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1、第二部分2014年新行政单位会计制度实例讲解,主讲：田 峰 2014年6月13日,行政单位会计实例,例1收到代理银行转来的财政授权支付额度到账通知书，列示本月财政授权支付额度为200000元（基本支出拨款）。借：零余额账户用款额度 200000.00 贷：财政拨款收入财政授权支付（基本支出拨款）200000.00,行政单位会计实例,例2开出“财政授权支付凭证”，提取库存现金5000元备用。借：库存现金 5000.00 贷：零余额账户用款额度 5000.00例3开出“财政授权支付凭证”，支付水费2800元。借：经费支出-基本支出（公用支出）（水电费）2800.00 贷：零余额账户用款额度 280
2、0.00,行政单位会计实例,例4外单位租借本单位礼堂，收到租金收入3000元。借：银行存款 3000.00 贷：应缴税费 150.00 应缴财政款 2850.00,行政单位会计实例,例5收到废旧物品变价收入600元（库存现金），送存银行。借：库存现金 600.00 贷：其他收入 600.00借：银行存款 600.00 贷：库存现金 600.00,行政单位会计实例,例6收到外单位汇入的在本单位学习进修人员的工资2000元。借：银行存款 2000.00 贷：其他应付款 2000.00例7开出“财政授权支付凭证”，提取库存现金5000元备用。借：库存现金 5000.00 贷：零余额账户用款额度 50
3、00.00,行政单位会计实例,例8王涛出差，经批准借差旅费3000元。借：其他应收款王涛 3000.00 贷：库存现金 3000.00例9李明报销邮寄费60元，付给库存现金。借：经费支出基本支出（公用经费）（邮电费）60.00 贷：库存现金 60.00,行政单位会计实例,例10用结余资金购买年利率为3.56%的国债10000元。借：其他应收款有价证券 10000.00 贷：银行存款 10000.00例11接前例，两个月后该单位将该批国债全部转让，收进款项10800元。借：银行存款 10800.00 贷：其他应收款有价证券10000.00 其他收入利息 800.00,行政单位会计实例,例12单位
4、拟采购计算机10台，已办好政府采购的相关手续，按规定将采购所需资金46000元划付到政府采购资金专户。借：预付账款 46000.00 贷：资产基金预付款项46000.00借：经费支出基本支出（公用支出）（专 用设备购置费）46000.00 贷：银行存款 46000.00,行政单位会计实例,例135天后，先后收到供货单位的货物及发票等，货款为46000元，货物经验收合格，安装后交付使用。借：资产基金预付款项46000.00 贷：预付账款 46000.00借：固定资产 46000.00 贷：资产基金固定资产 46000.00,行政单位会计实例,例14李想出差回来，报销差旅费2800元，原借2000
5、元，补付差额。借：经费支出-基本支出（公用支出）（差旅费）2800.00 贷：其他应收款-李想 2000.00 库存现金 800.00,行政单位会计实例,例15为购买材料（非政府采购项目），向A公司预付货款6000元，开出财政授予权支付凭证，通知代理银行付款。借：预付账款 6000.00 贷：资产基金预付款项6000.00借：经费支出基本支出（公用支出6000.00贷：零余额账户用款额度 6000.00,行政单位会计实例,例16前已预付货款的A公司材料到货，验收入库。实际金额为6500元（含税），另付运费200元，开出授权支付凭证，通知代理银行补付差额。借：资产基金预付款项6000.00 贷：
6、预付账款 6000.00借：经费支出基本支出（公用支出）700.00 贷：零余额账户用款额度700.00借：存货6700.00 贷：资产基金存货6700.00,行政单位会计实例,例17办公楼维修，从仓库领用维修材料100公斤，加权平均单价10元。借：资产基金存货1000.00 贷：存货库存材料 1000.00,行政单位会计实例,例18从民意公司购进办公用品计2600元，验收 入库，约定30天后付款。借：存货2600.00 贷：资产基金存货2600.00借：经费支出基本支出（办公费）2600.00 贷：应付账款民意公司2600.00,行政单位会计实例,例19月末盘点，发现甲材料盘亏5公斤，单价2
7、0元，原因待查。借：待处理财产损溢 100.00 贷：存货库存材料 100.00例20接例19，经批准列作支出。借：资产基金存货100.00 贷：待处理财产损溢 100.00,行政单位会计实例,例21某行政单位2014年1月经批准，通过政府采购购置复印机一台，货款21000元，增值税为3570元，验收后交付使用。款项由财政直接支付。预计使用年限5年，试计算每月应计提折旧。借：经费支出-基本支出（公用支出）（专用设备购置费）24570.00 贷：财政拨款收入-财政直接支付（基本支出拨款）24570.00,行政单位会计实例,借：固定资产-专用设备 24570.00 贷：资产基金固定资产 24570
8、.00从2014年2月开始该复印机每月应计提折旧24570/（12*5）409.50（元）借：资产基金固定资产409.50 贷：累计折旧409.50,行政单位会计实例,例22经批准报废电视机一台，原价3200元，累计折旧3000元，残值收入200元，收进库存现金。借：待处理财产损溢（待处理财产价值）200.00 累计折旧3000.00 贷：固定资产电视机3200.00借：资产基金固定资产200.00 贷：待处理财产损溢（待处理财产价值）200.00,行政单位会计实例,借：库存现金200.00 贷：待处理财产损溢（处理净收入）200.00 借：待处理财产损溢（处理净收入）200.00 贷：应缴财
9、政款200.00,行政单位会计实例,例23通过政府采购购买业务用计算机5台，价款总计73100元，验收合格，交付使用。款项由财政直接支付。借：经费支出-基本支出（公用支出）（专用设备购置费）73100.00 贷：财政拨款收入-财政直接支付（基本支出拨款）73100.00借：固定资产 73100.00 贷：资产基金固定资产 73100.00,行政单位会计实例,例24开出财政授权支付凭证，购买文件柜5个，计2300元，验收合格，交付使用。借：经费支出基本支出（公用支出）（办公设备 购置费）2300.00 贷：零余额账户用款额度 2300.00借：固定资产文件柜 2300.00 贷：资产基金固定资产
10、 2300.00,行政单位会计实例,例25为改善办公条件，决定对一栋旧房进行改建，该旧房原价500000元，累计折旧200000元。借：资产基金固定资产300000.00 累计折旧200000.00 贷：固定资产500000.00借：在建工程300000.00 贷：资产基金在建工程300000.00,行政单位会计实例,例26为房屋改造分期购进各种材料（非政府采购）共计124000元。借：经费支出124000.00 贷：零余额账户用款额度财政授权支付 124000.00借：在建工程124000.00 贷：资产基金在建工程124000.00,行政单位会计实例,例27支付人工费用共计18000元。借
11、：经费支出18000.00 贷：零余额账户用款额度财政授权支付18000.00借：在建工程18000.00 贷：资产基金在建工程18000.00,行政单位会计实例,例28工程改造完成，交付使用，进行转账。借：资产基金在建工程432000.00 贷：在建工程432000.00借：固定资产432000.00 贷：资产基金固定资产432000.00,行政单位会计实例,例29发放许可证照，收取工本费、手续费13620元，款项已送存银行。借：银行存款 13620.00 贷：应缴财政款行政性收费收入 13620.00例30填列缴款书，将上述款项上缴国库。借：应缴财政款行政性收费收入 13620.00 贷：
12、银行存款 13620.00,行政单位会计实例,例31 购进乙材料一批，计2000元，材料已验收入库，款末付。1、材料验收入库时借：存货库存材料 2000.00 贷：资产基金存货2000.00借：待偿债净资产2000.00 贷：应付账款2000.00,行政单位会计实例,2、偿付应付账款时 借：应付账款2000.00 贷：待偿债净资产2000.00 借：经费支出2000.00 贷：零余额账户用款额度财政授权支付2000.00,行政单位会计实例,例32 外单位租借本单位固定资产，交来保证金3000元。借：银行存款 3000.00 贷：其他应付款 3000.00,行政单位会计实例,例33上述固定资产租
13、用结束，经结算租金收入为2000元，余款退还。借：其他应付款 3000.00 贷：应缴税费 100.00 应缴财政款 1900.00 银行存款 1000.00,行政单位会计实例,例34通过政府采购完成单位内部局域网的改扩建工程，工程完工，验收合格，总支出为160000元，款项由财政直接支付。借：经费支出基本支出（公用支出）（专用设备购置费）160000.00 贷：财政拨款收入财政直接支付（基本支出拨款）160000.00借：固定资产 160000.00 贷：资产基金固定资产 160000.00,行政单位会计实例,例35经单位申请，财政批准，本月财政授权支付额度为300000元。借：零余额账户用
14、款额度 300000.00 贷：财政拨款收入财政授权支付（基本支出拨款）300000.00,行政单位会计实例,例36在定点会议供应商处召开专题工作会议，支出200000元，财政直接支付。借：经费支出项目支出（大型会议）200000.00 贷：财政拨款收入财政直接支付（项目经费）200000.00,行政单位会计实例,例37为建造办公楼，通过政府采购购入建筑材料700000元。借：经费支出-项目支出（办公楼）700000.00 贷：财政拨款收入-财政直接支付 700000.00借：在建工程-办公楼700000 贷：资产基金-在建工程 700000,例38通过政府采购购入新建办公楼室内装饰材料800
15、000元。借：经费支出 800000.00 贷：财政拨款收入-财政直接支付 800000.00 借：在建工程-办公楼800000 贷：资产基金-在建工程800000,行政单位会计实例,例39财政直接支付办公楼建造人工费及其他费用计600000元。借：经费支出 600000.00 贷：财政拨款收入-财政直接支付 600000.00借在建工程-办公楼 600000 贷资产基金-在建工程 600000,行政单位会计实例,例40办公楼建造完工，办理竣工决算和验收，支付工程尾款210000元。借：经费支出 210000.00 贷：财政拨款收入-财政直接支付 210000.00借在建工程-办公楼21000
16、0 贷资产基金-办公楼210000,行政单位会计实例,借：固定资产 2310000.00 贷：资产基金固定资产 2310000.00借：资产基金-在建工程 2310000.00 贷：在建工程-办公楼 2310000.00,行政单位会计实例,例41通过政府采购购买小汽车一辆，车款129800元，车辆购置税11033元，共计140833元，款项由财政直接支付。借：固定资产小汽车140833.00 贷：资产基金固定资产140833.00借：经费支出基本支出（公用支出）（交通工具购置费）140833.00 贷：财政拨款收入财政直接支付 140833.00,行政单位会计实例,例42收到代理银行盖章的财政
17、授权支付额度到账通知书，本月财政支付额度为50000元。借：零余额账户用款额度 50000.00 贷：财政拨款收入财政授权支付 50000.00例43收到按规定不上交财政的零星杂项收入库存现金1300元。借：库存现金 1300.00 贷：其他收入 1300.00,行政单位会计实例,例44收到有偿服务收入库存现金6000元。借：库存现金 6000.00 贷：其他收入 6000.00例45开出授权支付凭证，购买办公用品450 元。借：经费支出基本支出（公用支出）（办公费）450.00 贷：零余额账户用款额度 450.00,行政单位会计实例,例46发放本月工资，资料如下：应付基本工资175000 元
18、，各种津贴及补贴65000 元，退休费23000 元。在工资中，扣收职工养老保险12000 元，医疗保险4800元，失业保险12000 元，住房公积24000 元，个人所得税3000 元。实发工资中125000 元由财政统发，82200 元由代理银行发放。,行政单位会计实例,借：经费支出基本支出（人员支出）（基本工资）175000.00 基本支出（人员支出）（津贴）65000.00 基本支出（对人个和家庭的补助支出）（退休费）23000.00 贷：应付职工薪酬263000.00,行政单位会计实例,借：应付职工薪酬263000.00 贷：财政拨款收入财政直接支付（基本支出拨款）125000.00
19、 零余额账户用款额度 82200.00 其他应付款养老保险 12000.00 医疗保险 4800.00 失业保险 12000.00 住房公积金 24000.00 应缴税费个人所得税 3000.00,行政单位会计实例,例47开出授权支付凭证，支付职工个人交纳的养老保险12000 元，医疗保险4800 元，失业保险12000 元，住房公积金24000 元，个人所得税3000 元。借：其他应付款养老保险 12000.00 医疗保险 4800.00 失业保险 12000.00 住房公积金 24000.00 应缴税费个人所得税 3000.00 贷：零余额账户用款额度 55800.00,行政单位会计实例,
20、例48接代理银行通知，支付电费6000 元，开出授权支付凭证。借：经费支出基本支出（公用支出）（水电费）6000.00 贷：零余额账户用款额度 6000.00例49开出授权支付凭证，通知代理银行支付单位为职工交纳的养老保险，失业保险，医疗保险等计33100 元。借：经费支出基本支出（人员支出）（社会保障缴费）33100.00 贷：零余额账户用款额度 33100.00,行政单位会计实例,例50开出授权支付凭证提取库存现金50000 元，支付取暖费。借：库存现金 50000.00 贷：零余额账户用款额度 50000.00借：经费支出基本支出（公用支出）（取暖费）50000.00 贷：库存现金 50
21、000.00,行政单位会计实例,例51开出授权支付凭证，支付机动车保险费3600 元。借：经费支出基本支出（公用支出）（交通费）3600.00 贷：零余额账户用款额度 3600.00例52开出授权支付凭证，支付电话费3800 元。借：经费支出基本支出（公用支出）（邮电费）3800.00 贷：零余额账户用款额度 3800.00,行政单位会计实例,例53开出授权支付凭证，支付复印机维修费2300 元。借：经费支出基本支出（公用支出）（维修费）2300.00 贷：零余额账户用款额度 2300.00例54经国务院批准，主办国际性会议，经结算会议总费用为220000元，由财政直接支付。借：经费支出项目支
22、出（大型会议）220000.00 贷：财政拨款收入财政直接支付 220000.00,行政单位会计实例,例55经有关部门鉴定和批准，对危房及附属设施进行维修，总支出810000元，财政直接支付。借：经费支出项目支出（大型修缮）810000.00 贷：财政拨款收入财政直接支付（项目经费）810000.00,行政单位会计实例,例56通过政府采购购入计算机2台，计6530.00元，验收合格，交付使用。借：经费支出-基本支出（公用支出）（专用设备购置费）6530.00 贷：财政拨款收入-财政直接支付 6530.00借：固定资产计算机 6530.00 贷：资产基金固定资产 6530.00,行政单位会计实例
23、,例57从上级单位有偿调入小汽车一辆，价款56000.00元，财政授权支付。借：经费支出-基本支出（公用支出）（交通工具购置费）56000.00 贷：零余额账户用款额度 56000.00借：固定资产 56000.00 贷：资产基金固定资产 56000.00,行政单位会计实例,例58将不需用的打字机2台变价出售，原价14000.00元，未提折旧，取得变价收入1000.00元。借：待处理财产损溢（待处理财产价值）14000.00 累计折旧0 贷：固定资产打字机14000.00,行政单位会计实例,借：资产基金固定资产14000.00 贷：待处理财产损溢（待处理财产价值）14000.00借：银行存款
24、1000.00 贷：待处理财产损溢（处理净收入）1000.00 借：待处理财产损溢（处理净收入）1000.00 贷：应缴财政款1000.00,行政单位会计实例,例59报废旧汽车一辆，原价200000.00元。借：待处理财产损溢（待处理财产价值）200000.00 累计折旧0 贷：固定资产汽车200000.00借：资产基金固定资产200000.00 贷：待处理财产损溢（待处理财产价值）200000.00,行政单位会计实例,例60办理年终转账（财政拨款收入中基本支出拨款为10098800元，项目经费为1230000元（项目全部完工），经费支出中基本支出为9933743元，项目经费为1230000元
25、（项目全部完工），其他收入 72900.00）,行政单位会计实例,1、财政拨款结转借：财政拨款收入基本支出拨款10098800.00 项目支出拨款1230000.00 贷：财政拨款结转11328800.00借：财政拨款结转9946043.00 贷：经费支出 基本支出 9933743.00 项目支出1230000,行政单位会计实例,2、财政拨款结余借：财政拨款结转（结余转账）1382757.00 贷：财政拨款结余（结余转账）1382757.003、其他资金结转结余借：其他收入72900.00 贷：其他资金结转结余72900.00,拨出经费核算,（1）某主管会计单位将基本支出拨款200000.00
26、元拨给所属的二级行政单位。借：拨出经费-拨出基本支出拨款 200000.00 贷：银行存款 200000.00（2）二级行政单位收到上项财政拨款收入。借：银行存款 200000.00 贷：财政拨款收入-基本支出拨款 200000.00,拨出经费核算,（3）二级行政单位本会计期间各项经费支出开支100000.00元。借：经费支出-基本支出 100000.00 贷：银行存款等科目 100000.00（4）二级会计单位转拨某基层会计单位基本支出拨款70000.00元。借：拨出经费-拨出基本支出拨款 70000.00 贷：银行存款 70000.00,拨出经费核算,（5）二级会计单位收回给某基层会计单位
27、的多余基本支出拨款10000.00元。借：银行存款 10000.00 贷：拨出经费-拨出基本支出拨款 10000.00（6）二级会计单位向主管会计单位交回多拨的基本支出拨款10000.00元。借：财政拨款收入-基本支出拨款 10000.00 贷：银行存款 10000.00,拨出经费核算,（7）某二级单位收到主管会计单位拨入项目经费600000.00元。借：银行存款 600000.00 贷：财政拨款收入-拨入项目经费 600000.00（8）向某基层单位拨出项目经费300000.00元。借：拨出经费-拨出项目经费 300000.00 贷：银行存款 300000.00,拨出经费核算,（9）本单位项目开支经费200000.00元。借：经费支出-项目支出 200000.00 贷：银行存款等 200000.00,谢 谢 大 家！,
