业务层面控制测试.ppt
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1、业务活动层面控制测试固定资产管理,主要内容,一、业务链简介二、重要风险分析三、关键控制分析四、测试关注要点五、典型案例,主要内容,一、业务链简介二、重要风险分析三、关键控制分析四、测试关注要点五、典型案例,一、业务链简介,固定资产管理是指对会计核算中列入固定资产的资产自(预)转资、折旧折耗、后续支出、使用、处置等的管理过程。,转资,折旧折耗,后续支出,资产报废,财务记账,资产弃置,资产清查,资产租赁,调剂与调拨,资产处置,资产评估,主要内容,一、业务链简介二、重要风险分析三、关键控制分析四、测试关注要点五、典型案例,二、重要风险分析,1.转资不及时、不准确2.折旧、折耗计算不准确3.资本性支出
2、与收益性支出划分不准确4.后续支出的金额不准确5.资产租赁未经有效审批;资产租赁费用会计处理不正确6.资产报废未经有效审批7.资产处置的收支没有准确、及时入账8.资产盘点的结果不准确、资产盘点的结果未及时处理或处理程序不恰当9.资产评估的范围不恰当10.资产弃置费用未按相关规定测算、计提(或调整)的弃置费用未经有效审批、未及时处理已报废资产的弃置费用11.AMIS系统相关的应用控制风险,主要内容,一、业务链简介二、重要风险分析三、关键控制分析四、测试关注要点五、案例,三、关键控制分析,1.对资产的采购、验收、施工情况进行全面把握,及时进行(预)转资,并计提折旧折耗。2.按照系统要求进行配置,并
3、按照系统用户和权限管理进行操作,避免不相容职责未分离。3.在系统中的操作都经过授权,同时资产的增加、减少等都需要经过有效审核。4.每月核对实物账和财务账是否一致,并签字确认,对不一致及时查找原因并进行处理。每年按照要求开展资产清查。保证账实一致。5.根据有限授权管理资产处置、报废、弃置。,三、关键控制分析,关键控制涉及的固定资产管理的重要业务流程:资产转资折旧折耗后续支出资产租赁资产报废资产处置资产清查资产评估资产弃置,主要内容,一、业务链简介二、重要风险分析三、关键控制分析四、测试关注要点五、典型案例,四、测试关注要点,(一)通过跟单测试1.选择一个已经完成从转资到处置的固定资产样本进行测试
4、,关注五个末级流程各步骤、各部门、各末级流程之间的衔接是否顺畅,先后顺序是否合理,是否保留了必要的实施证据;测试过程中,针对不同审批权限的事项,需再抽取额外的样本,如资产处置,根据限上限下在合同审批、签订流程补充一个样本。2.针对固定资产管理的五个末级流程,检查相关的规章是否与流程和控制设计保持一致。3.关注设计和执行中是否满足不相容职责分离,如申请与审批,应用系统管理员与资产管理岗等。,四、测试关注要点,(二)通过关键控制测试1.测试关注适用于被测试单位的关键控制是否选用,风险和控制是否对应,如存在差异。2.在样本总体的确定上,应以控制为基础,而非以实施证据为基础,如资产清查,应以所有资产的



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