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1、中级财务会计（一）形成性考核册及参考答案中级财务会计作业一习题一一、目的练习坏账打算的核算二、资料M公司对应收账款采纳账龄分析法估计坏账损失。2023年初“坏账打算”账户有贷方余额3500元；当年3月确认坏账损失1500元；2008年12月31日应收账款账龄及估计损失率如下表所示：解答：1、表中估计损失金额为：应收账款账龄应收账款余额估计损失估计损失金额未到期1200000.5600逾期1个月800001800逾期2个月6000021200逾期3个月4000031200逾期3个月以上2000051000合计32000048002009年3月4日，收回以前已作为坏账注销的应收账款4000元。三、
2、要求1,计算2023年末应收账款预料的坏账损失金额，并填入上表中。2,编制2023、2023年度相关业务的会计分录。2、相关会计分录：2023年：确认坏账损失：借：坏账打算1500贷：应收账款1500计提减值打算：借：资产减值损失2800贷：坏账打算28002023年：收回已经注销的坏账：借：应收账款4000贷：坏账打算4000贷：应收账款4OOO习题二一、目的练习应收票据贴现的核算二、资料M公司于2009年6月5日收到甲公司当日签发的带息商业承兑汇票一张，用以抵付前欠货款。该票据面值800000元，期限90天，年利率2以2009年7月15日，M公司因急需资金，将该商业汇票向银行贴现，年贴现率
3、3器贴现款已存入M公司的银行账户。二、要求1 .计算M公司该项应、收票据的到期值、贴现期、贴现利息和贴现净额。2 .编制M公司收到以及贴现上项票据的会计分录。3 .2023年7月末，M公司对所贴现的上项应收票据信息在财务报告中如何披露？4 .2023年8月末，M公司得知甲公司涉及一桩经济诉讼案件，银行存款已被冻结。此时，对上项贴现的商业汇票，M公司应如何进行会计处理？5 .上项票据到戎，甲公司未能付款。此时M公司的会计处理又如何进行？解答：1、 贴现期=90天-已持有的40天+50天到期值二本息和二800000+8000002%36090=804000（元）贴现利息=8040003%36050
4、=3350（元）贴现净额=804000-3350=800650（元）2、 收到票据时借：应收票据-一甲公司800000贷：应收账款一甲公司800000贴现时借：银行存款800650贷:应收票据-甲公司800000财务费用6503、2023年7月末，M公司对所贴现的上项应收票据信息以或有负债的形式在财务报告中披露。4、在这种状况下，M公司对商业汇票多担当的或有负债已经转变为预料负债借:应收账款一甲公司804000贷：预料负债8040005、该票据到期，甲公司未能付款。M公司将票据到期值支付给银行贷：银行存款804000习题三一、简述会计信息运用者及其信息须要答：1、投资者，须要利用财务会计信息对
5、经营者受托责任的履行状况进行评价，并对企业经营中的重大事项做出决策。2、债权人，他们须要了解资产与负债的总体结构，分析资产的流淌性，评价企业的获利实力以及产生现金流量的实力，从而做出向企业供应贷款、维持原贷款数额、追加贷款、收回贷款或变更信用条件的决策。3、企业管理当局，须要利用财务报表所供应的信息对企业目前的资产负债率、资产构成及流淌状况进行分析。4、企业职工，职工在履行参加企业管理的权利和义务时，必定要了解相关的会计信息。5、政府部门，国民经济核算与企业会计核算之间存在着非常亲密的联系，企业会计核算资料是国家统计部门进行国民经济核算的重要资料来源。国家税务部门进行的税收征管是以财务会计数据
6、为基础的。证券监督管理机构无论是对公司上市资格的审查，还是公司上市后的监管，都离不开对会计数据的审查和监督。在证券监督管理机构对证券发行与交易进行监督管理的过程中，财务会计信息的质量是其监管的内容，真实牢靠的会计信息又是其对证券市场实施监督的重要依据。二、企业应如何开立和运用银行账户？答：依据国家支付结算方法的规定，企业应当在银行或其他金融机构开立账户，办理存款、收款和转账等结算。为规范银行账户的开立和运用，规范金融秩序，企业开立账户必需遵守中国人民银行制定的银行账户管理方法的各项规定。该方法规定，企业银行存款账户分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。基本存款账户是企业办
7、理日常转账结算和现金收付业务的账户。企业的工资、奖金等现金的支取,只能通过基本存款账户办理。一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，不允许在多家银行机构开立基本存款账户。一般存款账户是企业在基本存款账户之外办理银行借款转存、与基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算单位开立的账户。一般存款账户可办理转账结算和现金缴存，但不能支取现金。企业可在基本存款账户以外的其他银行的一个营业机构开立一般存款账户，不得在同一家银行的几个分支机构开立一个一般存款账户。临时存款账户是企业因临时经营活动须要开立的账户，如企业异地产品展销、临时性选购资金等。临时存款账户可办理转账结算和依据国
8、家现金管理的规定办理现金收付。专用存款账户是企业因特别用途须要开立的账户，如基本建设项目专项资金、农副产品选购资金等。企业的销货款不得转入专用存款账户。中级财务会计作业二习题一解答：1、确定期末各类存货的可变现净值A存货可变现净值=I50X1500=225000B存货可变现净值=90X1400=126000C存货可变现净值=(120X1250)+(60X1200-50X180)=213000D存货可变现净值=60X1600=960002、填表项目成本可变现净值单项比较法分类比较法总额比较法甲A存货210000225000210000类B存货153000126000126000小计3630003
9、51000351000乙C存货198000213000198000类D存货1080009600096000小计306000309000306000合计6690006600006300006570006600003、会计分录借：资产减值损失一计提的存货跌价打算39000贷：存货跌价打算39000习题二解答：1、购入原材料时借：材料选购109300应交税费-应交增值税（进项）17700贷：银行存款127000验收入库借：原材料110000贷：材料选购109300材料成本差异700对25日购入的材料，月末按安排成本暂估入账借：原材料35000贷：应付账款一暂估应付款35000本月领用原材料时借：生产
10、成本25000制造费用4000管理费用1000在建工程100oO贷：原材料400002、计算材料成本差异率=（1300+700）/（90000+110000）=1%本月领用材料应分摊的节约成本差异生产成本分摊25000Xl=250（元）制造费用分摊4000Xl%=40（元）管理费用分摊1000l%=10（元）在建工程分摊IoOooXl%=100（元）领用材料成本差异额=250+40+10+100=400（元）期末结存材料应负担成本差异额=2000-400=1600（元）3、结转本月领用材料分摊的节约成本差异会计分录借：材料成本差异400贷：生产成本250制造费用40管理费用10在建工程100习
11、题三1、发出存货的计价方法有哪些？如何操作？企业存货发出成本计价方法主要有个别计价法、先进先出法、月末一次加权平均法和移动加权平均法等。此外，依据安排成本进行存货日常核算的企业可以通过材料成本差异的安排将发出存货和结存存货的安排成本调整为实际成本；商品流通企业可以采纳毛利率法计算销售成本和期末库存商品成本。1个别计价法个别计价法又称详细辩认法，分批实际法，是以每次（批）收入存货的实际成本作为计算该次（批）发出存货成本的依据。其计算公式如下：每次（批）存货发出成本=该次（批）存货发出数量X该次（批）存货购入的实际单位成本2先进先出法先进先出法是假定先收到的存货先发出，并依据这种假定的存货流转次序
12、对发出存货进行计价的一种方法。它的详细做法是：收到存货时，逐笔登记每批存货的数量、单价和金额；发出存货时，依据先入库的存货先出库的依次，逐笔登记发出存货和结存存货的金额。先进先出法在永续盘存制和实地盘存制下均可运用。3月末一次加权平均法月末一次加权平均法，是指在月末以月初结存存货数量和本月购入的数量作为权数，一次计算月初结存存货和本月收入存货的加权平均单位成本，从而确定本月发出存货成本和月末结存存货成本的一种方法。此法在永续盘存制和实地盘存制下均可运用。计算公式如下：存货加权平均单价=月初结存存货的实际成本+本月购入存货的实际成本月初结存存货的数量+本月购入存货的数量本月发出存货成本=本月发出
13、存货数量X加权平均单价月末结存存货成本=月末结存存货数量X加权平均单价5安排成本法安排成本法是指存货的购入、发出和结存均采纳安排成本进行日常核算，同时另设有关存货成本差异账户反映实际成本与安排成本的差额，期末计算发出存货和结存存货应负担的成本差异，将发出存货和结存存货由安排成本调整为实际成本的方法。存货成本差异率=月初结存存货的成本差异+本月购入存货的成本差异月初结存存货的安排成本+本月购入存货的安排成本X100%上月存货成本差异率=月初结存存货的成本差异月初结存存货的安排成本X100%计算出各种存货的成本差异率后，即可求出本月发出存货和结存存货应负担的成本差异，从而将安排成本调整为实际成本，
14、其计算公式为：发出存货应负担的成本差异=发出存货的安排成本X存货成本差异率结存存货应负担的成本差异=结存存货的安排成本X存货成本差异率发出存货的实际成本=发出存货的安排成本土发出存货应负担的成本差异结存存货的实际成本=结存存货的安排成本土结存存货应当负担的成本差异6毛利率法毛利率法是依据本期销售净额乘以以前期间实际（或本月安排）毛利率后匡算本期销售毛利，并计算发出存货成本的一种方法。本方法常见于商品流通企业。计算公式如下：销售净额=商品销售收入一销售退回与折让销售毛利=销售净额X毛利率销售成本=销售净额一销售毛利=销售净额X（1毛利率）期末存货成本=期初存货成本+本期购货成本一本期销售成本7零
15、售价格法零售价格法是指用成本占零售价的百分比计算期末结存存货成本的一种方法，该方法主要适用于商业零售企业。其计算步骤如下：（1）期初存货和本期购货同时依据成本和零售价格记录，以便计算可供销售的存货成本和售价总额；（2）本期销货只按售价记录，从本期可供销售的存货售价总额中减去本期销售的售价总额，计算出期末存货的售价总额；（3）计算存货成本占零售价的百分比，即成本率：成本率=期初存货成本+本期购货成本期初存货售价+本期购货售价X100%（4）计算期末存货成本，公式为：期末存货成本=期末存货售价总额X成本率（5）计算本期销售成本，公式为：本期销售成本=期初存货成本+本期购货成本一期末存货成本2、售价
16、金额核算法有何特点？售价金额核算法是以售价金额反映商品增减变动及结存状况的核算方法。这种方法又称“售价记账，实物负责”，它是将商品核算方法与商品管理制度相结合的核算制度。售价金额法一般适用于经营日用工业品的零售企业，其主要特点包括：（1）建立实物负责制。依据企业规模的大小和经营商品的范围，确定若干实物负责人，将商品拨交各实物负责人。各实物负责人对所经营的商品负完全的经济责任。（2）售价记账，金额限制。“库存商品”总账和明细账一律按售价记账，明细账按实物负责人分户，用售价总金额限制各实物负责人所经管的商品。这里的售价是指零售商品的出售价，包括销售价格和增值税销项税额两部分。（3）设置“商品进销差
17、价”账户。该账户反映商品含税售价与商品进价成本的差额。（4）平常按售价结转销售成本，定期计算和结转已售商品实现的进销差价。对于销售业务，在作“主营业务收入”入账的同时，按售价结转销售成本，以注销实物负责人对该批已售商品的经管责任；定期（月）计算已销商品实现的进销差价，并将“主营业务成本”账户由售价调整为进价。解答：(单位：万元)1、权益法取得股权日：借：长期股权投资一成本4OOO贷：银行存款4000年末资产负债表日：借：长期股权投资一损益调整425贷：投资收益425乙公司宣告发放股利：借：应收股利200贷：长期股权投资一损益调整200收到股利：借：银行存款200贷：应收股利2002、成本法取得
18、股权日借：长期股权投资一成本4000贷：银行存款4000乙公司宣告发放股利：借：应收股利200贷：投资收益200收到股利：借：银行存款200贷：应收股利200习题二解答:期数应收利息实际利息收入溢价摊销额未摊销溢价债券摊余成本(1)二面值*票面利率(3%)(2)=(5)*2%(3)=(1)-(2)(4)(5)8980810898083000021796820481604108160430000216328368732361073236300002146585356470110647013000021294870655995105599530000211208880471151047115300
19、00209429058380571038057300002076192392881810288183000020576942419395101939530000203889612978310097833000020238978201000000合计习题三1、会计上如何划分各项证券投资？答：证券投资按品种分为股票投资、债券投资和基金投资。、股票投资股票投加指在业以购买股票的方式将资金投资于被投资企业。购入股票后，表明投资者已拥有被投资企业的股份，成为被投资企业的股东。2、债券投资债券投资指企业通过从证券市场购买债券的方式对被投资方投资。债券投资表明投资者与被投资者之间是债权债务关系，而不是全部权
20、关系。3、基金投资基金投资是企业通过赎买基金投资于证券市场。证券投资的管理意图指的是证券投资的目的。证券投资按管理意图分为交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期投资和长期股票股权投资。1、交易性金融资产投资交易性金融资产指以备近期出售而购入和持有的金融资产。2、可供出售金融资产投资可供出售的金融资产投资指购入后持有时间不明确的那部分金融资产。3、持有至到期日投资持有至到期投资指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和实力持有至到期的那部分投资。2、交易性金融资产与可供出售金融资产的会计处理有何区分？答：在计量方面，可供出售金融资产与交易性金融资产相既有共同点，也有不同点。共同
21、点在于，无论是可供出售金融资产还是交易性金融资产，其初始投资和资产负债表日均按公允价值计量。不同点在于：（1）取得交易性金融资产发生的交易费用计入当期损益，但为取得可供出售金融资产而发生的交易费用干脆计入所取得的可供出售金融资产的价值；（2）交易性金融资产公允价值变动差额计入当期损益，可供出售金融资产公允价值变动差额不作为损好处理，而是作为干脆计入全部者权益的利得计入资本公积。中级财务会计作业4习题一解答：1、设备交付运用时的原值=400000+68000+9000+1000+1000*17%=478170（元）2、采纳平均年限法各年的折旧额=（478170-4000）/5=94834（元）3
22、、采纳双倍余额递减法见下表:年次固定资产原值年折旧率年折旧额累计折旧折余价值147817040%191268191268286902247817040%114761306029172141347817040%68856374885103285447817049642424528536425478170496424741704000合计474170采纳年数总和法计算见下表:K固定资产原值净残值应计折旧总额年折旧率年折旧额147817040004741700.33158057247817040004741700.27126445347817040004741700.2094834447817040
23、004741700.1363223547817040004741700.0731611合计474170习题二解答：（单位：万元）2023年末，可回收金额320面值300,依据谨慎性原则，无形资产发生升值时，无需进行会计处理;2023年末，可回收金额290300,应计提减值打算借：资产减值损失一无形资产减值损失10贷：无形资产减值打算102023年末，应计提减值打算30万元借：资产减值损失一无形资产减值损失30贷：无形资产减值打算30接下来的四年每年的摊销额为二260/4=65（万元）借:管理费用一非专利技术摊销65贷：累计摊销65习题三1、什么是投资性房地产（试举例说明）？其后续计量如何进行？
24、答：投资性房地产是指为赚取租金或资本增值，或者两者兼有而持有的房地产。投资性房地产的范围限定为已出租的土地运用权、持有且拟增值后转让的土地运用和已出租的建筑物。投资性房地产的后续计量：1、采纳成本模式进行后续计量的投资性房地产应按固定资产或无形资产的有关规定，按月计提折旧或摊销。2、投资性房地产采纳公允价值模式计量投资性房地产采纳公允价值模式计量的，不计提折旧或摊销，应当以资产负债日的公允价值计量。2、企业进行内部研发活动所发生的费用，会计上应如何处理？答：依据无形资产准则规定，企业探讨阶段的支出全部费用化，计入当期损益（管理费用）；企业自行开发无形资产发生的研发支出未满意资本化条件的借记“研发支出一资本化支出”科目，贷记“原材料”“银行存款”“应付职工薪酬”等科目。达到预定用途形成无形资产的应按“研发支出一资本化支出”科目的余额，借记“无形资产”科目，贷记“研发支出一资本化支出”科目。
