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1、财务会计报表实训,指导老师：赵国强 班级：注会（2）班 2011-11-10,小组成员：策划人：孙莲莲 赵怡宁 制作者：陈慧圆 段亚茹 收集者：曾 帅 王文秀 讲解着：朱海洋,实训步骤,一：实训目的二：实训资料三：实训要求四：实训感想五：总结,实训目的,了解财务报表的编制程序锻炼同学的动手能力,财务报表编制程序,编制报表前，先进行帐项调整、结帐、帐项核对等以保证帐簿资料的真实性和准确性。财务报表主要包括：资产负债表，利润表，现金流量表。1.负债表：综合反映企业某一特定时期财务状况的报表。主要内容是列示资 产、负债和所有者权益构成情况。并按会计恒等式原理进行计算填列。报 表左方按流动资产、固定资
2、产、长期负债和所有者权益顺序排列，流动资 产各项目按流动性大小排列。报表的右方按流动负债、长期负债和所有者 权益顺序排列。负债表中有关项目应根据有关帐户的期初、期末余额填 列。,2.利润表：综合反映企业一定时期经营成果情况的报表。主要内容是列示各 种收入与费用、成本相配比的结果，借以反映企业在一定时期实现的利 润。其有关项目一般根据有关帐户的发生额填列。3.现金流量表：以现金为基础编制的财务状况变动表。它是以现金的流入和 流出反映企业在一定时期内的经营活动、投资活动和绸资活动的动态情 况，反映企业现金流入和流出的全貌。这里的的现金是指企业库存现金、可以随时用于支付的存款，以及现 金等价物。,实
3、训资料,北方公司2010年发生的经济业务：（1）购入原材料一批，材料价款200 000元，增值税额34 000元，共计234 000元，原已预付材料款65 000元，余款169 000元用银行存款支付，材料未到。（2）收到原材料一批，实际成本120 000元，计划成本115 000元，材料已验收入库，贷款已于上月支付。,（3）（46）（47）提取盈余公积21 555元，分配普通股现金股利81 145元。（48）将利润分配各明细科目的余额转入“未分配利润”明细科目，结转本年利润。（49）2011年末将于一年内到期的非流动负债为400 000元,实训要求,1、根据原始凭证填制记账凭证（会计分录）2
4、、根据会计凭证登记账簿（T形账户）3、编制试算平衡表4、编制资产负债表5、编制利润表,如何做会计分录,把所有的会计科目分成资产类和负债类。凡是资产类的增加，就计在借方，凡是资产类的减少，就计在贷方；凡是负债类的增加就计在贷方，凡是负债类的减少，就计在借方。会计分录做时要遵循的原则是“有借必有贷，借贷必相等”，你已经知道了，所以分录的另一半就不用我说了。把所有的会计科目分成“资金占用和支出类”和“资金来源和收入类”，前者增加计借方，减少计贷方；后者减少计借方，增加计贷方。,记账凭证,借：应付账款 85 000 应付票据 150 000 贷：银行存款 235 000 借：坏账准备 5 000 贷：
5、应收账款 5 000,T型账户的编制,会计分录是指对某项经济业务标明其应借应贷账户及其金额的记录，简称分录。会计分录是由应借应贷方向、对应账户（科目）名称及应记金额三要素构成。按照所涉及账户的多少，分为简单会计分录和复合会计分录。简单会计分录指只涉及一个账户借方和另一个账户贷方的会计分录，即一借一贷的会计分录；复合会计分录指由两个以上(不含两个)对应账户所组成的会计分录，即一借多贷、一贷多借或多借多贷的会计分录。,T型账户,怎么编制试算平衡表,试算平衡表，是为了“试算”平衡，谁能保证在记帐或者汇总的过程中一点错误没有呢？有了这个试算平衡表就是为了找出在不平衡时的差额，究竟差在哪里说白了，试算平
6、衡表就是一个草稿。另外，一般的科目汇总表是按照会计科目的顺序填写的，也就是按照资产，负债，所有者权益，收入，费用，利润的顺序填写的，不是按照企业在做会计凭证时的顺序填写的，这样的话，我们就可以在编好试算平衡表以后，根据会计科目的顺序，调整填写科目汇总表的顺序。,怎么编制资产负债表,资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。例如，公历每年12月31日的财务状况，由于它反映的是某一时间的情况，所以，又称为静态报表。资产负债表根据资产、负债、所有者权益（或股东权益，下同）之间的勾用关系，按照一定的分类标准和顺序把企业一定日期的资产、负债和所有者权益各项目予以适当排列。它反映的是企业资产、负债
7、、所有者权益的总体规模和结构。即，资产有多少；资产中，流动资产、固定资产各有多少；流动资产中，货币资金有多少，应收账款有多少，存货有多少，等等。所有者权益有多少；所有者权益中实收资本（或股本下同）有多少，资本公积有多少，盈余公积有多少，未分配利润有多少，等等。,在资产负债表中，企业通常按资产、负债、所有者权益分类分项反映。也就是说，资产按流动性大小进行列示，具体分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产及其他资产；负债也按流动性大小进行列示，具体分为流动负债、长期负债等；所有者权益则按实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等项目分项列示。资产负债表的格式一般有表首、正表两部分。其中表首概括地
8、说明报表名称、编制单位、编制日期、报表编号、货币名称、计量单位等。正表是资产负债表的主体，列示了用以说明企业财务状况的各个项目。资产负债表正表的格式一般有两种：报告式资产负债表和账户式资产负债表。报告式资产负债表是上下结构，上半部列示资产下半部列示负债和所有者权益。具体排列形式又有两种：一是按“资产=负债十所有者权益”的原理排列；二是按“资产一负债=所有者权益的原理排列。账户式资产负债表是左右结构，左边列示资产，右边列示负债和所有者权益。不管采取什么格式，资产各项目的合计等于负债和所有者权益各项目的合计这一等式不变。,怎么编制利润表,利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。例如，反映1月
9、1日至12月31日经营成果的利润表，由于它反映的是某一期间的情况，所以，又称为动态报表。有时，利润表也称为损益表、收益表。通常，利润表主要反映以下几方面的内容：（1）构成主营业务利润的各项要素。从主营业务收入出发，减去为取得主营业务收入而发生的相关费用、税金后得出主营业务利润。（2）构成营业利润的各项要素。营业利润在主营业务利润的基础上，加其他业务利润，减营业费用、管理费用、财务费用后得出。（3）构成利润总额（或亏损总额）的各项要素。利润总额（或亏损总额）在营业利润的基础上加（减）投资收益（损失）、补贴收入、营业外收支后得出。（4）构成净利润（或净亏损）的各项要素。净利润（或净亏损）在利润总额
10、（或亏损总额）的基础上，减去本期计入损益的所得税费用后得出。在利润表中，企业通常接各项收入、费用以及构成利润的各个项目分类分项列示。也就是说收入按其重要性进行列示，主要包括主营业务收入、其他业务收入、投资收益、补贴收入、营业外收入；费用按其性质进行列示主要包括主营业务成本、主营业务税金及附加、营业费用管理费用、财务费用、其他业务支出营业外支出、所得税等；利润按营业利润、利润总额和净利润等利润的构成分类分项列示。,利润表,我们的感想和前进方向,这次以实训代替考试的方法，看似让我们高兴但却我们尝遍了酸甜苦辣，喜乐伤悲。虽然两个月一道题不多，但我们曾为试算平衡表在图书馆花上一天的时间在数字的海洋里苦
11、苦挣扎，只为一个数字的马虎，我们对着T型账户一个一个的找一个一个的算，还是不行，在用T型账户对着分录找，只为错的10000元，我们又一次从第一题到最后一题的找去算，当我们做的灰心时发现了那一点点的希望我们再次振奋精神细心的去找，终于再算了找了N遍之后我们兴奋的找到了结果，那时的心情真的不能由高兴两个字可以概括的，用老师的话”痛苦并快乐着“痛苦在于过程的艰辛，快乐在于找到答案的幸福感满足感和成就感 然而对于初接触PPT的我们这又是一难关，我们分任务但很多还是不会就一个一个问别人，表格不会修改，不知道怎么制，PPT的动画效果不知道怎么弄，我们问过同学问老师，最终制作出属于我们自己的PPT，我们兴奋我们高兴与此同时，我们也学会了这些 这次实训看似条件苛刻但让我们了解了所有帐表的制作过程和PPT的制作过程使我们受益匪浅，最重要的让我们认识了细心的重要性，因为一个数字我们花一天的时间去找去算，因为一个数字我们忧伤我们高兴。在以后的生活中认真对待学习工作生活中的每一件事,谢谢欣赏,
