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1、第五章会计账簿,经济业务,原始凭证,记账凭证,会计凭证,会计账簿,会计报表,我可以证明这笔业务是真的,我们是登记账簿的依据,第一节账簿概述,一、什么是会计账簿？,会计账簿，简称账簿，是由具有一定格式、按一定形式相互联结的账页组成，以经过审核会计凭证为依据，用以全面、系统、连续、综合地记录各项经济业务的簿籍。,二 账薄的种类,账薄的种类,按用途划分,按外表形式划分,按所使用的账页格式划分,（一）按用途分,序时账簿,分类账簿,备查账簿,序时账簿，又称日记账，是按经济业务发生时间的先后顺序，逐日逐笔登记的帐簿.有现金、银行存款日记账。,分类账簿，是按总分类账户和明细分类账户对全部经济业务进行分类登记
2、的账簿。有总分类账簿和明细分类账簿。,第 页,一级科目:二级科目：,明 细 分 类 账,固定资产卡片,备查账簿，又称辅助账簿，是对序时、分类帐簿中未能反映和记录的事项进行补充登记的账簿。(如：代销商品、租入固定资产等),（二）按外表形式分,订本式账簿,活页式账簿,卡片式账簿,订本式账簿就是账页固定装订成册的账簿。,活页式账簿就是账页存放于账夹之内，可以随时取放的账簿。,卡片式账簿是一种由具有各种格式、使用分散 的卡片所组成的账簿。如：材料卡片、库存商品卡片、固定资产卡片等,你能说出三种账簿的优缺点吗？,避免散失防止抽换,不便分工记账不能增减账页,总分类账现金日记账银行存款日记账,便于分工记账可
3、增减账页,容易散失或被抽换,各类明细账,格式灵活随时存取便于查阅,容易散失或被抽换,一般在实物保管、使用部门使用,（三）按所使用的账页格式分,三栏式账簿,多栏式账簿,数量金额式账簿,横线登记式账簿,第 页,会计科目:,明 细 分 类 账,三栏式账页,基本结构：借、贷、余三栏,适用范围：只需进行金额核算的经济业务,如日记账、总账，往来账等。,多栏式账页,在借、贷栏目下面再分设若干专栏（多种形式）,适用范围：需进行分项目具体反映的经济业务，如费用、成本、利润等明细账。,-明细账,数量金额式账页,在借、贷、余三栏下面再分设数量、单价、金额三个小栏,适用范围：既需进行金额核算又需进行数量核算的经济业务
4、，如原材料、库存商品等存货明细账。,横线登记式账页,在同一账页的同一行记录 某一项经济业务从发生到 结束的有关内容。,适用范围：需要逐笔进行结算的经济业务，其他应收款、材料采购等明细账。,下面让我们一起来学习账簿的登记。,在登账之前可别忘了先建立账簿哦！,第二节账簿使用规则,出纳人员建立日记账,填写账簿启用表,启用前,湖北襄樊泰明实业有限公司,银行存款日记账,1,1,2013,1,1,2013,12,31,200,李玲,李玲,王磊,王磊,2013,2012,5,10,王磊,王磊,李玲,李玲,陈芳,陈芳,账簿登记规则：,（1）登记及时、内容准确完整，并标明记账符号“”。,（2）记账一般用蓝黑钢笔
5、书写,（3）文字数字不占满格，一般应占格距的二分之一。,此行空白,（4）登账要顺序、连续登记,王敏,过次页,（5）办理转页手续，注明“过次页”和“承前页”,3 5 0 0 0 0 0 0,2 8 0 0 0 0 0 0,4 3 9 0 0 0 0 0,承前页,（6）记入上一页借方、贷方合计数及余额,3 5 0 0 0 0 0 0,2 8 0 0 0 0 0 0,4 3 9 0 0 0 0 0,6,（7）按错账更正方法进行更正。,1 6 3 0 0 0 0 0,第三节账簿的设置和登记,账薄的设置和登记,日记账,分类账,现金日记账,银行存款日记账,总分类账,明细分类账,三栏式账页,三栏式账页,多栏
6、式账页,数量金额式账页,横线登记式账页,现金日记账与银行存款日记账登记方法相同。,2.登记依据:审核后的现金、银行存款收付款凭证。,1.由谁登记:出纳人员,3.登记方法:逐日逐笔登记,4.格式:采用订本式账簿,账页格式采用三栏式,5.登记后核对:现金日记账 库存现金实存数 银行存款日记账 银行对账单,核对,一、日记账的设置和登记,资料：1.佳乐工厂2014年5月初“银行存款日记账”借方余额为430 000元。2.佳乐工厂5月份发生的经济业务如下：（1）3日，开出现金支票，从银行提取现金2000元备用。（2）9日，以银行存款5000元支付广告费。（3）12日，收回甲公司前欠货款30000元，存入
7、银行。（4）21日，售给宏达商场#01产品200件，每件135元，销项增值税4 590元，价税已全部收到，存入银行存款账户。（5）27日，购入设备一台，价值100000元，以银行存款支付。要求：1.根据上述资料登记“银行存款日记账”的月初余额。2.根据5月份发生的经济业务填制记账凭证。3.根据所填制的凭证登记“银行存款日记账”，并结出本月合计数。,银行存款日记账的登记方法,2014,5,1,月初余额,4 3 0 0 0 0 0 0,3,提现,2 0 0 0 0 0,库存现金,4 2 8 0 0 0 0 0,9,广告费,销售费用,5 0 0 0 0 0,4 2 3 0 0 0 0 0,12,收欠
8、款,应收账款,3 0 0 0 0 0 0,4 5 3 0 0 0 0 0,21,销售,主营业务收入等,3 1 5 9 0 0 0,4 8 4 5 9 0 0 0,27,购设备,固定资产,1 0 0 0 0 0 0 0,3 8 4 5 9 0 0 0,本月合计,6 1 5 9 0 0 0,1 0 7 0 0 0 0 0,3 8 4 5 9 0 0 0,现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额,返回,格式：三栏式订本账,登记方法：逐笔登记或者汇总登记,5,3,应收账款,5,1,月初余额,借,2 0 0 0 0 0,借,4 2 8 0 0 0 0 0,4 3 0 0 0 0 0 0,返回,二、分类
9、账的设置和登记,第 页,会计科目:,明细分类账,1.格式：借、贷、余三栏式（同总分类账）2.登记方法：逐笔登记 3.使用范围：往来款项等 4.特点：只提供价值指标,应收账款,5,8,收欠款,银行存款,例：5月8日，企业收回华兴工厂欠款5万元，存入银行。,5,1,月初余额,借,5 0 0 0 0 0 0,5 0 0 0 0 0 0,平,华兴工厂,返回,1.格式：按借方、贷方分设专栏2.登记方法：逐笔登记3.使用范围：成本费用和收入等4.特点：只提供价值指标,多栏式明细账,返回,明细账,1.格式：借、贷、余三栏中分设数量、金额栏2.登记方法：逐笔登记3.使用范围：实物资产等4.特点：既提供价值指标
10、，又提供实物指标,例：5月10日，企业从甲公司购入A材料200千克，单价10元，款已通过银行存款支付。（不考虑增值税）,名称：,原材料,A材料,5,1,月初余额,100,10,1 0 0 0 0 0,5,10,购入,200,10,2 0 0 0 0 0,300,10,3 0 0 0 0 0,返回,横线登记式明细账,1、格式：同一账页的同一行分设若干栏2、登记方法：逐笔登记3、使用范围：需要进行逐笔对应反映的某些业务4、特点：记载一项经济业务从发生到结束的内容,第四节错账更正方法,通常发生的错误：,串户：把甲的发生额计入到乙的账户中去。反方：把借方发生额记到贷方去。错位：把1000写成100，把
11、5100写成51000。倒码：把158元写成185元，把87元写成78元。写错：把807元写成450元。,查找错账方法,差数法,尾数法,除2法,除9法,2008,5,1,月初余额,4 3 0 0 0 0 0 0,3,支现,2 0 0 0 0 0,库存现金,4 2 8 0 0 0 0 0,9,广告费,销售费用,5 0 0 0 0 0,4 2 3 0 0 0 0 0,12,收欠款,应收账款,3 0 0 0 0 0 0,4 5 3 0 0 0 0 0,21,销售,主营业务收入,2 7 0 0 0 0 0,应交税费,4 5 9 0 0 0,4 8 4 5 9 0 0 0,27,购设备,固定资产,1 0
12、 0 0 0 0 0 0,3 8 4 5 9 0 0 0,本月合计,6 1 5 9 0 0 0,1 0 7 0 0 0 0 0,3 8 4 5 9 0 0 0,5,3,银行存款,支现,5,1,月初余额,借,2 0 0 0 0 0,借,4 2 8 0 0 0 0 0,4 3 0 0 0 0 0 0,8 2 0 0 0 0 0,2 0 2 7 0 0 0 0,3 7 9 5 9 0 0 0,借,银行存款日记账与总账余额相差5000元，看是否有5000元的业务漏记或重记,这就是差数法,返回,2008,5,1,月初余额,4 3 0 0 0 0 0 0,3,支现,2 0 0 0 0 0,库存现金,4 2
13、 8 0 0 0 0 0,9,电话费,管理费用,6 3 0 5 6,4 2 7 3 6 9 4 4,12,收余款,其他应收款,8 8 9 3 1,4 2 8 2 5 8 7 5,21,销售,主营业务收入,2 7 0 0 0 0 0,应交税费,4 5 9 0 0 0,4 8 4 5 9 0 0 0,27,购设备,固定资产,1 0 0 0 0 0 0 0,3 8 4 5 9 0 0 0,本月合计,6 1 5 9 0 0 0,1 0 7 0 0 0 0 0,3 8 4 5 9 0 0 0,如果银行存款日记账与总账余额只相差0.27元,则可先检查一下有角分的业务是否有差错.,这就是尾数法,返回,200
14、8,5,1,月初余额,4 3 0 0 0 0 0 0,3,支现,2 0 0 0 0 0,库存现金,4 2 8 0 0 0 0 0,9,广告费,销售费用,5 0 0 0 0 0,4 2 3 0 0 0 0 0,12,收欠款,应收账款,3 0 0 0 0 0 0,4 5 3 0 0 0 0 0,21,销售,主营业务收入,2 7 0 0 0 0 0,应交税费,4 5 9 0 0 0,4 8 4 5 9 0 0 0,27,购设备,固定资产,1 0 0 0 0 0 0 0,3 8 4 5 9 0 0 0,本月合计,6 1 5 9 0 0 0,1 0 7 0 0 0 0 0,3 8 4 5 9 0 0 0
15、,1 0 0 0 0 0 0 0,5 8 4 5 9 0 0 0,记账方向反了，差额正好是记错方向金额的两倍采用除2法,返回,2008,5,1,月初余额,4 3 0 0 0 0 0 0,3,支现,2 0 0 0 0 0,库存现金,4 2 8 0 0 0 0 0,9,广告费,销售费用,5 0 0 0 0 0,4 2 3 0 0 0 0 0,12,收欠款,应收账款,3 0 0 0 0 0 0,4 5 3 0 0 0 0 0,21,销售,主营业务收入,2 7 0 0 0 0 0,应交税费,4 5 9 0 0 0,4 8 4 5 9 0 0 0,27,购设备,固定资产,本月合计,6 1 5 9 0 0
16、 0,1 7 0 0 0 0 0,1 0 0 0 0 0 0,4 7 4 5 9 0 0 0,4 7 4 5 9 0 0 0,1 0 0 0 0 0,4 8 3 5 9 0 0 0,把10000写成1000,余额相差9000元,则90009=1000元,1000再扩大10倍就是正确的数字.,这就是除9法,会计学原理 第七章 会计账簿,(1)记账凭证正确但登记账簿发生错误（文字和数字）(2)记账凭证错误引发账簿登记错误。,账簿登记过程中会发生哪些错误呢？,(一)记账凭证正确，登记账簿时发生错误(例）1.更正方法：画线更正法2.更正步骤：首先将错误的文字或者数字划红线注销（但必须使原有字迹仍可辨认
17、）；然后在划线上方用蓝、黑色墨水笔填写正确的文字或者数字最后由记账人员在更正处盖章。,基本生产车间领用甲材料1500元。记帐凭证如下：,甲材料,甲,方路,方路,1 5 0 0 0 0,注意：,文字错误，只需更改个别错字。,数字（金额）错误，需更改整个数字，不能只更改数字中的个别错误数码。,如果记帐凭证也错了呢？,1记账凭证上会计科目、记账方向无错，而金额少记了,(二)记账凭证错误，账簿错误,例如，用库存现金购买办公用品652元，编制记账凭证如下，并登记入账,借：管理费用 625 贷：库存现金 625,更正方法：补充登记法,更正步骤：用蓝字填制一张与原来记账凭证的会计科目及记账方向相同，而金额为
18、少计部分的记账凭证，并据以登记入账，将原来少登记的部分补足。,例如，用库存现金购买办公用品652元，编制记账凭证如下，并登记入账,借：管理费用 625 贷：库存现金 625,借：管理费用 27 贷：库存现金 27并据以入账,如果记账凭证上会计科目、记账方向错误或金额多记了呢？,1记账凭证上会计科目用错（或方向错误）例如：企业用银行存款3000元支付产品销售的广告费。应借记“销售费用”账户，贷记“银行存款”账户。但在编制记账凭证时，错填凭证如下，并已登记入账。,由于记账凭证科目用错导致该账户记错,2记账凭证上金额写错。即在记账凭证上会计科目并没有用错，但将应记金额多记。例如，生产产品领用材料15
19、00元。编制错误记账凭证如下，并已登记入账。,记账凭证上金额多记导致账簿上金额也多记,记账凭证上金额多记导致账簿上金额也多记,更正方法：红字冲销法更正步骤：用红字填制一张与原错误一模一样的记帐凭证，并据此登记入账，以冲销错误的记录。再用蓝字填制一张正确的记账凭证，重新登入账簿,例如：企业用银行存款3000元支付产品销售的广告费。应借记销售费用账户，贷记银行存款账户。但在编制记账凭证时，错填凭证如下，并已登记入账。,第一步：红字冲销错误的记帐凭证，并入账,第二步：用蓝、黑墨水笔填制正确的记帐凭证并入账,用会计分录的形式:(1)借：管理费用 贷：银行存款 并据以入账(2)借：销售费用 3000 贷
20、：银行存款 3000并据以入账,3000,3000,用 表示红字,即：2记账凭证上金额写错。即在记账凭证上会计科目并没有用错，但将应记金额多记。,前面讲的第二种情况请同学们练一练,例如，生产产品领用材料1500元。编制错误记账凭证如下，并已登记入账。,第一步：红字冲销错误的记帐凭证，并入账,第二步：用蓝、黑墨水笔填制正确的记帐凭证并入账,用会计分录的形式：（1）借：生产成本 贷：原材料 并据以入账（2）借：生产成本 1500 贷：原材料 1500并据以入账,15000,15000,第五节对账和结账,登完了账簿，接下来我们将进行对账和结账,对账就是按照一定的方法和手续核对账目，以保证 账证相符、
21、账账相符、账实相符的一项工作。,对账的主要内容,账证核对,账账核对,账实核对,会计账薄与会计凭证,不同会计账薄之间,会计账薄与财产实有数额,2014,5,1,月初余额,4 3 0 0 0 0 0 0,3,支现,2 0 0 0 0 0,库存现金,4 2 8 0 0 0 0 0,9,广告费,销售费用,5 0 0 0 0 0,4 2 3 0 0 0 0 0,银付001,账证核对,返回,银行存款日记账,银行存款总账,现金日记账,现金总账,核对,核对,账账核对,财会部门财产物资明细账,财产物资保管部门明细账,核对,总账,所属明细分类账,核对,返回,账实核对,核对,核对,账实核对,银行对账单,账实核对,债
22、权债务明细账与相对应的债务债权单位核对,实体型财产明细账余额与实有财产数相核对,要明确的是：当所有账目对清并已将错账更正之后 才能进行结账。,接下来我们学习如何结账,结账是在将本期内所发生的经济业务全部登记入账的基础上，按照规定的方法对该期内的账簿记录进行小结，结算出本期发生额合计和余额，并将其余额结转下期或者转入新账。,结转,期末结账,结账,结帐的种类,月度结帐（月结）,季度结帐（季结）,年度结帐（年结）,每月终了时进行结帐,每季度终了时进行结帐,每年年末进行结帐,会计科目：主营业务收入,总 账,在月末最后一笔业务下面摘要栏内填写“本月合计”，并合计本期借、贷方发生额和本期期末余额,在合计栏下面再画一条通栏红线,在最后一笔经济业务下面画一条通栏红线作为结帐的标志。,月结,30 本期发生额及余额 3 985.00 4 716.00 2 169.00,返回,会计科目：主营业务收入,总 账,每季度最后一个月的月度结帐的摘要栏内填写“本季度累计”，并合计本季度借、贷方发生额和季末余额,在合计栏下面画一条通栏红线,季结,返回,会计科目：主营业务收入,总 账,在12月份的最后一笔经济业务下的摘要栏内填写“本年累计”，并合计本年借、贷方发生额和年末余额,在合计栏下面画双条通栏红线,年结,年度终了须更换新的账薄,会计学原理 第七章 会计账簿,
