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1、会 计 学,西南财经大学会计学院,主讲：于晓谦,西南财经大学会计学院,教材结构,第一章 会计系统第二章 会计信息生成的方法第三章 流动资产第四章 长期资产第五章 负债第六章 所有者权益第七章 费用与成本第八章 收入与利润第九章 财务报表第十章 会计报表分析第十一章 会计规划第十二章 会计决策第十三章 会计控制,西南财经大学会计学院,第九章 财务报告,前 言,第一节 财务报告概述,第二节 资产负债表,第三节 利润表,西南财经大学会计学院,前 言,教学目的与要求：通过本章的学习，通过本章学习，明确财务报告的含义，掌握资产负债表、利润表的含义、作用及编制的基本要求；清楚报表指标的经济含义；掌握资产负
2、债表、利润表的编制方法。本章应关注的主要内容：一套完整的财务报告应包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料；财务报告列报的基本要求；资产负债表和利润表的编制方法。本章重点、难点：本章重点内容：资产负债表和利润表中指标的经济含义、编制方法为本章重点。资产负债表中的应收账款、预收账款、应付账款、预付账款等科目的填列方法。,西南财经大学会计学院,前 言,本章主要参考资料：企业会计准则基本准则企业会计准则应用指南(中国财政部2006年10月30日)企业会计准则应用讲解(中国财政部2007年10月30日)企业会计准则第30号财务报表列报国际会计准则:IAS1财务报表列报2010年中级会计实
3、务全国会计专业技术辅导教材2010年初级会计实务全国会计专业技术辅导教材2010年会计财政部指定CPA考试教材,西南财经大学会计学院,第一节 财务报告概述,一、会计报表及其使用者,二、编制会计报表的目的,三、会计报表的作用,四、财务报表的组成,五、会计报表的分类,六、编制会计报表的基本要求,西南财经大学会计学院,第一节 财务报告概述,一、财务报告及其使用者,（一）概念,财务报告（又称财务会计报告）包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。财务报表至少应当包括下列组成部分：（1）资产负债表；（2）利润表；（3）现金流量表；（
4、4）所有者权益（或股东权益，下同）变动表；（5）附注。,西南财经大学会计学院,（二）会计报表的使用者 会计报表的使用者包括与企业有直接和间接经济利益关系的人和机构。包括：投资者、债权人、政府机构、企业管理当局等。,西南财经大学会计学院,第一节 财务报告概述,二、编制会计报表的目的,为投资者和债权人进行有关决策提供重要依据,三、会计报表的作用,向报表使用者提供反映企业财务状况和经营成果和现金流量的财务信息，有助于报表使用者的决策。,为企业加强生产经营管理提供重要依据,为国家制定宏观经济调控政策提供重要依据,西南财经大学会计学院,第一节 财务报告概述,四、财务报表的组成,资产负债表,利润表,现金流
5、量表,所有者权益（股东权益）变动表,附注,五、会计报表的分类,按反映的内容分：静态报表、动态报表,按编报的时间分：中期财务报表、年报财务报表,按编报的主体分：个别财务报表、合并财务报表,六、编制会计报表的基本要求,数字真实、内容完整、说明清楚、编报及时,西南财经大学会计学院,第二节 资产负债表,一、概念及作用,二、资产负债表的编制方法,三、资产负债表的快速阅读,西南财经大学会计学院,第二节 资产负债表,一、概念及作用,资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的会计报表。它表明企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源，所承担的现有义务和所有者对净资产的要求权。,（一）资产负债表的作用,评价和预测
6、企业的短期偿债能力、资本结构和长期偿债能力、财务弹性、经营业绩,财务弹性,指企业应付各种挑战，适应各种变化的能力，包括进攻性适应能力和防御性适应能力,资产的流动性或变现能力,由经营产生的资金流入的能力,向投资者、债权人筹集资金的能力,在不影响正常经营的前提下，变卖现有资产，取得现金的能力,来源于,西南财经大学会计学院,第二节 资产负债表,资产负债表也存在一定的局限性 资产负债表不反映现时价值，遗漏了很多无法用货币表示的重要的资产和负债信息,（二）资产负债表的格式,报告式、账户式,西南财经大学会计学院,（三）资产负债表的结构,资产负债表的编表依据为会计等式资产=负债+所有者权益（账户式）资产-负
7、债=所有者权益（报告式）资产负债表的格式有账户式和报告式两种。我国一般采用“账户式”，即把资产负债表看作一个大的“T”型账户，左方列示资产项目，右方列示负债和所有者权益项目，左右两方的合计应相等，即达到平衡。左边：资产类按流动性强弱排列；右边：负债类按到期日远近排列,所有者权益类按永久程度高低排列。,西南财经大学会计学院,第二节 资产负债表,二、资产负债表的编制方法,（一）准备工作,（二）资产负债表中“年初余额”的填法,（三）资产负债表“期末余额”各项目的具体填列方法,1、根据总账科目余额直接填列。如交易性金融资产、短期借款、应收票据、固定资产原价、累计折旧、短期借款、应付职工薪酬。,2、根据
8、几个总账科目余额计算填列。如货币资金现金银行存款十其他货币资金存货物资采购原材料包装物低值易耗品材料成本差异生产成本自制半成品库存商品委托代销商品+委托加工物资-代销商品款-存货跌价准备等账户,3、根据有关明细科目余额计算填列 4、根据总账科目和明细科目余额分析计算填列如“长期借款”项目：根据该账户总账科目余额扣除“长期借款”科目所属明细科目中反映的将于一年内到期的长期借款部分分析计算填列。,5、根据科目余额减去其备抵项目后的净额填列存货项目通过计算后应当减去“存货跌价准备”科目期末余额后的金额填列；“持有至到期投资”项目，应当根据“持有至到期投资”科目期末余额，减去“持有至到期投资减值准备”
9、科目期末余额后的金额填列；固定资产项目，应当根据“固定资产”科目期末余额，减去“累计折旧”、“固定资产减值准备”等科目期末余额后的金额填列。,填列依据：各帐户的期末余额；具体填列方法：,西南财经大学会计学院,3.根据有关明细科目的余额计算填列,应收账款项目=“应收帐款”明细帐借方余额+“预收账款”明细帐借方余额预收账款项目=“预收账款”明细帐贷方余额+“应收帐款”明细帐贷方余额应付账款项目=“应付帐款”明细帐贷方余额+“预付帐款”明细帐贷方余额预付账款项目=“预付帐款”明细帐借方余额+“应付帐款”明细帐借方余额其他应收款项目=“其他应收款”明细帐借方余额+“其他应付款”明细帐借方余额其他应付款
10、项目=“其他应收款”明细帐贷方余额+“其他应付款”明细帐贷方余额,西南财经大学会计学院,应收账款（总账）,应收账款甲,25000,应收账款乙,20000,应收账款丙,15000,30000,预收账款总账,35000,预收账款-A,15000,预收账款-B,36000,预收账款-C,16000,应收账款项目25000200001600061000,预收账款项目15000360001500066000,西南财经大学会计学院,三、资产负债表的快速阅读(四看),一看资产总额及其来源构成,了解企业规模.二看资产的构成,了解资产构成的合理性.三看异常项目,大致判断企业情况.四看报告辅助说明,了解详细情况。
11、,西南财经大学会计学院,第三节 利润表,一、利润表概念,二、利润表的作用,三、利润表的格式、内容,四、编制方法,五、利润表的快速阅读,西南财经大学会计学院,第三节 利润表,一、利润表概念,利润表是反映企业一定时期经营成果的会计报表。利润表是反映经营过程的动态报表。,二、利润表的作用,分析和测定企业损益的发展趋势及企业的获利能力,评估企业的偿债能力,有助于企业管理人员做出经营决策,考核管理当局的业绩,西南财经大学会计学院,利润表的局限性在于，报表中的收入和耗费 均是按权责发生制原则确认的，因此，可能导致由此确定的利润与实际的现金流量不符，不能说明企业收益的质量。,西南财经大学会计学院,第三节 利
12、润表,三、利润表的格式、内容,格式分为单步式和多步式,利润表中取消了主营业务与其他业务的划分，将这些业务产生的收入和发生的成本统一在“营业收入与营业成本”中列示，基于市场经济中企业经营的多元化，主营业务与其他业务已界限模糊，按大类列示，也是与国际会计准则趋同的作法,内容,构成营业利润的各项要素,构成利润总额（或亏损总额）的各项要素,构成净利润（或净亏损）的各项要素,四、编制方法（略）P425,西南财经大学会计学院,五、利润表的快速阅读,一看净利润项目,得出盈亏信息二看净利润的来源项目,分析利润的合理性三看连续期间的利润表,判断企业的获利能 力.(注：根据利润的构成情况判断企业的盈利能力）,西南财经大学会计学院,利润表举例,企业2009年年末有关资料如下：销售产品收入80万元，成本45万元；销售一批本企业多余不用的材料，售价10万元，实际成本8万元。发生广告费、展览费等1.5万元。发生办公费、差旅费等管理费用2万元。发生短期借款利息0.8万元，存款利息0.5万元。交易性金融资产期末跌价1.5万对外投资发生亏损1.8万元固定资产发生盘亏0.216万元，存货盘盈0.1万元，经批准予以转销；。产品销售应交的税金及教育费附加1.255万元；所得税率为25.,
