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1、1,财 务 会 计 复习2009.12,2,一、基本知识复习,3,（一）财务会计要素反映财务状况的会计要素1资产2负债3所有者权益反映经营成果的会计要素1收入2费用3利润,4,会计等式资产负债+所有者权益收入费用=利润,5,（二）复式记账法有借必有贷，借贷必相等资产和费用类科目增加记借方，减少记贷方。负债、所有者权益、收入、利润类科目增加记贷方，减少记借方。,6,（三）会计基础：权责发生制/收付实现制？,7,（四）资产部分内容总结：什么是企业的资产？资产分为流动资产和非流动资产,8,流动资产：货币资金（库存现金、银行存款、其他货币资金）应收账款（预付账款、应收票据、其他应收款），重点掌握应收账
2、款及在备抵法下坏账准备的计提 存货（原材料存货的实际成本法、计划成本法下材料的采购及领用）,9,非流动资产：固定资产（购入、折旧、处置）长期对外投资（持有到期的投资、长期股权投资（成本法、权益法）无形资产,10,（五）负债的含义（六）负债的基本分类：流动负债和非流动负债流动负债：1、应付账款、应付票据、预收账款、其他应付款2、应付职工薪酬3、应交税费4、应付利息、应付股利5、短期借款,11,非流动负债：（1）长期借款（2）长期债券（持有至到期投资）注意：复习时同一业务能够从资产和负债两个角度掌握会计核算。,12,（七）所有者权益的含义（八）所有者权益的内容：1、实收资本（股本）2、资本公积3、
3、盈余公积4、未分配利润,13,（九）收入：含义、收入确认的条件、企业确认销售实现及成本结转时的会计分录（十）费用的含义及包括的内容：1、产品成本（材料费、人工费、制造费用）2、期间费用（管理费用、财务费用、销售费用）3、营业税费4、资产减值损失,14,（十一）利润的含义（十二）会计期末时损益类科目的结转和利润的形成（十三）企业税后净利润的分配（提取盈余公积、现金股利、未分配利润）,15,二、重要计算分录题,16,一、应收账款、应付账款的确认与计价（商业折扣、现金折扣）A企业于2009年11月5日，向B企业销售产品一批，产品价目单上的单价为100元/件，但因B企业为一次性批量购入20万件，因而，
4、A企业向B企业提供20%的商业折扣。同时A企业向B企业提供条件为（2/10，1/30，n/60）的现金折扣。A、B企业对此项赊销业务均采用总价法进行会计核算。要求：（1）做出A企业销售产品及在销售后第30天收到货款时的账务处理。（2）做出B企业购买产品及在购买后第30天支付货款时的账务处理。注：A、B企业适用的增值税税率为17%，假定计算现金折扣时不考虑增值税。B企业采购的产品作为本企业生产用原材料进行核算。,17,二、坏账及其处理坏账的处理方法：备抵法（可避免企业虚增资产和利润，使会计报告更加客观公允反映企业真实的财务状况）设“坏账准备”科目，作为“应收账款”的抵减科目，同时记为“资产减值损
5、失”,18,备抵法账务处理（用应收账款余额百分比法估计坏账）例题：A企业2005年成立，企业自05年末开始计提坏账准备，05年末应收账款余额为1000万元，估计的坏账比例为1%，06年末企业应收账款的余额为500万元，07年6月企业确认发生坏账损失30万元。07年末企业的应收账款余额为1500万元，08年企业收回上年度已冲销应收账款中的10万元，年末应收账款余额为1200万元。请做出企业各年确认坏账准备及其会计处理,19,三、存货（实际成本法）A企业对原材料存货采用实际成本法进行核算，2009年8月1日企业有甲材料1000千克，材料单价为10元/千克，8月5日企业新购入甲材料一批，数量为500
6、千克，单价为8元/千克。8月10日企业生产领用甲材料1200千克。8月20日企业再次采购甲材料2000千克，单价为9元/千克，8月26日生产领用甲材料1500千克。要求（1）请用移动加权平均法计算A企业本月生产领用甲材料的成本，及09年8月月末时甲材料的成本。（2）请做出上述相关业务分录（假设该企业适用的增值税税率为17%，采购材料价款均即时通过银行存款支付。）,20,上题建议同学们同时使用先进先进出、全月一次加权平均法进行练习,21,四、存货（计划成本法）A企业对原材料存货的收发采用计划成本法进行核算，2009年10月1日，企业有库存甲原材料的计划成本为100000元，材料成本差异账户有借方
7、余额2000元。10月15日企业购进甲材料一批，计划成本为200000元，该批材料的实际成本为192000元。10月26日企业生产领用甲材料一批，计划成本为150000元。要求（1）请计算甲材料本月的材料成本差异率，并计算本月领用材料的实际成本，及期末甲材料的计划成本和实际成本。（2）请做出企业采购甲材料和生产领用甲材料的相关业务分录（假设该企业适用的增值税税率为17%，采购材料价款已即时通过银行存款支付）,22,五、固定资产（购入、折旧、处置）2006年6月A企业购入一台不需要安装的固定资产甲，价款为1000万元，增值税为17万元，另外支付运费、包装费等共10万元，款项已用银行存款付讫。购入
8、当月，甲固定资产投入生产使用，该固定资产预计可使用10年，预计10年后残值回收为10万元，企业采用年数总和法对固定资产计提折旧。2009年6月因技术更新，甲固定资产被清理出售，发生清理费用2万元，实际售价为500万元，另按价款的5%支付营业税。要求：（1）做出企业购入甲固定资产时的会计分录（2）计算企业对甲固定资产计提折旧首月的折旧额及分录（3）请计算企业出售甲固定资产的损益，并做出企业出售甲固定资产时的相关业务分录,23,六、对外长期投资（持有至到期的投资、对外长期股权投资）2005年1月1日A企业拿出6000万元进行对外长期投资，其中2000万元投资B企业所发行的三年期的债券，该债券为平价
9、发行，按年付息，到期一次性还本，票面利率为5%，A企业打算将其持有到期。A企业拿出2000万元购买C企业的股权，按每股1元购入，持入C企业5%的股权，采用成本法核算。05年4月1日C企业宣布将用04年盈利派发现金股利，每股派发0.3元现金。4月25日派发股利到账。C企业05年实现盈利5000万元，06年亏损3000万元，07年实现盈利8000万元，08年4月10日企业宣布用07年盈利向股东派发现金股利，每股0.3元。4月25日派发股利到账。08年10月A企业将其所持有的C企业全部股权转让，获得价款2200万元。,24,A企业用另外2000万元购买D企业的股权，按每股2元购入，持入D企业50%的
10、股权，采用权益法核算。05年D企业实现利润400万元。06年4月5日企业宣告将发放现金股利，每股0.3元。4月28日派发股利到账。06年D企业发生亏损50万元。07年8月A企业将持有的D企业股权全部转让，获得价款2100万元。要求：请为A企业做出上述相关业务分录,25,A企业用另外2000万元购买D企业的股权，按每股2元购入，持入D企业50%的股权，采用权益法核算。05年D企业实现利润400万元。06年4月5日企业宣告将发放现金股利，每股0.3元。4月28日派发股利到账。06年D企业发生亏损50万元。07年8月A企业将持有的D企业股权全部转让，获得价款2100万元。要求：请为A企业做出上述相关
11、业务分录,26,（七）企业2008年度损益类科目本年累计发生额资料如下表：,27,要求：（1）请做出企业年末时将上述损益类科目采用账结法结转至本年利润时的相关业务分录。（2）该企业按税后利润的10%提取法定盈余公积金，请做出企业提取法定盈利公积金并结转利润时的分录。（3）若该企业2008年年初的未分配利润为500000元，请计算2008年年末时企业的未分配利润是多少？,28,（八）要求：请为某企业做出下述相关业务分录：（1）企业将库存现金20000元存入开户银行。（2）企业购入材料一批，买价80000元，增值税额13600元，对方代垫运费1600元（运费的增值税略）。货款、运费和增值税已通过银
12、行存款支付，材料已入库。（3）根据企业当月“发料凭证汇总表”，分配材料费：基本生产车间生产产品领用材料70000元，行政管理部门领用材料2800元，在建工程领用材料35000元。（4）企业提取本月职工工资，其中：基本生产车间生产工人工资32200元，基本生产车间管理人员工资6440元，行政管理部门人员工资22540元。（5）企业计提本月固定资产折旧，其中：基本生产车间22000元，行政管理部门8000元，专设销售机构1600元。（6）企业销售A产品一批，售价380000元，增值税额64600元，货款已收到，该批销售产品的成本为230000元。（7）企业出售一台不需用的设备，账面原值43000元
13、，已提折旧27950元，取得变卖收入10000元，已存入银行。以现金支付清理费200元。编制设备转入清理、取得变价收入、支付清理费和结转清理净损益的会计分录。,29,（九）请为某企业做出下述相关业务的会计分录：（1）企业的存货按实际成本计价，3日购入甲材料一批，买价135000元，增值税额为22950元，对方代垫运费2475元（运费的增值税略），均已通过银行存款支付，原材料已入库。（2）企业购入不需要安装的设备一台，价款97500元，增值税额16575元，支付运杂费1350元，包装费525元，款项均已通过银行存款支付。（3）企业从银行提取现金85000元，用以发放职工工资。当日以现金实际发放职
14、工工资85000元。编制提取现金、发放工资的会计分录。（4）企业销售产品一批，货款360000元，增值税61200元，以银行存款代垫运杂费5800元，货款尚未收到。该批销售产品的成本为300000元。（5）企业2007年年初“坏帐准备”贷方余额为30000元。2007年年末应收帐款余额750000元，坏帐准备的提取比例为5%。计算2007年年末应提的坏帐准备数额，并编制计提坏帐准备的会计分录。（6）企业有旧机床一台，经批准报废。原价124000元，已提折价121000元。清理过程中，以银行存款支付清理费795元，取得残值变卖收入1 800元存入银行，编制设备转入清理、支付清理费用、取得变卖收入、结转清理净损益的会计分录。,30,祝同学们学习愉快！,
