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1、企业会计,第三章 货币资金,内容提要,2,第一节库存现金第二节银行存款第三节其他货币资金,3,学习目标（一）知识目标了解各项货币资金的管理制度；掌握货币资金的日常会计核算；了解银行的结算方式；熟练掌握银行存款余额调节表的编制。（二）技能目标能够灵活运用所学知识，对案例进行分析；能够运用理论知识进行货币资金的核算。,一、库存现金的管理制度,1库存现金的使用范围 职工工资，津贴；个人劳务报酬；根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；向个人收购农副产品和其他物资的价款；出差人员必须随身携带的差旅费；零星支出；中国人民银行确定的需要
2、支付现金的其他支出。,4,第一节 库存现金,2库存现金限额,库存现金限额是指为保证企业日常零星开支的需要，按规定允许留存的现金的最高数额。库存现金限额，由企业开户银行根据开户单位的实际需要和距离银行远近等情况核定。其限额一般按照单位35天日常零星开支所需现金确定。远离银行或交通不便的企业，银行最多可以根据企业15天的正常开支需要量来核定库存现金限额。正常开支需要量不包括企业每月发放工资和不定期差旅费等大额现金支出。库存现金限额一经核定，企业必须严格遵守，不能任意超过，超过限额的现金应及时存入银行；库存现金低于限额时，企业可以签发现金支票从银行提取现金，补足限额。,5,3库存现金收支的规定,办理
3、现金收支业务时，应当遵守以下几项规定：（1）企业现金收入应于当日送存开户银行。当日送存有困难的，由开户银行确定送存时间。（2）企业支付现金，可以从本企业库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本企业的现金收入中直接支付（即坐支）。因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。企业应定期向银行报送坐支金额和使用情况。（3）企业从开户银行提取现金，应当写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。（4）企业因采购地点不固定、交通不便以及其他特殊情况必须使用现金的，应向开户银行提出申请，经开户银行审核后，予以支付现金。（5）不准
4、用不符合制度的凭证顶替库存现金，即不得“白条顶库”；不准谎报用途套取现金；不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金；不准用单位收入的现金以个人名义存储；不准保留账外公款；不得设置“小金库”等。,6,4库存现金的内部控制制度,由于库存现金流动性强，因此，企业必须对其进行严格的控制，建立和健全严格的现金内部控制制度，对现金的管理应当严格实行钱账分管制度，使现金的各个环节做到分工协调、互相牵制，保证现金的正常运转和不受损失。在岗位设置上，不得由出纳员兼管稽核，会计档案的保管和收入、费用、债权、债务账目的登记工作。出纳员收付现金要有凭有据，经认真审核后，才能收付现金。收付现金必须当面点清，并认真复
5、核，防止发生差错，收付后的现金凭证要加盖“现金收讫”或“现金付讫”章。对于不符合手续制度的凭证，出纳人员应拒绝办理。,7,二、库存现金的核算,（一）现金的账户及科目设置1账户设置为了总括反映库存现金的收入、支出和结存情况，企业通过设置“库存现金”总分类账户进行核算。“库存现金”属于资产类账户另外，为了连续、系统、全面记录现金收付业务的情况，企业要设置“现金日记账”进行明细核算。2科目设置企业应设置“库存现金”科目核算企业的库存现金。借方表示增加，贷方表示减少。期末为借方余额，反映企业持有的现金。,8,（二）库存现金的主要账务处理,1日常账务处理2库存现金的清查现金帐面数与实际数的不一致称为现金
6、溢缺。当实际库存金额大于帐面数时，为长款；当实际库存金额小于帐面数时，为短款。每日终了结算现金收支或财产清查时发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应通过“待处理财产损溢”科目核算。,9,一、银行账户的设立,企业开立的银行存款账户按其用途不同分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户四种。1基本存款账户基本存款账户是企业办理转账结算和现金收付的主办账户，经营活动的日常资金收付以及工资、奖金和现金的支取只能通过该账户办理。存款人只能在银行开立一个基本存款账户。,10,第二节 银 行 存 款,2一般存款账户一般存款账户主要用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付，因此，一
7、般存款账户可以办理现金缴存,但不得办理现金支取。3临时存款账户临时存款账户是存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。4专用存款账户专用存款账户是存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。,11,二、银行的结算方式1银行汇票 银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。适合于单位和个人之间各种款项的结算。银行汇票的提示付款期限自出票日起 1个月。银行汇票一般用于转帐，也可支取现金。,12,2商业汇票,商业汇票是出票人签发的、委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。
8、在银行开立存款帐户的法人以及其他组织之间，具有真实的交易关系或债权债务关系的，才能使用商业汇票。商业汇票付款期限最长不超过6个月，提示付款期限为自汇票到期日起10日。商业汇票按承兑人的不同分为商业承兑汇票与银行承兑汇票。,13,3银行本票,银行本票是银行签发的、承诺自己在见票时无条件支付确定金额给受款人或者持票人的票据。适于单位和个人在同一票据交换区域需要支付的各种款项。银行本票的提示付款期限自出票日起最长不超过 2个月。银行本票分定额本票与不定额本票两种。,14,4支票,支票是出票人签发的、委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。单位或个人在同一票据交换
9、区域的各种款项结算均可使用。支票的提示付款期限为自出票日起10天。支票分现金支票、转帐支票及普通支票。,15,三、银行存款的核算,总分类核算 应设置“银行存款”帐户，总括核算银行存款收支及结存情况。序时核算 应按开户银行、存款种类设置银行存款日记帐，由出纳人员根据审核后的银行存款收付款凭证，按照业务发生的先后次序逐日逐笔登记。每日终了应结出余额，并且定期与银行对帐单核对记录。,16,银行存款账户：该账户是资产类账户，账户结构为：,17,银行存款账户除进行总分类核算外，还需设置银行存款日记账进行序时核算，有外币存款的企业，应分别人民币和各种外币设置银行存款日记账。,四、银行存款的清查,银行存款的
10、清查是指企业银行存款日记账的账面余额，与其开户银行转来的对账单的余额进行的核对。为了及时了解银行存款的收支情况，避免银行账目发生差错，企业必须定期（每月至少一次）将银行存款日记账与银行送交的对账单逐笔核对。1未达账项的种类2银行存款余额调节表的编制,18,第三节 其他货币资金,一、外埠存款二、银行汇票存款三、银行本票存款三、信用证保证金存款四、信用卡存款五、存出投资款,19,一、外埠存款,外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。企业汇出款项时，须填写汇款委托书，加盖“采购资金”字样。汇入银行对汇入的采购款项，以汇款单位名义开立采购账户。采购资金存款不计利息
11、，除采购员差旅费可以支取少量现金外，一律转账。采购专户只付不收，付完消户。企业将款项委托当地银行汇往采购地开立专户时，根据汇出款项凭证，编制付款凭证，进行账务处理，借记“其他货币资金外埠存款”科目，贷记“银行存款”科目。,20,二、银行汇票存款,银行汇票存款是指企业为取得银行汇票，按照规定存入银行的款项。企业向银行提交银行汇票委托书并将款项交存开户银行，取得汇票后，根据银行盖章的委托书存根联，编制付款凭证，借记“其他货币资金银行汇票”科目，贷记“银行存款”科目。,21,三、银行本票存款,银行本票存款是指企业为取得银行本票，按照规定存入银行的款项。企业向银行提交银行本票申请书并将款项交存银行，取
12、得银行本票时，应根据银行盖章退回的申请书存根联，编制付款凭证，借记“其他货币资金银行本票”科目，贷记“银行存款”科目。企业用银行本票支付购货款等款项后，应根据发票账单等有关凭证，借记“在途物资”、“应交税费应交增值税（进项税额）”等科目，贷记“其他货币资金银行本票”科目。,22,四、信用证保证金存款,信用证保证金存款是指采用信用证结算方式的企业为开具信用证而存入银行信用证保证金专户的款项。企业向银行申请开出信用证用于支付供货单位购货款项时，应根据开户银行盖章退回的信用证委托书回单，借记“其他货币资金信用证保证金”科目，贷记“银行存款”科目。企业收到供货单位信用证结算凭证及所附发票账单，经核对无
13、误后进行账务处理，借记“在途物资”、“应交税费应交增值税（进项税额）”等科目，贷记“其他货币资金信用证保证金”科目。如果企业收到未用完的信用证保证金存款余款，应借记“银行存款”科目，贷记“其他货币资金信用证保证金”科目。,23,五、信用证存款,信用卡存款是指企业为取得信用卡而存入银行信用卡专户的款项。企业申领信用卡时，应按照有关规定填制申请表，并按银行要求交存备用金。然后，银行开立信用卡存款账户，发给信用卡。企业根据银行盖章退回的交存备用金的进账单，借记“其他货币资金信用卡”科目，贷记“银行存款”科目。企业收到开户银行转来的信用卡存款的付款凭证及所附发票账单，经核对无误后进行账务处理，借记“管理费用”等科目，贷记“其他货币资金信用卡”科目。,24,六、存出投资款,存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行投资的货币资金。企业向证券公司划出资金时，应按实际划出的金额，借记“其他货币资金存出投资款”科目，贷记“银行存款”科目；购买股票、债券等时，应根据持有金融资产的目的，按实际发生的金额，借记“交易性金融资产”或“可供出售金融资产”科目，贷记“其他货币资金存出投资款”科目。,25,
