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1、姓名：陈双双学号：080602204招投标阶段审计案例分析招标投标阶段审计的主要内容：1招标前准备工作的审计2资格预审文件的审计3招标文件的审计4招标控制价的编制与审计5投标报价的审计【基本知识】第一部份：招标前准备工作的审计招标前准备工作的审计内容包括：1、审计招投标的内部控制制度是否建立，制度是否健全，执行是否有效。2、审计招标项目是否具备相关法规和制度规定的必要条件。应具备的条件，如：(1)项目审批手续是否得到批准；(2)是否按规定申请了招标事项的核准手续；(3)资金或者资金来源是否已经落实。3、审计是否存在人为肢解工程项目、规避招投标等违规操作风险。4、检查招投标的程序是否符合有关法规
2、和制度的规定，应实行公开招标的项目应公开招标，采用邀请招标的，是否有三个以上投标人参加投标。工程建设项目招标范围和规模标准规定，达到下列标准的建设项目，必须进行招标：(1)施工单项合同估算价在200万元人民币；(2)主要材料、设备等物资的采购，单项合同结算价在100万元以上；(3)勘察、设计、监理服务的采购，单项合同估算价在50万元以上；(4)单项合同低于以上三条，但项目总投资在3000万元以上。5、审计是否在指定的报刊、信息网络或者其他媒介公开辟布招标公告、招标公告中的信息是否全面、准确。6、审计是否存在故意违反招投标程序的时间规定而导致的串标风险。第二部份资格预审文件的审计资格预审文件的审
3、计内容：1、资格预审公告内容是否完整，申请人资格要求是否有关规定；2、审查资格预审文件内容的完整性，相关资质要求的合理性；3、审查资格预审程序的合理、合法性，审查方法、评审标准的合理性，评审工作的公正、公平性；(一)具有独立订立合同的权利；(一)具有履行合同的能力，包括专业、技术资格和能力，资金、设备和其他物质设施状况，管理能力，经验、信誉和相应的从业人员；(三)没有处于被责令停业，投标资格被取销，财产被接管、冻结，破产状态；(四)在最近三年内没有骗取中标和严重违约及重大工程质量问题；(五)法律、行政法规规定的其他资格条件。资格审查时，招标人不得以不合理的条件限制、排斥潜在投标人或者投标人，不
4、得对潜在投标人或者投标人实行歧视待遇。任何单位和个人不得以行政手段或者其他不合理方式限制投标人的数量。第三部份招标文件的审计一、招标文件内容审计要点1、审查施工招标工程的审批手续是否完成、资金来源是否落实；2、审查招标公告或者投标邀请书的内容是否完整：3、审查设计文件及其他技术资料是否满足招标要求；4、审查招标文件的内容是否合法、合规，是否全面、准确地表述招标项目的实际情况以及招标人的实质性要求，内容是否完整性；5、审查工期、质量要求是否合理，技术标准和要求是否清晰、合理；6、审查招标的时间、澄清时间、投标有效期是否符合相关要求；7、审查投标保证金、履约担保的方式、数额及时间是否符合有关规定；
5、8、审查评标办法的选用是否合理，评分标准是否先进合理，评委的组成是否满足有关规定；9、审查招标程序的合理、合法性，评标、定标工作的公正、公平性；10、审查施工招标文件的计价要求、合同主要条款；11、审查招标文件中要求的格式、内容是否齐全。二、招标答疑文件的审计1 .审查答疑文件的实效性，应满足招投标法的相关规定，避免招标人不在有效时间内发出答疑文件。2 .根据各投标单位提出的疑问，招标人的答复应清晰，不得含糊不清，投标人提出的疑问应尽量答复，并形成书面文件。3 .答疑中涉及设计图纸的相关问题，设计单位应进行答复，并经过招标人形成书面答复意见。4 .涉及工程量清单的疑问招标人应催促相关编制人员认
6、真复核，经过招标人形成书面答复意见，避免对提出有异议的工程量清单不赋予答复。5.涉及价款调整的问题，答复时应先后保持一致避免引起歧义；避免暂估项与分部份项出现重复现象。三、工程量清单的审计1、工程量清单的审计依据(1)建设工程工程量清单计价规范(GB50500-2022)及当地相关规定(2)招标文件(3)设计文件(包括配套的标准图集)(4)有关的工程施工规范与工程验收规范(5)拟采用的施工组织设计和施工技术方案(6)送审工程量清单2、工程量清单审计要点(1)封面审核封面格式及相关盖章是否符合清单计价规范的要求(2)总说明，应按下列内容填写工程概况：建设规模、工程特征、计划工期、施工现场实际情况
7、、自然地理条件、环境保护要求等。工程招标和分包范围。工程量清单编制依据。工程质量、材料、施工等的特殊要求。招标人自行采购材料的名称、规格型号、数量等。暂列金额、自行采购材料的金额数量。其他需要说明的问题。(3)分部份项工程量清单审核分部份项工程量清单是否根据附录A、附录B、附录C、附录D、附录E、附录F规定统一项目编码，统一项目名称，统一项目特征，统一计量单位和统一工程量计算规则进行编制。审核分部份项工程量清单是否按招标文件及图纸的要求进行编制，清单项目是否完整，清单工程量计算是否准确，项目特征描述是否完整清晰，不应浮现漏项、错项、错算等情况。编制分部份项工程量清单时，项目编码不能重复，一个编
8、码只能对应一个相应的清单项目和工程数量。审核补充项目的编制是否符合规范要求，是否附上了补充项目的名称、项目特征、计量单位、工程量计算规则和工作内容。(4)措施项目清单审核以“项”为单位的措施项目是否列入了“措施项目清单与计价表(一)“，可以按分部份项工程量清单方式进行编制的措施项目是否按分部份项工程量清单的编制方式进行编制，是否已列入”措施项目清单与计价表(二)根据招标文件、图纸及现场情况，审核所列措施项目是否完整，所采用的施工方法是否得当，规范中没有的措施项目是否进行了补充，不应浮现项。审核”措施项目清单与计价表(二)”中的措施项目清单工程量是否计算准确、项目特征描述是否完整清晰，项目编码不
9、应重复。浮现清单规范中未列的措施项目，编制人可作补充，以项为单位的措施项目，应在“措施项目清单与计价表(一)”中增加列项；如在“措施项目清单与计价表(二)”中补充的项目，应列在清单项目最后，在“项目编码”栏中以“xBOOx”字示之，并附补充项目的名称、项目特征、计量单位、工程量计算规则和工作内容。(5)其他项目清单根据拟建项目的具体情况，审核暂列金额设定是否合理，有无超出规范中规定的计取比例。审核暂估价设立的项目是否合理，暂估价格是否符合市场行情，暂估价格的类型是否正确，有无浮现与分部份项工程量清单重复的象。审核计日工设立的类型是否全面，给定的暂定数量是否合理。审核总承包服务费中包含的工作内容
10、是否齐全。(6)规费及税金审核规费及税金项目审计，是否按国家相关规定进行列项。第四部份招标控制价的编制与审计一、招标控制价的编制1、招标控制价的编制依据(1)建设工程工程量清单计价规范(GB50500-2022)及当地相关规定；(2)国家或者省级、行业建设主管部门颁发的计价定额和计价颁发；(3)工程造价管理机构发布的工程造价信息；工程造价信息没有的发布的参考市场价格；(4)招标文件及招标答疑(含工程量清单及暂估价表；)；(5)经过批准和会审的全部施工图、设计文件；(6)经过批准的设计概算文件；(7)与建设项目相关的标准、规范、技术资料；(8)国家及省、市造价管理部门有关规定；(9)其他相关的计
11、价规定。二、招标控制价的审计1、审计原则(1)建设项目应经过有关部门批准；(2)建设项目工程预算应控制在概算之内，应经济合理；(3)材料、设备取价应参照工程造价管理机构发布的工程造价信息及市场信息价格，符合市场行情价格；(4)分部份项清单、措施项目清单、其他项目清单应结合项目情况及市场因素，充分体现竞争性；(5)规费、税金清单应严格按照政府规定费率计取，不作为竞争性项目。2、招标控制价的审计依据(1)建设工程工程量清单计价规范(GB50500-2022)及当地相关规定；(2)国家或者省级、行业建设主管部门颁发的计价定额和计价颁发；(3)工程造价管理机构发布的工程造价信息；工程造价信息没有的发布
12、的参考市场价格；(4)招标文件及招标答疑(含工程量清单及暂估价表；)；(5)经过批准和会审的全部施工图、设计文件；(6)经过批准的设计概算文件；(7)与建设项目相关的标准、规范、技术资料；(8)送审招标控制价预算书；(9)国家及省、市造价管理部门有关规定；(10)其他相关的计价规定。3、招标控制价审计要点(1)分部份项清单费用审核综合单价是否参照现行消耗定额进行组价，计费是否完整，取费费率是否按国家或者省级、行业建设主管部门对工程造价计价中费用或者费用标准执行。综合单价中是否考虑了投标人承担的风险费用。审核定额工程量计算是否准确，人工、材料、机械消耗量与定额不一致，是否按定额规定进行了调整。审
13、核人工、材料、设备单价是否按工程造价管理机构发布的工程造价信息及市场信息价格进入综合单价，对于造价信息价格严重偏离市场价格的材料、设备，是否进行了价格处理；招标文件中提供暂估单价的材料，是否按暂估的单价进入综合单价，暂估价是否在工程量清单计价表中单列，并计算了总额；工程量应按工程量清单提供的清单工程量进行计算：综合单价分析应清单计价规范中规定的表格形式，应清晰，充分满足以后调价的需要；综合单价与数量的乘积是否与合价一致；各分项金额合计是否与总计一致。(2)通用措施项目清单费用应根据相关计价规定、工程具体情况及企业实力进行计算，清单未列的但实际会发生的措施项目应进行补充；相关措施项目应齐全，计算
14、基础、费率应清晰。(3)专业措施项目清单费用应根据专业措施项目清单数量进行计价，具体综合单价的组价原则按分部份项工程量清单费用的组价原则进行计算。(4)其他项目清单费用审计暂列金额是否按工程量清单给定的金额进行计价，根据招标文件及工程量清单的要求，应注意此部份费用是否应计算规费和税金。专业暂估价格是否按招标工程量清单给定的价格进行计价，是否应计取了规费和税金。计日工是否按工程量清单赋予的数量进行计价，计日工单价是否为综合单价。总承包服务费是否按招标文件及工程量清单的要求，结合自身实力对发包人发包专业工程和发包人供应材料计取总包服务费，计取的基数是否准确，费率有无突破相关规定。(5)规费、税金是
15、否严格按政府规定费率计算，计算基数是否准确；(6)总价是否控制在批准的概算范围内，如超出原概算，招标人应将其报原概算审批部门审核。(7)封面应有招标控制价的大写与小写，同时招标人、工程造价咨询人及法定代表人或者授权人盖章和签字，同时具有相关资质的编制人和复核人应签字盖资质专用章。(8)复核完成预算编审工作之后，为了检验成果的可行性，必须采用类比法。即利用工程所在地的类似工程的技术经济指标进行分析比较，进行可行性判断。如差距过大，应寻见原因，如设计错误，应予纠正。第五部份投标报价的审计一、投标报价的审计依据(1)建设工程工程量清单计价规范(GB50500-2022)；(2)国家或者省级、行业建设
16、主管部门颁发计价办法；(3)国家或者省级、行业建设主管部门颁发的计价定额；(4)招标文件、工程量清单及其补充通知、答疑记要；(5)建设工程设计文件及相关资料；(6)施工现场情况、工程特点及拟定的投标施工组织设计或者施工方案;(7)合同条件;(8)与建设项目相关的标准、规范等技术资料；(9)市场价格信息或者工程造价管理机构发布的工程造价信息；(10)当地生活物资价格水平；(11)投标报价(12)其他的相关资料。二、投标报价的审计方法1 .投标报价的符合性审计(1)投标报价是否在招标控制价范围内，超出招标控制价的投标报价，根据招标文件规定应为无效报价。(2)格式是否符合招标文件及相关规范的要求。(
17、3)工程量清单是否按招标文件给定的工程量清单进行报价，对工程量清单修改的投标报价，根据招标文件规定应为无效报价。(4)暂估价、暂列金额是否按招标文件给定的价格进入报价，未按招标文件给定价格进行报价的投标价格，根据招标文件规定应为无效报价。(5)规费、税金、安全文明施工费是否按规定的费率进行报价，计算的基数是否准确，此部份不应进行竞争，否则根据招标文件的规定应为无效报价。(6)对招标文件约定的其他投标报价符合性进行审计。2 .投标报价的合理性审计(1)措施项目费：A.计取方法是否与投标时的施工组织设计和施工方案一致。B.是否齐全，有无必须的措施项目而没有进行列项报价的情况。C.计取的比例、综合单
18、价的价格是否合理，有无偏离市场价格。D.占总价的比例，并对照各投标单位的措施项目费，看措施项目费是否偏低或者偏高。(2)计日工价格是否严重偏离市场价格。(3)总承包服务核实投标报价中计取的服务费用是否合理，对投标报价中承诺的服务内容是否与招标文件、合同条件要求的一致。(4)总说明报价范围是否与招标文件约定的内容一致；材料设备的选用是否满足招标文件的要求；总说明中特殊说明的事项应认真分，看是否与招标文件要求一致，避免中标后投标文件的效力大于招标文件而产生纠纷。(5)投标书的内容容是否齐全，综合单价分析表是否满足招标文件及规范的要求，综合单价分析表提供的是否齐全。(6)需要审核的其他内容。3.投标
19、报价审计成果文件(1)报价符合性审核分析表(2)报价合理性审核分析表(3)报价审核汇总表三、投标报价技巧的审计投标技巧：蓦地降价法许诺优惠条件多方案报价法不平衡报价法先亏后盈法无利润报价法【案例分析】案例名称：浏阳某国际广场D栋综合楼工程(1)工程概况：浏阳某国际广场D栋综合楼建造面积18200m1,框架结构，地上十八层，地下一层，人工挖孔桩基础，平屋面，外墙贴面砖，内墙天棚抹混合砂浆及做888三遍，地面水泥砂浆找平，铝合金门窗，本工程采用工程量清单招标方式，中标价为1546万元。(2)问题：施工承包合同约定，合同价款为1546万元，合同价款承包方式为固定价格合同方式，合同价款采用方式不明确。
20、公示的招标控制价，没有说明是否含税金。清单描述不清晰；a、其中一项为土方清单，项目特征为挖基础土方，土质类别、开挖方式、深度都没有描述清晰。b、承包方提出预制过梁C20清单描述不清晰，特征描述没有安装工作内容。施工承包合同中对有些变更子目的计价方法不明确。(3)审计分析及处理： 合同价款采用方式不明确施工承包合同约定，合同价款为1546万元，合同价款承包方式为固定价格合同方式。这样本合同承包价款到底为固定总价合同还是固定单价合同，业主认为是固定总价合同，承包方认为是固定单价，双方签定的合同也非常简单。审计人员根据惯例，在合同没有明确情况下，查看其他相关文件，在查看招标文件时，招标文件规定工程量
21、清单中所列工程数量作为投标的共同基础，不能作为最终结算依据，这样我们认为本合同应为固定单价合同，工程量应重新计算，其综合单价按投标报价时的综合单价。 清单综合单价包括费用不明确本工程招标时业主对每一个分部份项工程的综合单价都设一个招标控制价公示，承包方报价时不能超过招标控制价，招标文件对投标报价所含的各种费用没有约定，承包合同也没有约定，在结算时承包方提出所报综合单价没有含税金，要求增加税金。审计人员子细审查承包方的投标书的综合单价分析表，发现综合单价已计算税金，所以判定所报单价不能再计税金，如果投标文件无法判断是否计入，审核时我们应对其综合单价按现行定额及相关文件进分析，看其单价是否已计入税
22、金，或者按湖南省的计价办法确认其已包含(湖南省的计价办法规定综合单价包含了规费和税金)。清单描述不清晰a、 基础土方，清单项目特征为挖基础土方，土质类别、开挖方式、深度都没有描述清晰。承包方在结算时认为他们报价时土质类别按一、二类土考虑计算，开挖方式按机械开挖，现实际开挖土质有部份为三、四类土，开挖方式为人工开挖，要求重新计算单价。审计人员认为承包方投标报价时已对本工程地质条件已经了解，因为业主当时已提供地质勘探报告，并且我方查看技术标书，承包方在施工方案中明确基础开挖方式为人工开挖，综合以上因素，我方认为承包方在投标报价时已综合考虑以上因素，土方单价不应调整；b、 承包方提出预制过梁C20清
23、单描述不清晰，投标报价没有计算安装费，要求增加过梁C20安装费。审计人员认真分析其单价，根据当时投标报价计算规则和当时投标材料价格和人工费取定，发现其单价组成已含安装费用，所以增补安装费不予计算。清单单价组价不许确：本工程桩基础工程，由于设计变更，原桩径为6800改为桩径中100o,承包方在结算时按桩截面积比例增加其单价。审计人员认为按桩截面积比例增加其单价没有依据，应按合同约定的结算办法，对设计变更增加的项目，按计价规范进行重新组价，而非简单地按截面面积比例增加。(4)启示08计价规范第3.1.2款规定工程量清单必须作为招标文件的组成部份，其准确性和完整性由招标人负责。第3.3.1款规定措施
24、项目可根据拟建工程的实际情况补充列项。因此，招标人可以在招标文件中规定允许施工单位在编制措施项目清单时增加列项，经验丰富的施工单位对于成熟的施工工艺的措施项目应该考虑到，并在措施项目清单中有所响应。如果不响应，招标单位可以认为此项工作费用已包含在分项工程综合单价中或者施工单位就此项工作提供无偿服务，当实际发生时，招标单位再也不考虑增加任何费用，也不此外签证。评标时对施工单位的措施项目清单要子细研究，不能单一只考虑措施项目费用的高低，对措施项目的完整性、合理性也要充分考虑，以避免恶意竞争中标后在施工过程中又要求增加费用。工程量清单计价，首先要准确的计算工程量，第二就是要项目名称和项目特征描述清晰。项目通过招投标，能使建设单位获得施工单位在不低于成本价的情况下的优惠。如果清单漏项了，建设单位就不能获得此部份的优惠。而且漏项太多，会造成工程项目超预算，得追加投资。
