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1、税 收 基 础,2.上课不可以玩手机。,1.互相尊重。,3.上课不可以睡觉。,4.上课不可以吃有味道有声音的食物。,项目一税收基础知识认知,任务一 认识税收,税收的实质是什么？税收的主体是谁？税收的目的是什么？实现税收凭借的手段是？依据是什么？,税收：是国家为实现其职能和任务，凭借政治权力，按照法律规定，向单位和个人无偿地征收实物或货币，以取得财政收入的一种方式。,国家,实现国家职能,政治权力,法律,取得财政收入,（一）税收的含义,思考与讨论,世界上有没有不收税的国家呢？为什么？,税收是国家财政收入最重要的源泉,有国就有税,有税就有法,五花八门的国外税收,比利时更名税：比利时法律规定，父母可以
2、任意给子女改名，但必须缴纳200比利时法郎的“更名税”。电视税：比利时居民购买电视机要缴税，欲看欧洲和北美其他国家电视台的节目，需申请接专用线路，并按期向政府和电视台付税。,美国加州离婚税：美国加利福尼亚州实行一项简便的离婚法，规定结婚不满两年、未生养又无贵重财产的夫妻若想离婚，只要向州政府法律部门邮寄30美元离婚税，并保证双方无争议地分割好财产，其离婚即自动生效。,英国伯明翰市棺材税：英国伯明翰市规定死者躺用的棺材宽度为23英寸(58厘米)，每超过1英寸就得缴税7.5英镑。据报道，因为市政局的挖坟工人不肯替大号棺材挖坑，工党议员便为工人说话，于是弄出了这个奇特的棺材税。,法国巴黎的香榭丽大街
3、乞丐税：法国巴黎的香榭丽大街名气很大，外地乞丐和流浪汉纷纷拥向这里。对此，当局颇感有煞风景，于是规定，只有缴纳15000法郎税款的乞丐，才能获得在该大道上行乞的准许证。,巴黎版面税：法国曾规定报纸必须按版面的多少缴纳税款，于是当时出现了仅有一个版面的大型报纸。,古希腊开窗税：古希腊规定，凡是朝着大街和向外打开的窗户，户主均需缴纳开窗税。,印尼灭鼠税：印度尼西亚西部地区当局下令，当地居民必须缴纳“灭鼠税”，才能够耕作、贷货、出国旅游、结婚和离婚。,P14,-税收跟我有什么关系？,-税收与每个人的生活都息息相关,“世界上只有两种事是不可避免的，那就是税收和死亡。”本杰明富兰克林,2023/6/10
4、,吃,穿,住,行,用,在国家产生的同时，也就出现了保证国家实现其职能的财政。在我国古代的第一个奴隶制国家夏朝，最早出现的财政征收方式是“贡”，即臣属将物品进献给君王。当时，虽然臣属必须履行这一义务，但由于贡的数量，时间尚不确定，所以,“贡”只是税的雏形。而后出现的“赋”与“贡”不同。西周，征收军事物资称“赋”；征收土产物资称“税”。春秋后期，赋与税统一按田亩征收。“赋”已不仅指国家征集的军用品，而且具有了“税”的涵义。有史典可查的对土地产物的直接征税始于公元前594年，鲁国实行的“初税亩”，按平均产量对土地征税。后来“赋”和“税”就往往并用，统称赋税。如果以春秋时代的鲁宣公（公元前594年）实
5、行的“初税亩”作为我国税收正式形成的标志，税收至今也有2600年的历史了。政府征税，老百姓纳税，从古到今，无论是在中国还是在外国，都已经成为天经地义的事情。,税 收 起 源,国家为了实现其对内、对外职能，必须直接或间接地占有一部分社会财富。国家的这种占有和分配社会产品的活动及其形成的经济关系称为“财政”。,苛政猛于虎也！,历史上的税制改革：,商周时期：各个诸侯的“入贡”春秋时期：鲁国的“初税亩”唐朝时期：“租庸调制”北宋时期：“方田均税法”明朝时期：“一条鞭法”清朝时期：“地丁银”,“税收是喂养政府的奶娘。”马克思,强制性 无偿性固定性,税收特征,广州一出租屋主黄某因未办理工商营业执照和税务登
6、记证便私下出租临时商铺，在03年至04年间共取得商铺租金收入34万元，从未向税务机关申报纳税。税务机关依法将其移送司法机关，司法部门以偷税罪起诉黄某，05年6月海珠区法院根据刑法有关规定，对黄某偷逃营业税款、城市维护建设税、出租房产综合征收税合计共20383.11元的行为，判处黄某有期徒刑11个月，并处罚金4万元。问：从这个案例中同学们能体会到税收的什么特征？,税收具有强制性,强制性：税收是国家凭借政治权利并运用法律、法规的形式加以规定和征收的，是一种强制性课税。,名人名言,所谓赋税，就是国家不付任何报酬而向居民取得东西。列宁,无偿性：国家征税以后，税款即归国家所有，不再直接归还给原纳税人，也
7、不直接向纳税人支付任何报酬或代价。,2004年3月5日温家宝总理在政府工作报告中宣布：除烟叶外，取消农业特产税，逐步降低农业税税率，五年内取消农业税。2005年3月5日温家宝总理在政府工作报告中宣布2006年将在全国实现全部免征农业税。问：上述现象是否违反税收的固定性？为什么？问：有人说税收具有固定性，一经确定就不能改变，这种说法对吗？为什么？,税收具有相对固定性,固定性：在征税之前，以法的形式预先规定了课税对象、课税额度和课税方法等。相对固定性，不是一成不变的。,思考题:,税收的这三个基本特征之间的关系如何呢?,决定,决定,紧密联系，不可分割,要 求,保 障,1、税收区别于其他财政收入形式的
8、标志或特征是（）A.税收是由税务机关征收的B.具有强制性、无偿性、固定性的特征C.税收是根据税法征收的D.向纳税人征收的货币和实物2、列宁说“所谓赋税，就是国家不出任何报酬而向居民取得东西。“最能说明这句话含义的是（）A.税收是国家通过法律形式予以确定的，征收必须具有法律依据B.税收可以使国家财政得到切实保证C.国家取得的税收收入，既不需要返还纳税人，也不需要对纳税人付出任何代价D.无论企业盈亏都必须依法纳税,B,C,（二）税收的作用,1、税收的财政职能,组织财政收入是税收的基本职能。税收具有强制性、无偿性、固定性的特点，筹集财政收入稳定可靠。税收的这种特点，使其成为世界各国政府组织财政收入的
9、基本形式。目前，我国税收收入已占国家财政收入的95%以上。税收是喂养政府的奶娘。,税收收入是我国财政收入最主要的来源。近几年，我国的税收收入呈现快速增长的态势，1999年我国税收收入突破1万亿元大关，2010年突破7万亿元，2015年突破12万亿元，2016年达到13万亿元。近年来，我国税收收入占财政收入的比重一直保持在95%左右。,财政收入的来源有税收、利润、国债、收费等，那么税收区别于其它来源的基本特征是什么？,税收与其他财政收入形式的区别,具有强制性、无偿性、固定性,不具有强制性和固定性,举债有偿性，无固定性，不具强制性,罚款和没收不具固定性,国家机关收费具有固定性、有偿性,2、税收的经
10、济职能,经济决定税收，税收反作用于经济。经济是税收的来源，税收对经济的调控作用。税收作为经济杠杆，通过增税与减免税等手段来影响社会成员的经济利益，引导企业、个人的经济行为，对资源配置和社会经济发展产生影响，从而达到调控宏观经济运行的目的。政府运用税收手段，既可以调节宏观经济总量，也可以调节经济结构。,我国现在正处于经济结构调整和优化时期，国家对高新技术产业，安置就业和再就业的企业，节约能源、利用“三废”的项目，直接为农业生产和农民生活服务的产业等，给予低税率或减税、免税的优惠政策.对那些不符合国家产业政策，或污染严重、能耗高的产业，不予减税、免税，并可以通过提高税率等政策措施予以调节或限制。,
11、3、税收的社会职能,又称税收的收入再分配职能均衡社会成员之间占有收入或财富的差距，维护社会公平的职责或功能。税收作为国家参与国民收入分配最主要、最规范的形式，规范政府、企业和个人之间的分配关系。四道防线：个人所得税、财产税、遗产税与赠与税、开征生活保障税。,（三）税收法律关系,税收法律关系是国家征税与纳税义务人纳税过程中发生的利益分配关系，是因税收征收管理而发生的特定的权利义务关系。税收法律关系由权利主体、权利客体和法律关系三方面内容。,1、权利主体,权利主体即税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人。,代表国家行使征税职责的税务机关,履行纳税义务的当事人,双方的法律地位平等；双方的权利与义务
12、不对等。,2、权利客体,权利客体是指税收法律关系权利主体的权利、义务所共同指向的对象，即征税对象。,3、法律关系,法律关系即权利主体所享有的权利和所应承担的义务，是税收法律关系中最实质的东西，是税法的灵魂。,二、税收制度要素,税收要素,税收要素是税收制度构成要素的简称。是指各个税种在立法时必须载明的、必不可少的基本因素。,政府课税与纳税人纳税都必须依法进行。,税收制度是用来规范税收征纳关系的各种税收法令和税收征收管理办法的总称。,例如：对什么征税、由谁交纳、征收多少、什么时间交纳、不依法交纳怎么办？,税收要素,（一）税收制度的基本要素 1、纳税人-谁要交税 2、征税对象-就什么征税 3、税率-
13、征税的比例（额度）（二）税收制度的其他要素 1、纳税环节-产生纳税义务的环节 2、纳税期限-纳税的时间限定 3、减税免税-能让人少交或不交税的条款 4、违章处理-违反税法的处罚规定,最重要,又称纳税义务人，解决对谁征税。是指税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人。是纳税的主体包括自然人和法人,一、纳税人,负税人：最终负担扣缴义务人：代扣代缴,又称课税对象，是指对什么东西征税，是课税的客体或标的物。是一种税区别于另一种税最主要的标志。限定征税范围,二、征税对象,计税依据：从价计征、从量计征税目：征税对象的具体化,税额与征税对象数额中间的比例。解决征多少税，反映征税的深度。是税收制度的中心环节。
14、,三、税率,比例税率,累进税率,定额税率,税率种类,超额累进税率,个人所得税：,【举例】某纳税人本月应纳税所得额为8000元，其适用下表中所列的超额累进税率：假设某三级超额累进税率表,该纳税人本月应纳税额?全额累进税率。,超率累进税率,（一）纳税期限 指税法规定的纳税人向国家交纳税款的时间。,四、其他要素,按天交纳,按月交纳,按年交纳,按次交纳,（二）纳税环节 指税法规定的在商品流转过程中和劳务活动中应当交纳税款的环节。,一次课税制,多次课税制,（三）减税免税 指税法规定的对某些特殊情况给予减轻或免除税收负担的一种税收优惠措施或特殊调节手段。,税基式减免：起征点、免征额,税率式减免：降低税率,
15、税额式减免：全部免征、减半征收,起征点和免征额,起征点 税法规定对征税对象开始征税的起点数额。征税对象的数额“达到”起征点的就“全部数额征税”，“未达到”起征点的“不征税”。免征额征税对象总额中免予征税的数额，只就减除后的“剩余部分”计征税款，是对所有纳税人的照顾。【注意】区分起征点和免征额，不达起征点和免征额时都不交税，但是一旦达到起征点是全额征税，超过免征额是只对超过部分征税。,例题：,某税种，税率为10%，ABC三人的征税对象数额分别为A：999元、B：1000元、C：1001元1.假设：该税种起征点为1000元A应纳税=（元）B应纳税=（元）C应纳税=（元）2.假设上例中的1000为免
16、征额，则 A应纳税=（元）B应纳税=（元）（只对超过免征额部分纳税）C应纳税=（元）,0,100010%=100,100110%=100.1,0,0,（1001-1000）10%=0.1,偷税（逃税）,欠税,骗 税,抗 税,有意、欺骗、隐瞒、不缴、少缴,伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿等，进行虚假的纳税申报,超过纳税期限拖欠税款,拖 欠,用欺骗的方法获取税收优惠（出口退税）,虚列虚报出口货物数量、价格、自然灾害,拒不缴税,威胁、围攻、殴打,（四）违章处理,1、税务违章行为,1.北京晓庆文化艺术有限责任公司1996年以来采取不列、少列收入多列支出、虚假申报等手段少缴税款1458.3万元.其行为是_
17、行为.2.张某开了一家服装店,生意红火,但拒不缴纳税款.税务人员来收税时,他还说:”谁来我这里收税,我就让他站着进来,横着出去”.其行为是_行为.3.某服装厂厂长以贷款被骗为由,故意拖欠国家税款24.8万元.其行为是_行为.4.某企业通过虚报出口商品的价格等手段获得国家出口退税3000万元.其行为是_行为.,偷税,欠税,骗税,抗税,1、偷税、骗税、漏税、欠税、的相同点是（）都使国家税收收入减少都是违反税法的行为都应受到刑法的制裁都是犯罪行为A.B.C.D.2、坚持不懈地打击偷税、骗税等违法犯罪活动（）有利于保证税收收入的稳定增长有利于增加财政收入有利于增加国民收入有利于维护税法尊严A.B.C.
18、D.,C,B,3、某个体私营企业，不办理工商营业执照和税务登记，或只办理工商执照而不进行税务登记，故意不建立帐薄，隐瞒经营收入和营业额；违反财务制度，建立明暗两本帐；利用非法挂靠，享受税收优惠政策，以上行为属于（）A.偷税行为 B.欠税行为 C.骗税行为 D.抗税行为4、应税项目的纳税期限是115天，但超过了5天还未缴纳税款；纳税期限是30天，但超过了7天还未缴纳税款，该行为属于（）A.偷税 B.骗税 C.欠税 D.抗税,A,C,2、违章处理措施,征收滞纳金处理罚款税收保全措施追究刑事责任税务复议,【例题多选题】下列各项中属于税法基本要素的有（）。A.征税人B.纳税义务人C.征税对象D.计税依
19、据,【答案】BC,【解析】基本要素包括：纳税义务人、征税对象、税率。,【例题单选题】区别不同类型税种的主要标志是（）。A.税率B.纳税人C.征税对象D.纳税期限,【答案】C,【解析】区别不同类型税种的主要标志是征税对象。,【例题单选题】我国个人所得税中的工资薪金所得采取的税率形式属于（）。A.比例税率B.超额累进税率C.超率累进税率D.全额累进税率,【答案】B,【解析】所得税中的工资薪金是按照超额累进税率计算的。,【例题单选题】企业所得税的税率形式是（）。A.累进税率B.定额税率C.比例税率D.其他税率,【答案】C,【解析】企业所得税的税率形式是比例税率。,【例题判断题】起征点是指税法规定的计
20、税依据应当征税的数额起点。计税依据数额达不到起征点的不征税，达到起征点的，则对超过起征点的部分征税。（）,【答案】,【解析】达到起征点的，则对全部数额征税。,【例题判断题】如果税法规定某一税种的起征点是800元，那么，超过起征点的，只对超过800元的部分征税。（）,【答案】,【解析】起征点是800元，那么超过起征点是对全额征税的。,一、按征税对象分类,第二节、税种分类,二、按税负能否转嫁分类,三、按税收管理和税款使用权限分类,1、直接税（遗产税和各种所得税）2、间接税（增值税、消费税等）,1、中央税（关税、消费税、车辆购置税等）2、地方税（土地增值税、房产税、车船税等）3、中央和地方共享税（增
21、值税、企业所得税、个人所得税、资源税等）,四、按税收与价格的关系分类,五、按计税依据分类,1、价内税（消费税等）2、价外税（增值税、关税）,1、从价税（增值税）2、从量税（资源税）,【例题单选题】在我国现行的下列税种中，不属于财产税类的是（）。A.房产税B.车船税C.船舶吨税D.车辆购置税,【答案】D,【解析】选项D属于行为税类。,【例题多选题】按照税收的征收权限和收入支配权限分类，可以将我国税种分为中央税、地方税和中央地方共享税。下列各项中，属于中央地方共享税的有（）。A.增值税B.土地增值税C.企业所得税D.印花税,【答案】ACD,【解析】土地增值税属于地方税。,【例题多选题】下列税种中属
22、于从价税的为（）。A.增值税B.消费税C.企业所得税D.个人所得税,【答案】ACD,任务二 认识我国现行税收管理制度体系,1.国家税务局 国家税务局管理机构下设四级，即国家税务总局，省、市、自治区国家税务局，地、市、州、盟国家税务局，县、市、旗国家税务局。2.地方税务局 地方税务局按行政区划设置。,1.国家税务局征管范围 增值税；消费税；车辆购置税；铁道、各银行总行、保险总公司集中缴纳的营业税、企业所得税和城市维护建设税；中央企业缴纳的所得税：中央与地方所属企、事业单位组成的联营企业、股份制企业的所得税；地方银行、非银行金融企业缴纳的企业所得税：海洋石油企业所得税、资源税；证券交易税（开征之前
23、为对证券交易征收印花税）；个人所得税中对储蓄存款利息所得征收的部分；中央税的滞纳金、补税、罚款收入。,2.地方税务局征管范围 城市维护建设税（不包括上述由国家税务系统负责征收管理的部分）；地方国有企业、集体企业、私营企业缴纳的所得税；个人所得税（不包括对银行储蓄存款利息所得征收的部分）；资源税；城镇土地使用税、耕地占用税；土地增值税；房产税；车船税；印花税；契税；屠宰税、筵席税以及地方附加，地方税的滞纳金、补税、罚款收入。,3.财政部门征管范围 在大部分地区，地方附加、契税、耕地占用税仍由地方财政部门负责征收和管理。4.海关征管范围 海关系统主要负责征税和管理关税、行李和邮递物品进口税。同时，
24、海关还负责代征进口环节的增值税和消费税。,1.税务检查权 税务机关可以依据税收法律、法规对纳税人等税收管理相对人履行法定义务的情况进行审查、监督。2.税务稽查权 税务机关可以依法对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴义务情况进行税务检查和处理，是一种特殊的监督权行使形式。3.税务行政复议裁决权4.税务行政处罚权,税收基础知识认知,1.中央政府固定收入 中央政府固定收入包括消费税（含进口环节海关代征的部分）、车辆购置税、关税、海关代征的进口环节增值税等。2.地方政府固定收入 地方政府固定收入包括城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、契税。,税收基础知识认知,3.中央政府与地方政
25、府共享收入（1）增值税（不含进口环节由海关代征的部分）：中央政府分享75%，地方政府分享25%。（2）企业所得税：铁道部、各银行总行、海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余部分中央政府与地方政府按60%与40%的比例分享。（3）个人所得税：除储蓄存款利息所得的个人所得税归中央政府外，其余部分的分享比例与企业所得税相同。（4）资源税：海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府。,税收基础知识认知,（5）城市维护建设税：铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府。（6）印花税：证券交易印花税收入97%归中央政府，其余3%和其他印花税收入归地方政府。,1.
26、（）是征税对象的具体化。A.计税依据 B.税源 C.税目 D.税率,【答案】C,2.税率这一要素是以（）为基础确定的。A.课税对象 B.纳税主体 C.计税依据 D.纳税人,【答案】A,3构成税法的基本要素包括（）。A.纳税义务人B.税率 C.征税对象D.税目,【答案】ABC,4属于地方税的有（）。A.增值税 B.房产税 C.车船税 D.土地增值税,【答案】BCD,5在计算营业税应纳税额时，纳税人的营业额超过起征点的，仅就超过起征点的部分征税。,【答案】错误,6区别不同类型税种的主要标志是（）。A.税率 B.纳税人 C.征税对象 D.纳税期限,【答案】C,7（）是征税的具体根据，规定了征税对象的
27、具体范围。A.税目 B.计税依据 C.税率 D.纳税环节,【答案】A,8、（）正式确立了我国完全意义上的税收制度。A.夏代的贡 B.商代的助 C.周代的彻 D.春秋时代的初税亩,答案：D,9、政府凭借社会公共权力，根据()，代表国家对纳税人强制无偿征收税款。A.社会公共需求 B.公共财政需要 C.经济发展水平 D.法律法规,答案：D,10、国家取得财政收入的主要形式是（）。A.发行国债 B.发行货币 C.税收 D.罚款,答案：C,11、税收分为价内税和价外税，是按照（）标准划分的。A.征税对象性质 B.管理和使用权限 C.预算收入构成和征税主管机关的不同 D.税收与价格的关系,答案：D,12、
28、属于中央地方共享税的是（）A.消费税 B.关税 C.房产税 D.证券交易税,答案：D,13、按征税对象分类，消费税属于（）。A流转税 B中央税 C间接税 D价内税,答案：A,14、税收制度的核心要素是（）。A.纳税人 B.征税对象 C.纳税期限 D.税率,答案：D,15、实行累进税率的是（）。A.企业所得税 B.个人所得税 C.营业税 D.增值税,答案：B,16负有代扣代缴义务的单位、个人是()A实际负税人 B扣缴义务人 C纳税义务人 D税务机关,答案：B,17在征税对象的全部数额中，免予征税的数额称为()A免征额 B起征点 C免予额 D减税额,答案：A,18按计税依据分类，可分为()A从价税 B从量税 C直接税 D间接税,答案：AB,
