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1、第二章 货币资金,本章参考书目：1、现金管理条例2、中华人民共和国票据法3、人民币银行结算账户管理办法4、支付结算办法,第一节 现金,一、现金的管理（一）现金的定义及特征会计上的现金有狭义和广义现金之分。狭义的现金仅指库存现金。广义的现金包括库存现金、银行存款以及其他可以普遍接受的流通手段。,（二）现金的使用范围与库存现金限额1、使用范围:两类情况可以使用现金结算。详见教材 P28。2、库存限额：库存现金由银行核定一般：满足一个企业的3天至5天的日常零星开支所需的现金。例外：最长15天,（三）现金的内部控制1、实行职能分开原则。2现金收付的交易必须要有合法的原始凭证。3建立收据和发票的领用制度
2、。4.加强监督与检查。5.企业的出纳人员应定期进行轮换。,二、现金的序时核算设置与登记现金日记账。有外币现金的企业，应分别按人民币现金、各种外币现金设置“现金日记账”进行序时核算。,三、现金的总分类核算四、现金的清查现金清查的基本方法是清点库存现金。对于现金清查中发现的账实不符，即现金溢缺情况，通过“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”科目进行核算。,第二节 银行存款,一、开立账户规定 基本存款账户 一般存款账户 临时存款账户 专用存款账户,企业根据需要开立,二、银行存款的序时核算分开户银行、存款种类分别设置“银行存款日记账”，每日终了，应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，
3、至少每月核对一次。有外币存款的企业，应当分别人民币和各种外币设置“银行存款日记账”进行明细核算。,三、银行存款的总分类核算应设置“银行存款”科目。这是一个资产类科目，用来核算企业存入银行的各种存款。注意：企业应当加强对银行存款的管理，定期对银行存款进行检查，对于存在银行或其他金融机构的款项已经部分不能收回或者全部不能收回的，应当查明原因进行处理，有确凿证据表明无法收回的，应当根据企业管理权限报经批准后，借记“营业外支出”科目，贷记本科目。,四、银行转账结算,1.转账结算定义 特点：双方收付不动用现金2.转账结算方式 只作简介 各种转账结算方式的共性为:收款方最终将增加银行存款 付款方最终将减少
4、银行存款,借:银行存款 贷:有关科目,借:有关科目 贷:银行存款,第三节 其他货币资金,一、其他货币资金的内容其他货币资金是指除现金、银行存款之外的货币资金。包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款以及存出投资款等。,既不是现钞也不在银行结算户,二、其他货币资金的核算（一）账户的设置“其他货币资金”（二）账务处理,外埠存款开立专户时：借：其他货币资金外埠存款 贷：银行存款 采购时：借：物资采购 应交税费应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金外埠存款 余款退回时（结束账户）：借：银行存款 贷：其他货币资金外埠存款,银行汇票存款 取得汇票时：借：其他货币资金银行汇票存款 贷：银行存款 使用时：借：有关账户 贷：其他货币资金银行汇票存款 余款退回时：借：银行存款 贷：其他货币资金银行汇票存款,银行本票存款：同上信用证存款：同上,第二章 货币资金,
