财务会计(2z淮葱迈币资金).ppt

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1、6/2/2023,1,第二章 货币资金,货币资金概述库存现金银行存款其他货币资金货币资金的管理与控制,主要内容：,6/2/2023,2,重点及难点：,货币资金的核算货币资金的管理与内部控制,第二章 货币资金,6/2/2023,3,第一节 货币资金概述 一、货币资金的性质和内容 货币资金：是指可以立即投入流通，用以购买商品或劳务，或用以偿还债务的交换的媒介。,6/2/2023,4,性 质：货币资金流动性最强，是唯一能直接转化为其他任何资产形态的流动性资产，也是唯一能代表企业现实购买力水平的资产。内 容：货币资金一般包括硬币、纸币、活期存款、本票和汇票存款等可立即支付的交换媒介物。分类：按存放地点

2、和用途可分为库存现金、银行存款、其他货币资金。,6/2/2023,5,现金的使用范围库存现金的限额现金的收支规定现金的内部控制,一、库存现金的管理,第二节 库存现金,6/2/2023,6,1、职工工资和各种工资性津贴；2、个人劳动报酬；3、支付给个人的奖金；4、各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他现金支出；5、向个人收购农副产品和其他物资的价款；6、出差人员必须携带的差费；7、结算起点（1000元）以下的零星支出；8、中国人民银行确定用现金支付的其他支出。,（一）现金的支出范围：,6/2/2023,7,（二）现金收入范围,1、剩余差旅费和归还备用金等个人交款；2、对个人或不能转账的集体

3、单位的销售收入；3、不足转账结算起点的小额收款；4、上述范围以外的收入款项，一律通过银行办理转账结算。,6/2/2023,8,1、库存现金的限额 一般以35天的日常零星开支为限。边远地区和交通不便地区企业的库存现金限额可以多于5天，但最高不超过15天的零星开支需要量。,（三）库存现金的管理,6/2/2023,9,2、现金的收支规定：,现金收入应及时送存银行；不得坐支现金；从银行提取现金应注明用途；按现金使用范围的规定使用现金；不得“白条顶库”；不准谎报用途套取现金；不准代其他单位和个人存入或支取现金；不准用单位收入的现金以个人名义存储；不得设置“小金库”。,6/2/2023,10,3、实行内部

4、牵制制度：,实行钱账分管责任制 严格现金收付凭证手续 定期核对账目和实存现金 实施内部稽核 实施定期轮岗制度,6/2/2023,11,二、库存现金的核算（一）现金核算凭证及审核 参见P.2425（二）现金的核算1.现金的序时核算 2.现金总分类核算 为反映现金的收付和结存情况，企业应设置“库存现金”账户。借方登记现金的增加，贷方登记现金的减少，期末余额在借方，反映企业实际持有的库存现金的数额。企业应设置现金总账和现金日记账，分别进行库存现金的总分类核算和明细分类核算。案例：参见P.2526,6/2/2023,12,（三）备用金的核算,备用金：是指企业财务部门单独拨给企业内部有关部门或个人周转使

5、用的资金。性质：企业库存现金的一部分；从企业与下属部门的关系看，又可视作企业的一种债权。企业应建立健全备用金领借、使用和报销制度，有关部门和职工领取备用金时应填写借款单，经有关人员批准后按规定支用，不得挪作他用。支用后在规定时间内向财务部门及时报销。为反映备用金领用报销情况，企业应在“其他应收款”科目下设置“备用金”二级科目，并按单位或个人设置明细账进行明细核算。,6/2/2023,13,对于企业在经营过程中发生的一些日常零星开支，由于金额小，发生频繁，按照会计的重要性原则，可建立定额备用金制度。定额备用金制度的内容：1、必需备用金的经管人员必须妥善保存各种报销凭证，并设置备用金登记簿，记录各

6、项零星支出。2、设立专人经管定额备用金。支付时必须由指定的负责人签字同意。3、经管人员按规定的间隔日期或在备用金不够周转时，凭有关凭证向会计部门报销，补足备用金的规定金额。,6/2/2023,14,【例1】某企业的会计部门对销售部门建立了8 000元备用金定额，以现金支付。月末销售部门报销差旅费的共计3 500元，以现金支付。（1）拨付备用金时：借：其他应收款备用金销售部 8 000 贷：库存现金 8 000(2)报销和补足备用金时：借：销售费用 3 500 贷：库存现金 3 500,6/2/2023,15,三、现金的清查现金清查的两种方式：出纳人员每日进行的日清月结、组织清查小组定期对现金清

7、查。现金清查有两种方法：账实核对法、实地盘点法。在清查中，发现有待查明原因的现金短缺或溢余，应通过“待处理财产损溢”科目核算，并按短缺或溢余金额，及时贷记或借记“库存现金”，以保证账实相符。,6/2/2023,16,待查明原因后，分别情况作如下账务处理：（1）现金短缺的处理 属于应由责任人或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款；属于无法查明的其他原因，根据管理权限，经批准后计入管理费用。（2）现金溢余的处理 属于应支付给有关人员或单位的，计入“其他应付款”；属于无法查明原因的现金溢余，经批准后计入“营业外收入”。,现金清查溢缺的核算,6/2/2023,17,【例2】企业清查现金时发现短款200元

8、。1、发现时会计处理为 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 200 贷：库存现金 200 2、查明原因由责任人赔偿时：借：其他应收款-200 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 2003、如查不出原因经批准处理时：借：管理费用 200 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 200,6/2/2023,18,如 查明原因，短款的200元应由出纳员赔偿50元，其余150元经批准作为管理费用，会计处理为：借：其他应收款XXX 50 管理费用现金短缺 150 贷：待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 200,现金清查溢缺的核算,6/2/2023,19,若发现现金多余200元，则做相反的会计分录：借：库

9、存现金 200 贷：待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 200 若多余现金200元无法查明原因，经批准后转入营业外收入，会计处理为：借：待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 200 贷：营业外收入现金溢余 200,6/2/2023,20,基本存款账户一般存款账户临时存款账户专用存款账户,（一）银行存款账户,一、银行存款开户及管理制度,第二节 银行存款,6/2/2023,21,（1）基本存款户：是企业办理日常转账结算和现金收付的账户。（2）一般存款户：是企业基本存款账户以外的银行借款转存、与基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算单位的账户，可办理转账结算和现金缴存，但不能支取现金。,银行存

10、款账户：,6/2/2023,22,（3）临时存款户：是企业因临时经营活动需要开立的账户，可办理转账结算和根据现金管理的规定办理现金收付（采购人员的差费及其他采购费用）。（4）专用存款户：是企业因特定用途而需要开立的账户。,银行存款账户：,6/2/2023,23,（二）银行结算的管理,合法使用银行账户，不得转借给其他单位或个人使用；不得用银行账户进行非法活动；不得签发没有资金保证的票据和空头支票，套取银行信用；不得签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金；不准无理拒绝付款，任意占用他人资金；不准违反规定开立和使用账户。,6/2/2023,24,必须建立货币资金业务岗位责任

11、制，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督；办理货币资金业务要配备合格人员并进行岗位轮换；建立严格的授权批准制度，明确审批人的权限和经办人的职责；加强与货币资金相关的票据管理；加强银行预留印鉴的管理，严禁一人保管支付款项所需的全部印章；建立监督检查制度。财本11,（三）货币资金内部控制的规定,6/2/2023,25,二、银行结算方式 银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。企业应按规定在其所在地开立账户，办理存款、取款及各种收支转账业务的结算。企业应遵循银行结算制度的规定，加强对银行存款的管理。,6/2/2023,26,银行汇票银行本票商业汇票委托收款支票汇兑托收承付

12、信用证,银行结算方式：,6/2/2023,27,1.银行汇票结算方式,银行汇票是指汇款人将款项交存当地银行，由当地银行签发给汇款人持往异地办理转账或支取现金的票据。银行汇票的付款期限：自出票日起1个月内。银行汇票的收款人可将银行汇票背书转让给他人。收款单位将汇票、解讫通知单和进账单送交银行，凭进账单和有关的原始凭证编制收款凭证；付款单位收到汇票后，根据“银行汇票申请书（存根）”编制付款凭证。,6/2/2023,28,1、企业收到银行签发的汇票时：借：其他货币资金银行汇票存款 贷：银行存款2、企业用汇票采购材料，根据有关发票账单处理时 借;材料采购 应交税费应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金

13、银行汇票存款3、企业受理银行汇票时：借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）4、收到退回采购余款时 借：银行存款 贷：其他货币资金银行汇票存款,6/2/2023,29,银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。银行本票具有信誉高，支付功能强等特点。在同一票据交换区域内支付各种款项，都可以使用银行本票。银行本票分定额本票(1000、5000、10000、50000元)和不定额本票。银行本票的付款期限为自出票日起最长不超过2个月。收款单位可以根据需要在同一交换区域内背书转让银行本票。,2.银行本票结算方式,6/2/2023,30,收款

14、单位受理银行本票后，应将本票连同进账单送交银行办理转账，根据银行盖章退回的进账单和有关凭证编制收款凭证；付款单位应将“银行本票申请书”和款项送交银行，在收到银行签发的本票后，根据申请书存根联编制付款凭证。,6/2/2023,31,1、企业收到银行签发的本票时：借：其他货币资金银行本票存款 贷：银行存款2、企业用本票采购材料，根据有关发票账单处理时 借：材料采购 应交税费应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金银行本票存款 银行存款或现金（补付的差额）如 实付金额小于本票金额：借：材料采购 应交税费应交增值税（进项税额）银行存款或库存现金 贷：其他货币资金银行本票存款 如本票过期;借；银行存款 贷

15、：其他货币资金银行本票存款3、企业收到银行本票时 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）,6/2/2023,32,商业汇票是指由 出票人签发的、委托付款人在指定日无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。适用范围：同城、异地均可使用。付款期限：由交易双方商定，但最长不超过6个月。如属分期付款，应一次签发若干张不同期限的汇票。提示付款期限：自汇票到期日起10日内。商业汇票一律记名，允许背书转让。商业汇票的持有人可持未到期的商业汇票到银行申请贴现。商业汇票按承兑人的不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。商业承兑汇票由银行以外的付款人承兑。银行承兑汇票由银行承兑。,3.商业汇

16、票结算方式,6/2/2023,33,采用商业汇票结算方式的，收款单位将到期的商业汇票连同填制的邮划或电划委托收款凭证，一并送交银行办理转账，根据银行的收账通知编制收款凭证；付款单位在收到银行的付款通知时，编制付款凭证。收款单位将未到期的商业汇票到银行申请贴现时，应按规定填制贴现凭证，连同汇票一并交银行，根据银行的收账通知编制收款凭证。财教11,6/2/2023,34,企业收到商业汇票时通过“应收票据”账户核算1、销售商品收到购货单位签发的商业汇票：借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）2、收回款项时 借：银行存款 贷：应收票据3、到期不能收回款项的商业承兑汇票转为应收账

17、款 借：应收账款 贷：应收票据,6/2/2023,35,支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行或者其他金融机构在见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。单位和个人在同一票据交换区域内的各种款项结算，均可使用支票。支票分为现金支票和转账支票。现金支票可以支取现金，也可进行转账；转账支票只能用于转账。,4.支票结算方式,6/2/2023,36,支票的提示付款期限：自出票日起10天内，转账支票在票据交换区域内可背书转让。企业不得签发超过银行存款余额的空头支票。收款单位根据银行进账单第一联和有关原始凭证编制收款凭证；付款单位应根据支票存根和有关原始凭证编制付款凭证1、企业收到支票 借：

18、银行存款 贷：有关账户2、企业开出支票 借：有关账户 贷：银行存款,6/2/2023,37,汇兑是汇款人委托银行将款项汇给外地收款人的结算方式。汇兑分为信汇和电汇两种。汇兑结算方式适用于异地之间的各种款项结算。具有划拨款项简便、灵活的特点。收款单位对于汇入的款项，应根据银行的收账通知编制收款凭证；付款单位应在向银行办理汇款后，根据汇款回单编制付款凭证。,5.汇兑结算方式,6/2/2023,38,企业采用汇兑结算方式委托开户银行汇出款项时，应根据汇款凭证回单联进行处理1、汇到外地开设采购专户时：借：其他货币资金-外埠存款 贷:银行存款 采购完毕根据交回的发票账单时：借：材料采购 应交税费应交增值

19、税（进项税额）贷：其他货币资金-外埠存款 退回多余款项时：借：银行存款 贷：其他货币资金-外埠存款2、直接汇给收款人 借：应付账款 贷：银行存款,6/2/2023,39,委托收款是收款人向银行提供收款依据，委托银行向付款人收取款项的结算方式。委托收款结算方式既适用于同城，也适用于异地。委托收款付款期限：付款单位收到开户银行付款通知后，在3日内确认是否付款，3日内未向银行提出异议，银行视为同意付款，在第4日主动转账付给收款单位。,6.委托收款结算方式,6/2/2023,40,收款单位对于托收款项，根据银行的收账通知编制收款凭证；付款单位在收到银行转来的委托收款凭证后，根据付款通知和有关原始凭证编

20、制付款凭证。如为拒绝付款，则不作账务处理。1、企业收到银行收款通知和相关原始凭证时：借：银行存款 贷：应收账款2、企业收到委托收款凭证并在付款期付款时：借：材料采购 应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款,6/2/2023,41,托收承付是指根据购销合同，由收款人发货后委托银行向付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。办理托收承付结算的款项，必须是商品交易，以及因商品交易而产生的劳务供应款项。供销、寄销、赊销商品的款项不得采用该方式。收款单位办理托收承付，必须有商品发运的证件或其他证明。付款期限：验单付款-3日内付款；验货付款-10日内付款。该结算方式既适用于同城，也适用于异地。

21、,7.托收承付结算方式,6/2/2023,42,托收承付结算每笔金额起点：10000元 采用托收承付结算时，收款单位根据银行的收账通知和有关原始凭证编制收款凭证；付款单位对于已承付的款项，应于承付时根据有关原始凭证编制付款凭证。如属于全部拒付的，不作账务处理。,6/2/2023,43,托收承付结算的账务处理：1、销货方为购货方代垫运杂费时：借：应收账款-购货单位 贷：银行存款（或库存现金）2、办妥托收手续后：借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）3、收到货款和代垫运杂费 借：银行存款 贷：应收账款-购货单位4、购货单位收到银行转来的托收承付结算凭证及有关单据 借：固定资

22、产（材料采购）应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款,6/2/2023,44,8、信用卡结算方式 信用卡是银行向单位和个人发行的，凭以向特约单位购物消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制信用卡片。信用卡分单位卡和个人卡；按信用等级分金卡和普通卡。信用卡在规定的限额和期限内可以善意透支，金卡透支金额不超过10000元，普通卡透支金额不超过5000元，透支期限不得超过60天。透支利息自银行记账起15日内按万分之5计算，超过15日按万分之10计算。信用卡结算账务处理：1、企业以银行存款取得信用卡时：借：其他货币资金信用卡存款 贷：银行存款 2、企业使用信用卡时：借：相关账户 贷：其他货币资金

23、信用卡存款,6/2/2023,45,信用证是指开证行依据申请人的申请开出的，凭符合信用证条款的单据支付的付款承诺，并明确规定该信用证为不可撤销、不可转让的跟单信用证。信用证结算方式是国际结算的一种主要方式。信用证属于银行信用。,9信用证结算方式,6/2/2023,46,同城结算：银行本票、支票异地结算：银行汇票、汇兑同城异地均可：商业汇票、委托收款、托收承付可背书转让：银行汇票、银行本票 支票、商业汇票。,各种银行结算方式的比较：,6/2/2023,47,（一）账户的设置企业应设置“银行存款”账户，用以核算银行存款收、付变动和结存情况。借方登记银行存款的收入数，贷方登记银行存款的付出数；借方余

24、额表示银行存款的实存数。企业应设置银行存款总分类账和银行存款日记账，分别进行银行存款的总分类核算和明细分类核算。,三、银行存款的核算,6/2/2023,48,（二）银行存款的账务处理【例3】5月6日，企业用支票支付A单位应付原材料款50 000元。借：应付账款A单位50 000 贷：银行存款50 000【例】5月15日，从银行提取现金4 000元。借：库存现金4 000贷：银行存款 4 000,6/2/2023,49,（三）银行存款的清查企业银行日记账上的月末余额若与银行对账单上的月末余额不一致，除双方账务处理可能出现差错外，还可能存在未达账项。未达账项，是指对于同一经济业务，由于企业与银行的

25、记账时间不同，一方已经入账而另一方尚未登记入账的会计事项。,6/2/2023,50,未达账项一般有四种情况：（1）企业已收款入账，银行尚未入账；（2）企业已付款入账，银行尚未入账；（3）银行已收款入账，企业尚未入账；（4）银行已付款入账，企业尚未入账。当发生上述（1）（4）两种情况时，企业银行存款账面余额大于银行对账单余额；当发生上述（2）（3）两种情况时，企业银行存款账面余额将小于银行对账单余额。发生未达账项引起两者余额不符（记账错误除外），应通过编制“银行存款余额调节表”来调节。,银行存款的清查,6/2/2023,51,银行存款余额调节表的编制方法：根据未达账项同时将银行存款日记账余额和对

26、账单余额调整到银行存款实有数。计算公式如下：银行对账单余额+企业已收银行未收款项-企业已付银行未付款项=银行存款日记账余额+银行已收企业未收款项-银行已付企业未付款项,6/2/2023,52,【例4】某企业2009年8月31日银行存款日记账余额为5 400 000元，银行转来的对账单余额为8 300 000元。经逐笔核对，发现以下未达账项：1企业委托银行代收货款4 800 000元，银行已收妥并登记入账，但企业尚未收到收款通知，尚未记账。2企业送存转账支票6 000 000元，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账。3银行代企业支付水电费400 000元，银行已登记入账，但企业未收到付款通知，尚

27、未记账。4企业开出转账支票4 500 000元，持有单位尚未到银行办理转账，银行尚未记账。,6/2/2023,53,银行存款余额调节表 单位：元,6/2/2023,54,一、其他货币资金的内容 其他货币资金 是指除库存现金、银行存款以外的各种货币资金，包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款等。,第三节其他货币资金,6/2/2023,55,外埠存款：是企业到外地进行临时或零星采购时汇往采购地银行开立采购专户的款项。银行汇票存款：是企业为取得银行汇票，按规定存入银行的款项。银行本票存款：是企业为取得银行本票，按规定存入银行的款项。信用卡存款：是企业为取得信用卡，按规

28、定存入银行的款项。信用证保证金存款：是企业为取得信用证，按规定存入银行的款项。,其他货币资金,6/2/2023,56,二、其他货币资金的核算,为了总括地反映企业其他货币资金的增减变动和结余情况，在会计上应设置“其他货币资金”科目进行其他货币资金的总分类核算。同时为了详细反映企业各项其他货币资金的增减变动及结余情况，还应在“其他货币资金”总账科目下按其他货币资金的组成内容的不同分设明细科目，并且按外埠存款的开户银行，银行汇票或银行本票的收款单位等设置明细账。,6/2/2023,57,1外埠存款的核算,为满足企业临时或零星采购的需要，将款项委托当地银行汇往采购地银行开立采购专户时，借记“其他货币资

29、金”科目，贷记“银行存款”科目；会计部门在收到采购员交来的供应单位的材料账单、货物运单等报销凭证时，借记“材料采购”、“应交税费”等科目，贷记“其他货币资金”科目；采购员在离开采购地时，采购专户如有余额款项，应将剩余的外埠存款转回企业当地银行结算户，会计部门根据银行的收账通知，借记“银行存款科目，贷记“其他货币资金”科目。,6/2/2023,58,例5 华联实业股份有限公司2009年5月8日，因零星采购需要，将款项50000元汇往上海并开立采购专户，会计部门应根据银行转来的回单联，填制记账凭证。借：其他货币资金外埠存款 50 000 贷：银行存款 50 000 2009年5月18日，会计部门收

30、到采购员寄来的采购材料发票等凭证，货物价款46800元，其中应交增值税6800元。处理如下：,6/2/2023,59,借：材料采购 40000 应交税费应交增值税（进项税额）6800 贷：其他货币资金外埠存款 46800 2009年5月20日，外地采购业务结束，采购员将剩余采购资金3200元转回本地银行，会计部门根据银行转来的收款通知填制记账凭证。借：银行存款 3200 贷：其他货币资金外埠存款 3200,6/2/2023,60,2银行汇票的核算,企业要使用银行汇票办理结算时，应填写“银行汇票委托书”，并将相应金额的款项交存银行，取得银行汇票后，根据银行盖章退回的委托书存根联，借记“其他货币资

31、金”科目，贷记“银行存款”科目。企业使用银行汇票后，应根据发票账单及开户银行转来的银行汇票第四联等有关凭证，借记“材料采购”等科目，贷记“其他货币资金”科目。银行汇票如有多余款或因超过付款期等原因而退回款项时，借记“银行存款”科目，贷记“其他货币资金”科目。,6/2/2023,61,例62009年6月10日，华联实业股份有限公司向银行提交“银行汇票委托书”，并交存款项25 000元，银行受理后签发银行汇票和解讫通知，根据“银行汇票委托书”存根联记账。借：其他货币资金银行汇票 25 000 贷：银行存款 25 000 普本,6/2/2023,62,例7 2009年6月11日，华联实业股份有限公司

32、用银行签发的银行汇票支付采购材料货款23 400元，其中应交增值税3 400元，企业记账的原始凭证是银行转来的银行汇票第四联及所附发货票账单等凭证。借：材料采购 20 000 应交税费应交增值税（进项税额）3 400 贷：其他货币资金银行汇票 23400例8 2009年6月12日，华联实业股份有限公司收到银行退回的多余款收账通知。借：银行存款 1600 贷：其他货币资金银行汇票1600,6/2/2023,63,3银行本票的核算,企业要使用银行本票办理结算时，应填写“银行本票申请书”，并将相应金额的款项交存银行，取得银行本票后，根据银行盖章退回的申请书存根联，借记“其他货币资金”科目，贷记“银行

33、存款”科目。企业付出银行本票后，应根据发票账单等有关凭证，借记“材料采购”、“应交税费”等科目，贷记“其他货币资金”科目。企业因本票超过付款期等原因而要求退款时，应填制进账单一式两联，连同本票一并交存银行，根据银行盖章退回的进账单第一联，借记“银行存款”科目，贷记“其他货币资金科目。,6/2/2023,64,4信用卡存款的核算,企业申请使用信用卡时，应按规定填制申请表，并连同支票和有关资料一并送交发卡银行，根据银行盖章退回的进账单第一联，借记“其他货币资金”科目，贷记“银行存款”科目。企业用信用卡购物或支付有关费用，借记有关科目，如“管理费用”、“材料采购”等，贷记“其他货币资金”科目。企业信

34、用卡在使用过程中，需要向其账户续存资金的，借记“其他货币资金”科目，贷记“银行存款”科目。,6/2/2023,65,5信用证保证金存款的核算,企业申请使用信用证进行结算时，应向银行交纳保证金，根据银行退回的进账单，借记“其他货币资金”科目，贷记“银行存款”科目。根据开证行交来的信用证来单通知书及有关单据列明的金额，借记“材料采购”或“原材料”、“库存商品”、“应交税费应交增值税”等科目，贷记“其他货币资金”科目。,6/2/2023,66,6存出投资款的核算,企业在向证券市场进行股票、债券投资时，应向证券公司申请资金账号并划出资金。会计部门应按实际划出的金额，借记“其他货币资金”科目，贷记“银行

35、存款”科目；购买股票、债券时，应按实际支付的金额，借记“交易性金融资产”科目，贷记“其他货币资金”科目。,6/2/2023,67,1、货币资金包括哪些内容？2、现金管理规定有哪些？其内部控制制度是怎样的？3、我国银行结算方式有哪些？各种结算方式的一般规定如何？4、其他货币资金包括哪些内容？,一、复习思考题：,二、单项选择题1企业存放在银行的信用卡存款，应通过（）科目进行核算。A.其他货币资金 B.银行存款 C.在途货币资金 D.库存现金2.下列项目中，不允许使用现金的是（）。A.向个人收购废旧物资 B.支付个人劳动报酬C.出差借支差旅费 D.购置固定资产3.企业一般不能从本单位的现金收入中直接

36、支付现金，因特殊情况需支付现金者，应事先报经（）审批。A.财税部门 B.开户银行C.上级主管部门 D.本企业单位负责人4.采购人员预借差旅费，以现金支付，应借记（）账户核算。A.现金 B.管理费用 C.其他应收款 D.其他应付款5.商业汇票的付款期由交易双方商定，但最长不能超过（）。A.6个月 B.2个月 C.9个月 D.12个月6.对于银行已经入账而企业尚未入账的未达账项，企业应当（）。A.根据“银行对账单”记录的金额入账B.根据“银行存款余额调节表”和“银行对账单”自制原始凭证入账C.编制“银行存款余额调节表”的同时入账D.待有关结算凭证到达后入账7.企业工资、奖金等现金的支取，只能通过（

37、）账户办理。A.基本存款 B.一般存款 C.临时存款 D.专用存款8.企业将款项委托开户银行汇往采购地银行，开立采购专户，应借记（）。A.材料采购 B.银行存款 C.其他应收款 D.其他货币资金9.企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入（）。A.财务费用 B.管理费用 C.销售费用 D.营业外支出10.下列各项中，不通过“其他货币资金”账户核算的是（）。A.存出投资款 B.商业承兑汇票 C.信用卡存款 D.银行本票存款,三、多项选择题1商业汇票按承兑人不同分为（）。A.收款人承兑汇票 B.付款人承兑汇票C.商业承兑汇票 D.银行承兑汇票2.出纳人员不能兼任的工作有（）。

38、A.稽核 B.会计档案保管 C.收入账目的登记工作 D.企业内部生产成本核算3.以下各项属于“其他货币资金”核算范围的有（）。A.外埠存款 B.银行汇票存款 C.银行本票存款 D.信用卡存款4.导致企业银行存款日记账与银行对账单余额不一致的情况有（）A.银行已收款入账，而企业尚未入账的款项B.银行已付款入账，而企业尚未入账的款项C.企业已收款入账，而银行尚未入账的款项D.企业已付款入账，而银行尚未入账的款项5.下列可以用现金结算的有（）A.支付个人劳动报酬15000元 B.企业职工预借差旅费2000元C.向个人购买农副产品款80000元 D.购买办公用品3200元6.下列各项中，不通过“其他货

39、币资金”科目核算的有（）A.银行本票存款 B.银行承兑汇票 C.备用金 D.不能提前支取的定期存款7.在（）情况下，企业银行存款日记账余额会小于银行的对账单余额。A.企业开出支票，对方未到银行兑现B.银行误将其他公司的存款记入本企业银行存款账户C.银行代扣水电费，企业尚未接到通知D.银行收到委托收款结算方式的结算款项，企业尚未收到通知。8.关于货币资金内部控制，下列说法中正确的有（）A.单位不得由一人办理货币资金的全过程B.单位应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度C.财务专用章不需专人保管D.严禁一人保管支付款项所需的全部印章E.单位应当加强银行预留印鉴的管理,四、判断题1.按规定，库存现

40、金限额一般为本单位10至15天的日常零星开支。（）2.转账支票既可办理转账，又可提取现金。（）3银行存款余额调节表在会计核算上可作为入账的依据。（）4.商业汇票的承兑期由交易双方商定，最长不超过六个月，如果属于分期付款，应一次签发若干张不同期限的汇票。（）5.任何企业都可使用商业汇票方式办理往来交易结算业务。（）6.货币资金指企业所持有的现金和银行存款。（）7.现金日记账是一种明细分类账，每月末结出余额。（）8.企业收入的一切款项，除国家另有规定的以外，都必须当日送存银行；一切支出除规定可以用现金支付的以外，都必须通过银行办理转账结算。（）9.委托收款结算方式在同城异地均可使用，且不受金额起点

41、的限制。（）10.采用托收承付结算方式，收款方收到银行的托收凭证回单，做银行存款的增加。（）11.企业单独设置“备用金”科目的企业，在使用或报销有关备用金支出时应通过“备用金”科目核算。（）12.商业承兑汇票到期时，如果购货企业的存款不足支付票款，开户银行应将汇票退还销货企业，银行不负责付款。（）,五、业务题某企业2007年8月份发生下列与货币资金收付有关的经济业务：开出现金支票一张，向银行提取现金10000元。职工刘祥出差，借支差旅费2000元，以现金支付。收到甲单位交来的转账支票一张，金额35000元，用以归还上月所欠货款，支票已送交银行。向乙企业采购A材料，收到的增值税专用发票上列明价款

42、100000元，增值税17000元，企业采用汇兑结算方式将款项117000元付给乙企业。A材料已验收入库。企业开出转账支票一张，归还前欠丙单位货款30000元。职工刘祥出差回来报销差旅费，原借支2000元，实报销1650元，差额350元交回现金。将现金3600元送存银行。企业在现金清查中，发现现金短缺150元，原因待查。上述短款原因已查明，是出纳员赵伟工作失职造成，赵伟当即交回现金150元以作赔偿。委托银行开出银行汇票50000元，交采购员王涛到上海采购材料。派采购员张山到南宁采购材料，委托银行汇款100000元到南宁开立采购专户。王涛到上海采购结束，增值税专用发票上列明的材料价款为45000元，增值税7650元，货款共52650元。差额2650元即采用汇兑结算方式补付，材料已验收入库。张山在南宁的采购结束，增值税专用发票上列明的材料价款为80000元，税13600元，款项共93600元，材料已验收入库。同时接到银行多余款收账通知，余款6400元。委托银行开出银行本票20000元，有关手续已办妥。购买办公用品1650元，用信用卡付款。收到银行转来的信用卡存款的付款凭证及所附账单，经审核无误。要求：根据以上经济业务编制会计分录。,