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1、中级财务会计,主讲:范 耘,无锡市广播电视大学,E-,课程介绍,1课程的性质和任务 中级财务会计课程是中央广播电视大学开放教育专科会计学专业的一门统设必修课，计6学分，是会计学专业知识结构中的主体部分。本课程的主要内容是介绍财务会计的基本理论和实务操作，学生通过学习能运用财务会计的基本理论和基本方法处理一般的财务会计问题。本课程的先修课程为基础会计，其后续课程依次为成本会计、管理会计、审计学原理和财务管理。,课程介绍,2教学形式（1）、空中课堂：系统梳理教学内容,讲解重点、难点。（2）、网上教学：采用BBS讨论和在线答疑等形式即时解决学员学习中的问题。（3）、面 授：根据学员反馈的共性问题进行
2、讲解，强化考前辅导。（4）、小组学习：建立学习小组和班级QQ群，对学习中的问题进行讨论、交流学习体会。,课程介绍,本课的成绩考核分为平时作业以及期末考试两部分，其中平时考核成绩占课程总成绩的，期末考试成绩占课程总成绩的。,3.考核方式,课程介绍,4.学习建议,由于本课程是一门专业核心课程，同时又具有实践性和技能性较强的特点，因此学员学好本课程，在学习中应做好以下几个方面：（1）、主动做好预习（2）、利用空中课堂（3）、有效使用网上资源（4）、积极参加面授学习（5）、努力完成一定量作业,第一章 总 论,一、教学目的与要求：通过本章学习，学生应了解中级财务会计的内容；理解财务会计的目标与特征，财务
3、会计的核算原则。,二、教学内容：,财务会计的特征,1,财务报表的使用者及对信息的需求,2,会计要素及其确认与计量,3,会计信息的质量特征,4,中级财务会计的内容,5,第一节 财务会计的特征,以企业的外部的报表使用者作为直接的服务对象有一套约定俗成的会计程序和方法有一套系统的规范体系,第二节 财务报表的使用者及对信息的需求,投资者：债权人：企业管理当局：企业职工：政府部门：,第三节会计要素及其确认与计量,一、会计要素：是对会计核算内容的基本分类。包括：资产、负债、所有者权益 收入、费用、利润。二、会计要素确认（P6）,三、会计要素计量 1、历史成本 2、重置成本 3、可变现净值 4、现值 5、公
4、允价值,第四节 会计信息的质量特征,可理解性 可靠性 相关性 可比性,第二章 货币资金,通过本章学习，学生应了解银行转帐结算方式和其他货币资金的内容；理解货币资金的范围及内部控制制度、库存现金的管理、银行存款的管理；掌握库存现金收支的核算、备用金的核算、库存现金清查、银行存款收付的核算与银行存款的核对,以及其他货币资金的核算。,一、教学目的与要求：,二、教学内容：,货币资金管理,1,库存现金,2,银行存款,3,其他货币资金,4,第一节 货币资金的管理,内容及特点内容:现金银行存款 其它货币资金特点:流动性最强,1、资金有效使用2、资金安全完整,1、收入控制程序2、支出控制程序,管理意义,收支控
5、制,第二节 库存现金,一、库存现金的管理与控制（一）库存现金控制的基本原则（二）现金收入的控制,（三）现金支出的控制,1、支付职工工资 2、支付给个人的劳务报酬 3、颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金 4、各种劳保、福利费用以及国家规定向个人的其他支出 5、向个人收购农副产品和其他物资支付的价款 6、支付给出差人员必须携带的差旅费 7、支付转账结算起点以下的零星开支 8、其他,（四）库存现金的控制,1、核定库存现金限额2、实行日清月结制度3、加强内部审计,二、库存现金的会计处理,（一）库存现金收付的业务手续（二）库存现金的会计处理 1、账户设置 2、现金与银行存款间的收支业务，只填
6、付款凭证 3、主要业务及会计分录（P21）4、库存现金日记账（1）、账簿：现金日记账（订本式）（2）、记帐人：出纳（3）、记帐方法：逐日逐笔序时核算,现金日记账,三、备用金的核算,1、备用金管理 指单位财会部门预付给所属报账单位和内部有关部门用于日常零星开支的备用现金。2、二种管理模式（1）定额管理模式（2）非定额管理,备用金：取得时：借：备用金 贷：库存现金报销时：借：有关费用 贷：备用金注意：当实际使用数超过或不足时账务处理,练习：,一,某批发商业企业对储运部门实行定额备用金制度，财会部门根据核定的定额，付给储运部门5 000元，用于日常运费开支，一周后储运部门凭发票向财会部门报销金额3
7、800元，请编制支付和报销时会计分录。,支付时：借：备用金 5 000 贷：库存现金 5 000报销时：借：销售费用 3 800 贷：库存现金 3 800,四、库存现金的清查,清查法：实地盘点法对于现金清查的结果，应编制现金盘点报告表盘盈：实存账存 1、发生盘盈 借：库存现金 贷：待处理财产损溢_待处理流动资产损溢2、查明原因后 少付或多收 借：待处理财产损溢_待处理流动资产损溢 贷：其他应付款 无法查明原因 借：待处理财产损溢_待处理流动资产损溢 贷：营业外收入,盘亏：实存账存,1、发现盘亏时:借：待处理财产损溢_待处理流动资产损溢 贷：库存现金 2、查明原因后 多付或少收 借：其他应收款
8、贷：待处理财产损溢_待处理流动资产损溢 无法查明原因 借：管理费用 贷：待处理财产损溢_待处理流动资产损溢,第三节 银行存款,会计处理,结算方式,支付时:借:相关账户贷:银行存款,1、支票结算 2、银行汇票结算 3、银行本票结算 4、商业汇票结算 5、汇兑结算 6、委托收款结算 7、托收承付结算,账户种类,结算纪律,1、基本存款账户2、一般存款账户3、临时存款账户4、专用存款账户,1、合法使用账户2、不得签发没有资金保证的票据3、.,银行账户,基本存款账户,1、一家银行的一个营业机构开立一个存款账户。2、工资、奖金只能通过基本户。,一般存款账户,一般存款账户,可办理转账、现金,企业销货款不得转
9、入专用存款账户,专用存款账户,第四节 其他货币资金,一、其他货币资金的内容 1、外埠存款 2、银行汇票存款 3、银行本票存款 4、信用卡存款 5、信用证存款 6、存出投资款,二、其他货币资金的核算 1、账户：其他货币资金-外埠存款-银行汇票-银行本票等,2、会计处理,外埠存款（1）、设立采购专户，转存款项时：借：其他货币资金-外埠存款 贷：银行存款（2）、使用采购专户，采购物资时：借：在途物资应交税费-应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金-外埠存款（3）、退回多余款项 借：银行存款 贷：其他货币资金-外埠存款,银行汇票存款和银行本票,（1）、申请签发本票 借：其他货币资金-银行本票存款 贷：
10、银行存款（2）、持票结算 借：在途物资 应交税费-应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金-银行本票存款（3）收到多余款项 借：银行存款/库存现金 贷：其他货币资金-银行本票存款,）,存出投资款（1）企业向证券公司划出资金时：借：其他货币资金-存出投资款 贷：银行存款（2）、购买股票或债券时：借：交易性金融资产-股票 贷：其他货币资金-存出投资款,练习：,（1）、申请签发汇票 借：其他货币资金-银行汇票存款聚 50 000 贷：银行存款 50 000（2）、持票结算 借：在途物资 42 000 应交税费-应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金-银行汇票存款（3）收到多余款项 借：银行存款/库存现
11、金 贷：其他货币资金-银行汇票存款,委托银行开出50 000元银行汇票进行采购。采购A 材料价款42 000元，增值税率为17%。材料尚未运到。,练习：,（1）、设立采购专户，转存款项时：借：其他货币资金-外埠存款 80 000 贷：银行存款 80 000（2）、使用采购专户，采购物资时：借：在途物资 60 000 应交税费-应交增值税（进项税额）10 200 贷：其他货币资金-外埠存款 70 200（3）、退回多余款项 借：银行存款 9 800 贷：其他货币资金-外埠存款 9 800,汇款80 000元到期外地设立采购专户。采购结束，收到供货单位发票，发票上列明价款60 000元，增值税率1
12、7%，所购B材料已到期货并验收入库，采购专户同时结清。,练习：,（1）企业向证券公司划出资金时：借：其他货币资金-存出投资款 200 000 贷：银行存款 200 000（2）、购买股票或债券时：借：交易性金融资产-股票 200 000 贷：其他货币资金-存出投资款 200 000,向某证券公司划款20万元，委托其代购即将发行的股票。,练习：,（1）、申请签发本票 借：其他货币资金-银行本票存款 500 000 贷：银行存款 500 000（2）、持票结算 借：原材料 400 000 应交税费-应交增值税（进项税额）68 000 贷：其他货币资金-银行本票存款 468 000,委托银行开出银行本票50万元向甲公司采购C材料。当日材料运到并验收入库，增值税发票上列示C材料价款40万元，增值税率17%。本票余款尚未结清。,Thank You!,
