增值税纳税申报实务.docx

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1、增值税纳税申报实务申报期限增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度；以1个季度为纳税期限的仅适用于小规模纳税人。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关依照纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，能够按次纳税。纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1 日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1 日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。纳税申报资料包括：纳税申报表及其附列资料一必报资料；纳税申报其他资料一报备要求由各省、自治区、直辖市和打算单列市国家税务局确定。增值税一样纳税

2、人纳税申报表及其附列资料包括：1增值税纳税申报表一样纳税人适用；2增值税纳税申报表附列资料一本期销售情形明细；3增值税纳税申报表附列资料二本期进项税额明细；4增值税纳税申报表附列资料应税服务扣除项目明细：一样纳税人提供 应税服务，在确定应税服务销售额时，按照有关规定能够从取得的全部价款和价外费用中扣 除价款的，需填报本资料，其他情形不填写；5增值税纳税申报表附列资料四税收抵减情形表；6)固定资产进项税额抵扣情形表。增值税小规模纳税人纳税申报表及其附列资料增值税纳税申报表小规模纳税人适用；增值税纳税申报表小规模纳税人适用附列资料:小规模纳税人提供应税服务，在 确定应税服务销售额时，按照有关规定能

3、够从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的，需 填报本资料，其他情形不填写。纳税申报其他资料：1. 已开具的税控机动车销售统一发票和一般发票的存根联。2. 符合抵扣条件且在本期申报抵扣的防伪税控 增值税专用发票、物资运输业增值 税专用发票、税控 、机动车销售统一发票的抵扣联。3. 符合抵扣条件且在本期申报抵扣的海关进口增值税专用缴款书、购进农产品取得的一 般发票。按规定仍能够抵扣且在本期申报抵扣的其他运输费用结算单据的复印件。增值税一样纳税人按规定仍能够连续抵扣的铁路运输费用结算单据，其复印件能够连续作 为纳税申报其他资料报送。4. 符合抵扣条件且在本期申报抵扣的中华人民共和国税收缴款凭证及其清

4、单，书面合 同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。5. 已开具的农产品收购凭证的存根联或报查联。6. 纳税人提供应税服务，在确定应税服务销售额时，按照有关规定从取得的全部价款和 价外费用中扣除价款的合法凭证及其清单。7. 主管税务机关规定的其他资料。8. 自2021年2月1日起，在增值税纳税申报其他资料中增加部分产品销售统计表， 由从事轮胎、酒精、摩托车等产品生产的增值税一样纳税人在办理增值税纳税申报时填报。部分产品销售统计表税款所属期：年 月 日至年 月 日纳税人名称公章：纳税人识别号:填表日期：年 月曰金额单位：元列至角分）项目产品名称栏次销售数量销售额一、轮胎1=2+3轮胎为条其中：子

5、午线轮胎2斜交轮胎3二、酒精4=5+6+7酒精为吨其中：用于乙醇汽油的酒精5食用酒精6其他酒精7三、摩托车排量250毫升8摩托车为辆国税局一窗式治理要点一窗式治理是税务机关统一在办税大厅的申报征收窗口，受理增值税一样纳税人纳 税申报，包括：受理增值税专用发票抵扣联认证；纳税申报和IC卡报税；进行票表税比对；比对结果的处理等工作。、一窗式治理实行、一窗一人一机模式。1.认证指税务机关对纳税人取得的防伪税控系统开具的专用发票抵扣联，利用扫描仪自动采集 其密文和明文图像，运用识别技术将图像转换成电子数据，然后对发票密文进行解密，并与 发票明文逐一核对，以判别其真伪的过程。1认证时刻：纳税人当月申报抵

6、扣的专用发票抵扣联，应在申报所属期内完成认证。2认证方式：远程认证和上门认证。远程认证由纳税人自行扫描、识别专用发票抵扣联票面信息，生成电子数据，通过网络 传输至税务机关，由税务机关完成解密和认证，并将认证结果信息返回纳税人的认证方式。上门认证是指纳税人携带专用发票抵扣联或电子信息等资料，到税务机关、申报征 收窗口进行认证的方式。纳税人报送的专用发票抵扣联，假如巳污损、褶皱、揉搓，致使无法认证的，可承诺纳税人用相应的 其他联次进行认证采集。3认证结果的处理认证完成后，申报征收岗位人员依照认证结果分以下情形进行处理：一无法认证、纳税人识别号认证不符和发票代码号码认证不符指密文和明文相比 较，发票

7、代码或号码不符的发票，将发票原件退还纳税人；不得作为增值税进项税额的抵扣凭证， 纳税人能够要求销售方重新开具专用发票。二密文有误、认证不符不包括纳税人识别号认证不符和发票代码号码认证不符 和抵扣联重号的发票，对上门认证的，必须当即扣留；对远程认证结果为认证未通过的 专用发票抵扣联，应在发觉的当日通知纳税人于2日内持专用发票抵扣联原件到税务机关再 次认证，对仍认证不符的或密文有误的专用发票，必须当即扣留。关于扣留的专用发票，暂不得作为增值税进项税额的抵扣凭证，待税务机关稽查部门查 明缘故，分情形分别处理。2.报税纳税人应在纳税申报期内持载有报税数据的税控IC卡，向、申报征收岗位报税；使 用小容量

8、税控IC卡的企业还需要持有报税数据软盘进行报税。实行上门申报且纳入防伪税控系统治理的纳税人，申报和报税应同时进行；实行远程申报且纳入防伪税控系统治理的纳税人，须在申报资料报送成功后，再到申报 征收窗口报税。关于停止发售金税卡IC卡等税控专用设备有关问题的公告国家税务总局公告2021年第44号随着营业税改征增值税试点工作在全国逐步展开，金税盘、税控盘等增值税防伪税控专 用设备的使用更加广泛，性能日趋成熟。税务总局决定，全面推行金税盘、报税盘，停止发售 金税卡、IC卡等税控专用设备，现将有关事项公告如下：自2021年8月1日起，增值税防伪税控系统服务单位只承诺发售金税盘、报税盘，停止发售金税卡、

9、IC卡等税控专用设备。原使用金税卡、IC卡的纳税人能够连续使用金税卡、IC卡等税控专用设备。办理增值税纳税申报本卷须知一增值税纳税申报资料完整只有完整地报送的纳税申报资料，主管税务机关才会受理，代理纳税申报才会成功， 假如不能完整地报送增值税纳税申报资料，纳税申报将无法完成，主管税务机关将会要求补 正完整后再办理增值税纳税申报。二增值税纳税申报资料符合逻辑关系主管税务机关受理纳税申报资料后，将按增值税纳税申报 一窗式治理操作规程，进 行 票表比对和申报资料逻辑关系审核，关于比对专门或逻辑关系不符合的纳税申报资料， 按照专门情形进行处理或者不予受理纳税申报。附列资料一申报要点从上到下、分为四大块

10、：一样计税方法一按税率从高到低排列一区分一般物资加工修理修配劳务和 、营改增项目简易计税方法免抵退税免税项目及栏次一、一样计税方法征税全部征税项目17%税率的物资及加工修理修配劳务117%税率的有形动产租赁服务213%税率311%税率46%税率5其中：即征即退项目即征即退物资及加工修理修配劳务6即征即退应税服务7一样纳税人差不多税率：17%适用于绝大部分物资提供的加工，修理，修配劳务营改增税率提供有形动产租赁服务，税率为17%提供交通运输业服务、邮政业服务，税率为11%提供现代服务业服务有形动产租赁服务除外，税率为6%提供基础电信服务，税率为11% ；提供增值电信服务，税率为6%提供快递服务，

11、交通运输部分适用11%税率，收派服务适用6%提供国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务，适用增值税零税率适用13%低税率的物资 粮食、食用植物油、鲜奶；自2021年6月1日起杏仁油、葡萄籽油属于食用植物油，适用13%增值税税率。 暖气、冷气、热气、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品、自来水; 图书、报纸、杂志；印刷企业同意出版单位托付，自行购买纸张，印刷有统一刊号CN）以及采纳国际标准书 号编序的图书、报纸和杂志，按13%的税率征收增值税。国内印刷企业承印的经新闻出版主管部门批准印刷且采纳国际标准书号编序的境外图 书，属于增值税暂行条例第二条规定的 图书，适用13%增值税

12、税率。 饲料、化肥、农药、农机、农膜;自2021年4月1日起，农用挖掘机、养鸡设备系列、养猪设备系列产品属于农机，适 用13%增值税税率。 食用盐享受13%税率优待，其他非食用盐按17%税率征税;音像制品：指正式出版的录有内容的录音带、录像带、唱片、激光唱盘和激光视盘;农产品：指各种动、植物初级产品；具体征税范畴参阅财政部国家税务总局关于印 发农业产品征税范畴注释的通知财税字199552号；自2021年1月1日起，动物骨粒指将动物骨经选择、破裂、清洗、晾晒等工序加工 后的产品适用的增值税税率为13%。兼营不同税率的应税物资或应税劳务分别核算不同税率物资或者应税劳务的销售额，分别运算应纳税额;未

13、分别核算销售额的，从高适用税率征收。即征即退；软件生产企业，集成电路企业;资源综合利用废水、废渣、废气等；融资租赁、管道运输、安排残疾人就业等。第1至5行 一、一样计税方法计税 全部征税项目各行:按不同税率和项目分别填写按一样计税方法运算增值税的全部征税项目。有即征即退征税项目的纳税人，本部分数据中既包括即征即退征税项目，又包括不享受6%征收率85%征收率94%征收率103%征收率的物资及 加工修理修配劳务113%征收率的应税服12即征即退政策的一样征税项目。全部征税项目二、简易计税 方法征税V自2021年10月1日起，第13a行 预征率”适用于 所有实行汇总运算缴纳增值税的分支机构试点纳税人

14、；V第13b、13c行、预征率适用于部分实行汇总运算 缴纳增值税的铁路运输试点纳税人务预征率%13a预征率%13b预征率%13c其中：即征即退项目即征即退物资及加 工修理修配劳务14即征即退应税服务15销售自己使用过的物品纳税人销售情形税务处理计税公式一样纳税人2020年12月31日往常购进或者自制 的固定资产未抵扣进项税额自2021年7月1日起按简易方 法依3%征收率减按2%征收增值税=售价：1+ 3%X2%销售自己使用过的2020年1月1日以 后购进或者自制的固定资产按正常销售物资适用税率征收 增值税增值税=售价：1+ 17%X17%销售自己使用过的除固定资产以外的 物品小规模纳税人除其他

15、 个人销售自己使用过的固定资产减按2%征收率征收 增值税增值税=售价：1 +3%X2%销售自己使用过的除固定资 产以外的物品按3%的征收率征收增值税增值税=售价：1 +3%X3%补充：增值税一样纳税人销售自己使用过的固定资产，自2021年7月1日起，属于以下 两种情形的，可按简易方法依3%征收率减按2%征收增值税，同时不得开具增值税专用发票一、纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人，认定为一样纳税人后销售该固定 资产。二、增值税一样纳税人发生按简易方法征收增值税应税行为，销售其按照规定不得抵扣 且未抵扣进项税额的固定资产。一样纳税人销售自产的以下物资，2021年7月1日起，可选择按照简易方

16、法依照3%征 收率运算缴纳增值税： 县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。小型水力发电单位，是指各类投资主 体建设的装机容量为5万千瓦以下含5万千瓦的小型水力发电单位。 建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。 以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰不含粘土实心砖、 瓦。 用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。 自来水。对属于一样纳税人的自来水公司销售自来水按简易方法依照3%征收率征收 增值税，不得抵扣其购进自来水取得增值税扣税凭证上注明的增值税税款。 商品混凝土仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土。一样纳税人选择简易方法运算缴纳增值税后，

17、36个月内不得变更一样纳税人销售物资属于以下情形之一，2021年7月1日起，暂按简易方法依照3%征 收率运算缴纳增值税： 寄售商店代销寄售物品包括居民个人寄售的物品在内； 典当业销售死当物品； 经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售的免税品。三、免抵退税物资及加工修理修配劳务16应税服务17四、免税物资及加工修理修配劳务18应税服务19第18行 四、免税 物资及加工修理修配劳务：反映按照税法规定免征增值税的 物资及劳务和适用零税率的出口物资及劳务，但零税率的销售额中不包括适用免、抵、退税 方法的出口物资及劳务。第19行 、四、免税 、应税服务：反映按照税法规定免征增值税的应税服务和适用 零

18、税率的应税服务，但零税率的销售额中不包括适用免、抵、退税方法的应税服务。提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务免税流程简介：技术转让，是指转让者将其拥有的专利和非专利技术的所有权或者使用权有偿转让他人 的行为；技术开发，是指开发者同意他人托付，就新技术、新产品、新工艺或者新材料及其 系统进行研究开发的行为；技术咨询，是指就特定技术项目提供可行性论证、技术推测、专题技术调查、分析评判报告等。与技术转让、技术开发相关的技术咨询、技术服务，是指转让方或受托方依照技术 转让或开发合同的规定，为关心受让方或托付方把握所转让或托付开发）的技术，而提 供的技术咨询、技术服务业务，且这部分技术咨

19、询、服务的价款与技术转让或开发的价 款应当开在同一张发票上。审批程序：试点纳税人申请免征增值税时，须持技术转让、开发的书面合同，到试点纳 税人所在地省级科技主管部门进行认定，并持有关的书面合同和科技主管部门审核意见证明 文件报主管国家税务局备查。境内的单位和个人提供的以下应税服务免征增值税，但财政部和国家税务总局规定适用 增值税零税率的除外：一工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务。二会议展览地点在境外的会议展览服务。三储备地点在境外的仓储服务。四标的物在境外使用的有形动产租赁服务。五为出口物资提供的邮政业服务和收派服务。六在境外提供的广播影视节目作品的发行、播映服务。七提供国际运输和港澳台服

20、务，但不能提供经营许可证或不在经营范畴的。八向境外单位提供的以下应税服务：1.技术转让服务、技术咨询服务、合同能源治理服务、软件服务、电路设计及测试服务、 信息系统服务、业务流程治理服务、商标著作权转让服务、知识产权服务、物流辅助服务仓 储服务、收派服务除外、认证服务、鉴证服务、咨询服务、广播影视节目作品制作服 务、期租服务、程租服务、湿租服务；不包括：合同标的物在境内的合同能源治理服务，对境内物资或不动产的认证、鉴证和咨询服务。2.广告投放地在境外的广告服务。每一行从左到右区分为：开具税控增值税专用发票一本期开具防伪税控 增值税专用发票、物资运输业增值税专用发票和税控 机动车销售统一发票的情

21、形；开具其他发票一本期开具的其他一般发票；未开具发票一例如预收款收据，超市零售收入；纳税检查调整一税务、财政、审计部门检查调整的收入。、营改增应税服务当中假如有扣除项目的，在第12栏中反映开具税控增值 税专用发 票开具其他发票未开具发票纳税检查调整合计应税服务扣除项目扣除后销 售 额销项应纳税额销 售 额销项应纳税额销 售 额销项应纳税额销 售 额销项应纳税额销售额销项应纳）税额价税合 计本期 实际 扣除 金额含税免税销售额销项应纳税额123456789=1+3+5+710=2+4+6+811=9+101213=11-1214=13：100%+税 率或征收 率乂税率 或征收率【销项税额】销项税

22、额=不含增值税的销售额X税率假如是价税合计收取的，要将含税价折算成不含税价：不含税收入=含税收入/1 +适用的增值税税率【例题】某增值税一样纳税人企业本月直截了当向消费者零售商品取得价款合计11700 元，收取购买方逾期付款利息4680元，该物资适用的税率是17%。该项业务在增值税上的应税收入=11700+4680/1 + 17%=14000元销项税额= 14000X17%=2380元销售额中不包括以下内容：1受托加工应征消费税的消费品时，代收代缴的消费税；2同时符合以下条件的代垫运费： 承运者的运费发票开具给购货方的； 纳税人将该项发票转交给购货方的。3销售物资的同时代办保险等而向购买方收取

23、的保险费，以及向购买方收取的代购 买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。4同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费： 由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、 价格主管部门批准设立的行政事业性收费； 收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据； 所收款项全额上缴财政。商业折扣，现金折扣，销售折让的税务处理税务处理折扣销售商业折扣假如是在同一张发票上分别注明的，按折扣后的余额作为销售额假如折扣额另开发票，不论财务如何处理，均不得从销售额中减除折扣额销售折扣现金折扣发生在销货之后，属于一种融资行为，折扣额不得从应纳增值税的销售额中减除销售折让发生在销货之后

24、，作为巳售产品显现品种、质量问题而给予购买方的补偿，是原销售 额的减少，折让额能够从销售额中减除按红字发票流程处理现金折扣【例题】某公司在2月1日销售一批商品，增值税发票上注明货款为10 000元，增值 税额1 700元。公司为了及早收回货款，在合同中规定的现金折扣条件为：2/10、1/20、n/30。公司关于现金折扣采纳总价法核算。12月1日销售实现时：借：应收账款11 700贷：主营业务收入10 000应交税费一应交增值税销项税额1 7002如2月6日买方付清货款，那么按照售价的2%享受200元10000X2%的现金 折扣：借：银行存款 11 500财务费用200贷：应收账款 11 700

25、3如2月15日买方付清货款，那么应按照售价的1%享受现金折扣100元10 000 X1%：借：银行存款 11 600财务费用100贷：应收账款 11 7004如买方在现金折扣期后才付款：借：银行存款 11 700贷：应收账款 11 700销售折让【例题】某公司售一批商品给A公司，增值税发票上的售价80 000元，增值税额13 600 元，货到后购买方发觉商品质量不合格，经协商，该公司在价格上给予购买方5%的折让。 销售实现时：借：应收账款一A公司93 60080 000贷：主营业务收入应交税费一应交增值税销项税额13 600 给予销售折让时：借：主营业务收入4 000应交税费一应交增值税销项税

26、额680贷：应收账款一A公司4 680几种专门销售方式的计税基数销售方 式计税基数销售额以旧换 新按新货同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货收购价格金银首饰除外还本销售销售额确实是物资销售价格，不得扣减还本支出，属于融资行为以物易 物双方均作购销处理，以各自发出的物资核算销售额并运算销项税额，以各自收到的物资 核算购货额并运算进项税额【例题】某一样纳税人商业企业销售电视机零售价3510元/台，假设顾客交还同品牌旧电视作价200元，交差价3310元。【会计分录】借：银行存款3310库存商品一旧电视机200贷：主营业务收入一xx电视机3000应交税费一应交增值税销项税额510以下专门方式也需要运算

27、增值税：1物资期货，在期货的实物交割环节纳税；2银行销售金银的业务；3典当业的死当物品销售业务；4寄售业代托付人销售寄售物品的业务；专门行为一视同销售物资行为：1将物资交付他人代销一代销中的托付方增值税纳税义务发生时刻：收到代销清单或收到代销款二者之中的较早者假设均未收到，那么于发货后的180天缴纳增值税2销售代销物资一代销中的受托方： 售出时发生增值税纳税义务 按实际售价运算销项税 取得托付方增值税专用发票，能够抵扣进项税【例题】某百货商场托付某代销店代销洗衣机20台，双方合同约定，每台洗衣机不含 税价l000元，每销售一台，商场付给代销店手续费50元。本月末，商场收到代销店转来的 代销清单

28、1张，销售了】0台，并收到收取手续费的结算发票1张，注明手续费500元。百货商场依照结算清单向代销店开具增值税专用发票，并结转收入。托付方会计处理：1收到代销清单时：借：应收账款XX代销店11700贷：主营业务收入10000应交税费一应交增值税销项税额17002收到手续费结算发票时：借：销售费用500贷：应收账款XX代销店500受托方会计处理1售出代销商品时:11700借：银行存款贷：应对账款XX百货商场10000应交税费一一应交增值税销项税额17002结转应收手续费收入：借：应对账款XX百货商场500贷：其他业务收入5003总分机构不在同一县市之间移送物资用于销售的。4将自产、托付加工的物资

29、用于非增值税应税项目。5将自产、托付加工的物资用于集体福利或个人消费。6将自产、托付加工或购买的物资作为投资，提供给其他单位或个体经营者。7将自产、托付加工或购买的物资分配给股东或投资者。8将自产、托付加工或购买的物资无偿赠送其他单位或者个人。注意：假如是购买的物资用于非增值税应税项目、集体福利、个人消费，那按 不得 抵扣进项税额进行处理。视同销售行为的会计处理自产的、托付加工的物资用于集体福利、个人消费等借：治理费用等贷：应对职工薪酬借：应对职工薪酬贷：主营业务收入应交税费一应交增值税销项税额借：主营业务成本贷：库存商品自产的、托付加工或购入的物资用于对外投资借：长期股权投资等贷：主营业务收

30、入应交税费一应交增值税销项税额借：主营业务成本贷：库存商品 用于对外捐赠：会计不做收入，税务要做【例题】某类商品成本80万，正常售价100，税率17%，用于对外捐赠【会计分录】借：营业外支出97万贷：库存商品80万应交税费一应交增值税销项税额17万 分配给股东借：应对股利贷：主营业务收入应交税费一应交增值税销项税额借：主营业务成本贷：库存商品混合销售行为 含义：一项销售行为既涉及增值税应税物资又同时涉及非应税劳务即应征营业税的 劳务，为混合销售行为。 税务处理:混合销售原那么上依据纳税人的营业主业判定是征增值税，依旧征营业税。属于增值税的混合销售行为，只征增值税。 专门规定纳税人的以下混合销售

31、行为，应当分别核算物资的销售额和非增值税应税劳务的营业 额，并依照其销售物资的销售额运算缴纳增值税，非增值税应税劳务的营业额不缴纳增值税; 未分别核算的，由主管税务机关核定其物资的销售额：一销售自产物资并同时提供建筑业劳务的行为；二财政部、国家税务总局规定的其他情形。 纳税人转让土地使用权或者销售不动产的同时一并销售的附着于土地或者不动产上 的固定资产中，凡属于增值税应税物资的，应按照财政部国家税务总局关于部分物资适用 增值税低税率和简易方法征收增值税政策的通知财税20209号第二条有关规定，运 算缴纳增值税；凡属于不动产的，应按照营业税暂行条例销售不动产税目运算缴纳营 业税。纳税人应分别核算

32、增值税应税物资和不动产的销售额，未分别核算或核算不清的，由主 管税务机关核定其增值税应税物资的销售额和不动产的销售额。兼营非应税劳务 含义：增值税纳税人在销售应税物资或提供应税劳务的同时，还从事非应税劳务即 营业税规定的各项劳务，且二者之间并无直截了当的从属关系，这种经营活动就称为兼营 非应税劳务。 税务处理：兼营非应税劳务原那么上依据纳税人的核算情形判定：A. 分别核算：各自交税；B. 未分别核算或者不能准确核算物资或应税劳务和非增值税应税劳务销售额:由主管税 务机关核定物资或者应税劳务的销售额。【综合案例】某企业为增值税一样纳税人，即有一般物资销售业务适用税率17%， 同时又从事 、营改增

33、当中的设备 、经营性租赁和 、融资租赁业务经中国人民银行、商务部、银监会批准以及 技术服务等，2021年1月发生如下具体业务:【要求】做会计分录、填写相关申报表及附列资料注：后面的各申报案例的相关资料及要求此例相同【申报案例】销售一般物资开具增值税专票注明：价款600, 000元，税额102, 000 元，款项尚未收到【会计分录】借:应收账款702,000600,000贷：主营业务收入应交税费一应交增值税销项税额102,000开具税控增值税专用发票销售额销项应纳）税额12600,000102,0001【填表提示】开具了专票，一般物资销售，故填入附列资料一第1行第1 -2列。全部征税项17%税率

34、的物资及加工修理修配目劳务一、一样计税方法征 税项目及栏次、票表逻辑关系增值税纳税申报表附列资料一中、开具税控增值税专用发票第1、2列中所填 列的销售额、税额数据与该企业增值税专用发票的开票数据电文或税控1C卡载有的增值税 专用发票销项金额、税额汇总数相一致。【申报案例】收到某公司往常月份因销售物资而拖欠的应收款1，000，000元，并经协 商另收延期付款利息30，000元，开具增值税一般发票。【会计分录】延期付款利息为设备融资租赁业务的价外费用，增值税销项税额为30， 000： 1+ 17% X17% =4358. 97元借：银行存款1,030,000贷：主营业务收入 25,641.03 3

35、0, 000： 1+ 17%应交税费一应交增值税销项税额4,358.97应收账款1,000,000【填表提示】开具普票，且是销售一般物资产生的价外费用，故填入附列资料一第1行第3-4列中项目及栏次开具其他发票销售额销项应纳税额34一、一样计税方法征 税全部征税项 目17%税率的物资及加工修理修配1劳务25,641.034,358.97【申报案例】取得设备融资租赁业务收入468, 000元，开具增值税专票注明：价款400, 000元，税额68, 000元，款项已收；【会计分录】借:银行存款468,000贷：主营业务收入400,000应交税费一应交增值税销项税额68,000【填表提示】开具了专票，

36、且是 营改增中的有形动产租赁业，故填入附列资料一第2行第 1-2 列。项目及栏次开具税控增值税专用发票销售额销项应纳税额12一、一样计税方法征税全部征税项目17%税率的有形动产租赁服务2400,00068,000【申报案例】提供技术咨询服务实现收入106, 000元，开具增值税一般发票注明：价 款100, 000元，税额6, 000元，款项尚未收到。【会计分录】100, 000贷：主营业务收入应交税费一应交增值税销项税额6, 000【填表提示】取得营改增中的技术咨询收入，开具一般发票，填入附列资料一第5行第3-4列项目及栏次开具其他发票销售额销项应纳税额34一、一样计税方法征税全部征税项目6%

37、税率5100, 0006, 000【申报案例】签订设备经营性租赁合同，合同约定设备租赁期为一年，租赁费为23，4000元，租赁费分三次收取，即于合同签订当月预收10%，设备交付并安装调试完成当月收 取40%，余款于设备交付后第六个月收取。当月开具收据收取设备租赁预收款23, 400元。【会计分录】借:银行存款23, 400贷：预收账款20，000应交税费一应交增值税销项税额3, 400【填表提示】因为开的是收据，且是营改增中的有形动产租赁，故需要填入附列资料一第2行第5-6列项目及栏次未开具发票销售额销项应纳税额56一、一样计税方法征税全部征税项目17%税率的有形动产租赁服务220, 0003

38、, 400【申报案例】某企业生产并销售享受国家直截了当免征增值税优待的粮食，本期销售收入10000元，适用税率17%，开具了专票。【会计分录】借：银行存款11700贷：主营业务收入10000应交税费一应交增值税销项税额1700借：应交税费一应交增值税减免税款1700贷：营业外收入1700项目及栏次开具税控增值税专用发票合计销售额销项应纳税额销售额销项应纳税额1210=2+4+6+8四、免税物资及加工修理修配劳务1810, 0001, 70010,000附列资料二申报要点分为四大模块：申报抵扣的进项税额进项税额转出待抵扣进项税其他一、申报抵扣的进项税额项目栏次份数金额税额一认证相符的税控增值税专

39、用发票1=2+3其中：本期认证相符且本期申报抵扣2前期认证相符且本期申报抵扣3二其他扣税凭证4=5+6+7+8其中：海关进口增值税专用缴款书5在、申报抵扣的进项税额中，按认证相符的税控增值税专用发票和其他扣税凭 证分别列示；第2栏 其中：本期认证相符且本期申报抵扣：填写本期认证相符且本期申报抵扣的 部分；第3栏 前期认证相符且本期申报抵扣：辅导期纳税人依据税务机关告知的稽核比对 结果通知书及明细清单注明的稽核相符的税控增值税专用发票填写本栏。农产品收购发票或者销售发票6代扣代缴税收通用缴款书7运输费用结算单据8910三外贸企业进项税额抵扣证明11当期申报抵扣进项税额合计12=1+4+11第5栏

40、 海关进口增值税专用缴款书：海关进口增值税专用缴款书先比对后抵扣，纳税人需依据税务机关告知的稽核比对结果通知书及明细清单注明的稽核相符的海关进 口增值税专用缴款书填写本栏。第6栏 、农产品收购发票或者销售发票：反映本期申报抵扣的农产品收购发票和农产 品销售一般发票的情形。执行农产品增值税进项税额核定扣除方法的，填写当期承诺抵扣的 农产品增值税进项税额，不填写 、份数、金额。购进专门免税农产品的税务处理购进烟叶可抵扣进项税额=收购价款X1+10%X1+20%X13%自2021年7月1日起，以购进农产品为原料生产销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植 物油的增值税一样纳税人，纳入农产品增值税进项税额核定

41、扣除试点范畴，其购进农产品不 管是否用于生产上述产品，均采纳农产品增值税进项税额核定扣除。类型当期承诺抵扣农产品增值税进项税额投入产出法当期农产品耗用数量X农产品平均购买单价X扣除率/1+扣除率1、扣除率为销售物资的适用税率2、当期农产品耗用数量=当期销售物资数量不含采购除农产品以外的半成品生产的物资 数量X农产品单耗数量3、农产品单耗数量：参照国家标准、行业标准包括行业公认标准和行业平均耗用值确 定销售单位数量物资耗用外购农产品的数量成本法当期主营业务成本X农产品耗用率X扣除率/1+扣除率参照 法新办的试点纳税人或者试点纳税人新增产品的，试点纳税人可参照所属行业或者生产结构 相近的其他试点纳

42、税人确定农产品单耗数量或者农产品耗用率第7栏 、代扣代缴税收缴款凭证：填写本期按规定准予抵扣的中华人民共和国税收缴 款凭证上注明的增值税额。第8栏 、运输费用结算单据：反映按规定本期能够申报抵扣的交通运输费用结算单据 的情形。第11栏 三外贸企业进项税额抵扣证明：填写本期申报抵扣的税务机关出口退税部门开具的出口物资转内销证明列明承诺抵扣的进项税额。抵扣凭证的认证与抵扣时刻抵扣凭证种 类认证时限何时抵扣增值税专用发票开具之日起180日内正常情形：认证通过的次月申报期内申报抵扣。物资运输业增值税专用发票辅导期纳税人：交叉稽核比对无误后，方可抵扣机动车销售统一发票海关进口增值税专用缴款书开具之日起180日内，报送海 关完税凭证抵扣清单电子数 据申请稽核对比；逾期未申请不予抵扣；相符的，在 税务机关提供稽核比对结果的当月纳税申报期内 申报抵扣。客观缘故造成扣税凭证逾期的处理对增值税一样纳税人发生真实交易但由于客观缘故造成增值税专用发票、海关进口增值 税专用缴款书等扣税凭证逾期的，经主管税务机关审核、逐级上报，由国家税务总局认证、 稽核比对后，对比对相符的增值税扣税凭证，承诺纳税人连续抵扣其进项税额。其他缘故造成逾期未认证或者申请比对的，进项税额不予抵扣。客观缘故包括如下类型：一因自然灾难、社会突发事件等不可抗