海关法将报关单位划分为两种类型，即进出口货物收发货人和报关企业。6.6.1收发货人:向海关注册登记，为本单位报关。报关企业:主要有两类（1）经营国际货运输代理、运输工具代理等业务，兼营报关业务的公司；（2）主营代理报关业务的报关公司或报关行。,6.2报关员根据海关规定：通过资格考试、获得报员资格证书；向海关注册登记，并颁发报关员证。受雇于有报关权限的企业，不是自由职业者。6.3 报关期限进口：自运输工具申报进境之日起14日内，超过征收滞报金。出口于装货前24小时以前。,6.4出口制单的要求跟单信用证统一惯例（The U
10、niform Customs and Practice for Documentary CreditsUCP）（简称惯例）对信用证项下业务单据有的要求：单证、单单一致单同一致6.4.3 及时制单,6.5享受法定关税减免的物品,6.5.1 规定免税货物（1）税额10元以下一票货物；（2）无商业价值的广告品和货样；（3）外国政府、国际组织无偿赠送的物资；（4）运输工具配备的燃料、物料、饮食、用品等。6.5.2 在海关放行前遭受损坏或损失的货物（1）境外运输途中或装卸过程损坏或损失物品；（2）放行前因不可抗力损坏或损失的物品；（3）查验时已破漏、损坏等、不是保管不慎造成的物品。,6.5.3 无代价抵
11、偿的进口货物放行后发现残损等由国外承运人、发货人或保险公司免费补偿或更换的货物。6.5.4 暂时进出境货物海关核准暂时进出境并在六个月内复运出进境的货样、展品、施工机械和工具等。6.5.5 法律规定减免关税的其他货物、物品。,6.6海关对商品进行估价,指海关按从价标准征收关税时，根据规定的估价准则，确定进出口货物的完税价格。6.6.1 进口货物以海关审定的到岸价格（CIF价格）为完税价格。不能确定的：（1）以同一出口国或地区类似货物成交价格为基础；（2）以相同或类似货物国内市场批发价格，减去进口关税、进口环节其他税收等价格为基础。,6.6.2 出口货物以海关审定的货物出口离岸价格，扣除出口税后
12、作为完税价格。海关估价确定的完税价格（1）可以凭以计算税款外；（2）还可作为对外贸易统计的依据；（3）征收进口环节的其他税费的依据。,6.7关于知识产权保护的实施办法,根据海关保护条例)作出以下规定：1.海关可要求收发货人在办理海关手续时就货物的知识产权状况进行补充申报。2.收发货人应如实申报，并附证明文件等。3.备案应自海关总署签发备案证书 之日起生效，备案的有效期为七年。4权利人或其代理人可以请求海关就即将进出境的侵权嫌疑货物采取保护措施的。,5.权利人或其代理人提交与进口货物到岸价格或出口货物离岸价格等值的担保金。,7 涉 外 税 收,外贸税收是国家财政收入的重要成分，是政府实施对外经济
13、政策的工具。7.1中国现行的税收项目.中国现行税目共有7个大类，包括29种税目：(1)流转税类：增值税、消费税、营业税和关税等。(2)所得税类：企业所得税（国有、集体、私营、联营、股份制企业和各类内资企业）、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税等。(3)资源税：资源税和城镇土地使用税等。,(4)财产税类：房产税、城市房地产税和遗产税等。(5)特定目的税：城镇维护建设税，耕地占用税，固定资产投资方向调节税（停征）、土地增值税、车辆购置税、燃油税（未征）和社会保障税（未征）等。(6)行为税：车船使用税、车船使用牌照税、船舶吨税、印花税、契税、证券交易税、屠宰税和筵席税。(7)农牧业税：农业税（
14、含农业特产税）和牧业税等。,7.2 海关的征税依据,1.中华人民共和国对外贸易法2.中华人民共和国海关法3.进出口关税和其他管理措施一览表4.进出口关税和其他管理措施一览表，简称“税则”(中华人民共和国进出口贸易管理措施第一部分)，根据世界海关组织（WCO）商品名称及编码协调制度（SH）的编写的，主要由商品分类目录和税率两部分组成。税则可分为单一税则和复式税则。我国目前采用的是复式税则。,1994年1月1日起，国务院颁布中华人民共和国增值税暂行条例和中华人们共和国消费税暂行条例等规定：进出口货物由征收产品税、增值税、工商统一税和特别消费税改为征收增值税、消费税。,7.3 进口商品完税价格的审定
15、,完税价格（Duty Paid Value）是指海关征收关税时所依据的基础价格。进口货物以到达我国口岸、经海关审定认为正常的CIF价作为完税价格。（）海运运输货物，计算至境内卸货口岸；（）陆运进口货物，计算至关境第一口岸（第一口岸至内地一段运保杂费不扣除）。,（）空运货物，计算至第一口岸（如果计算至第一口岸以外的其他口岸，则计算至目的地口岸）。进口货物以FOB、CFR价为基础价格的。审查未能确定的，海关依下列方法估价：（1）相同货物成交价格法同一出口国或地区购进的相同货物的成交价（相同指物理、化学性质、质量等相同）。,（2）类似货物成交价格法同一国或地区购进的类似货物成交价格（类似指结构、性能
16、、材料等类似，功能上具有互换性）。（）国内市场价格扣除法相同或类似的货物国内市场批发价，减去关税和进口环节的其他税费、利润等后的价格。,。如果上述费用及利润之和为完税价格的K%，计算完税价格的公式为：,如果代征消费税、增值税等与关税用综合税率表示，则：,综合税率=（4）对特殊商品的估价价格明显低于境内其它单位大量进口的相同或类似商品又不能提供证据或正当理由；,价格明显低于海关掌握的相同或类似货物国际市场价格，不能提供证据和正当理由；买卖双方有特殊经济关系或对货物的使用、转让互相定有特殊条件或有特殊安排，经海关调查认定影响成交价格的。类似特性、类似材料、有同样使用价值，且在功能上与商业上可以互换
17、的货物。,特殊贸易方式进口货物完税价格的审定,（1）运往国外修理的机械器具等，出境已报明，规定期限入境的，以审定的修理费和料件费作为完税价格。（2）运往境外加工的货物，出境时已报明，规定期限内入境，以加工后到岸价与原货物或相同、类似货物进境到岸价格之间差额作为完税价格。,（3）租赁（租借）方式进境的货物以海关审定的租金作为完税价格。（4）暂时进口的施工机械、工程车辆、电影机械等，超过半年仍留在境内的，自第七个月起，按到岸价按月征收进口关税：48指征税期限为四年，四年后办理进口手续。,（5）对于国内单位留购的货样、展览品和广告品，以留购价格作为完税价格。（6）按规定减免税的进口货物需要补税时，完
18、税价格按货物原进口时的成交价格确定。,7.4 出口商品完税价格的审定,（1）FOB价出口的完税价格（Duty Paid Value）：完税价格FOB（中国口岸）出口税或者:完税价格（2）以CFR价成交的出口货物扣除运费。（3）以CIF价成交的货物，扣除运费和保险费；,7.5 进口税额的计算方法,7.5.1 进口关税-采取以下几种方法：从价税（Ad Valorem Duties）法从量税（Specific Duties）法混合税(Mixed or Compound Duties)或称复合税法。同时采用从量、从价两种方法征税。例如，美国海关对小提琴进口。选择税(Alternative Duties
19、)法,7.5.2 消费税消费税是对规定的消费品或者消费行为所征收的税。是次于增值税的第二大税源。（1）从价消费税额=完税价格X从价消费税率,所以，,（2）从量消费税额=单位税额商品数量增值税（1）对于征收消费税的商品：增值税额=（CIF价+关税+消费税）增值税率（2）对于不征收消费税的商品：增值税额=（CIF价+关税）增值税率,综合税额（1）关税、增值税、消费税之和（2）到岸价综合税率综合税率=,例题：中国进口小汽车的现行税率为，排量为3升以上（包括3升）的关税税率为80%，排量为3升以下的关税税率为60%；海关对进口小汽车同时还代征增值税和消费税，征收增值税的税率为17%，消费税的税率为8%
20、。若进口一辆排量为3升的丰田牌小汽车，其CIF到岸价为20000美元，如果经过海关审查，该价格可以作为征税的价格。试计算这辆小汽车进口环节的综合税率及其进口环节海关应该征收的综合税额。,解：该题可以用两种方法计算：第一种方法：分别计算出关税额、消费税额和增值税额，然后计算综合税额和综合税率。进口关税额=消费税税额=增值税税额=综合税额=综合税率=,第二种方法：先计算综合税率，然后在计算总税额。综合税率=128.91%综合税额=所以，通过上面的计算可以知道，进口该丰田小汽车的综合税率为128.91%,综合税额为25782美元,7.6 出口商品税额的计算方法,中华人民共和国关税条例和中华人民共和国
21、海关进出口税则规定，出口商品征收从价关税。出口关税的计算公式：货物完税价出口税率以FOB价格成交货物的完税价格=以CFR和以CIF价格成交的完税价格要换算为FOB价。由于鼓励出口，各国对于一般商品不征收出口税。,7.7 出口退税,出口退税是指货物出口后全部或部分退还对其已经征收的增值税的政策。中国从1985年开始实行出口退税政策，对增强产品竞争力，保证国际收支平衡，促进国民经济发展发挥了重要作用。出口退税符合世贸组织规则。今后出口退税的原则：国务院2003年10月日发布了改革出口退税机制的决定，明确了今后出口退税的原则：,（1）适当降低出口退税率 区别不同产品调整退税率。（2）加大中央财政对出
22、口退税的支持力度从年起，中央进口环节增值税、消费税收入增量首先用于出口退税。（3）建立中央和地方共同负担退税的新机制从年起，以年出口退税实退指标为基数，对超基数部分的应退税额，由中央和地方按：的比例共同负担。,产品出口退税的计算增值税是以商品进入流通环节所发生的增值额为课税对象的一种流转税。很明显，商品的购货成本中包含了17%的增值税，而增值税的征收及退还均应按照货物本身的价格（即不含税的价格）而不是购货成本，,退税额应该按照商品的不含税价进行计算：增值税额=商品不含税价增值税率不含税价=所以，出口退税=,例题 上海某进出口公司为了向东南亚一个国家出口自行车产品，从某自行车生产企业购进200辆
23、28型永久牌自行车，每台价格为150元人民币（含增值税）。请问，这些自行车出口以后，可以得到退税额多少元。解：已知产品进价为：150元 x 200=30000元 查得：增值税率为17%，自行车出口退税率为17%，根据公式,出口退税额=所以，该批自行车出口后，可以得出口退税额358.97元。,本 章 小 结,海关是代表国家对进出境的运输工具、货物、物品、进行监管、征收关税和其他税、费、查缉走私、并编制海关统计和办理其他海关业务等的机构。报关是指从事进出口贸易的有关当事人在货物、运输工具等进出境时向进出境地海关申报，交验所规定的单据、证件，缴纳关税，申请海关查验放行的行为，所有进出境的货物、物品和
24、运输工具必须通过设有海关的地方进出境，并接受海关的查验、监督。,随着经济全球化形势的发展和技术的进步，国际贸易的商品结构和品质也在不断地发生着变化。与此同时，各国的非关税措施也会不断地更新。在WTO原则基础上，随着中国经济国际化的发展，除了这四项基本任务以外，国家还赋予海关一些新的职责，比如知识产权海关保护、海关对反倾销及反补贴的调查等。这些新的职责也是海关的工作任务。完成好这些任务，可以促进中国经济在新形势下的健康发展。,问题：1什么叫报关、清关和通关？报关在进出口业务中的主要作用是什么？2海关的性质是什么3结合经济发展实践，说明海关的基本义务是什么？4海关由那些业务制度？各业务制度之间的关
25、系是什么？5出口制单的基本要求是什么？出口报关需要那些单证？,6、海关为什么要对进口商品进行估价？如何估价？7、我国涉外经济税收包括那些税种？在报关时如何征收这些税？8、中国政府也采用出口退税的办法鼓励企业出口，请问，（1）出口退税是退哪一种或哪几种税？退税率是多少？（2）有人认为，既然是鼓励出口的措施，在政府财政允许的情况下，退税率越高越好，甚至可以超过增税率？你认为呢？（3）请说明出口退税的操作过程。,案例：1、某公司与一家外国公司签订了出口一批电子元件的出口合同，合同总价为$900000 CIF AMSTERDAM。该公司按照合同的要求备好货，将货装到已经订好的船上之后到海关报关。报关后一周，该公司收到了提单。于是，业务人员制备单据到银行办理出口退税手续，结果遭到银行的拒绝。请分析，（1）从备货到办理出口退税过程中，你认为该公司的业务人员发生了哪些错误？（2）符合逻辑的程序应该是什么样的？,2、A国某生产企业A利用地处边境的优势，经常利用出境送货的机会购买邻国生产的零部件，在没有办理海关手续的情况下直接用于本企业出口产品的生产。请分析，对下述几方面会带来什么影响：（1）对A企业；（2）对A国；（3）对邻国。,顶峰属于那些勤于攀登者！,Good successes!,
