《企业费用预算管理.ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《企业费用预算管理.ppt（75页珍藏版）》请在三一办公上搜索。
1、企业费用预算管理,内容大纲,企业实行全面预算管理的意义及组织企业财务预算管理的基本内容财务预算的形式及其编制依据财务预算的编制程序和方法财务预算的执行和控制财务预算的调整财务预算的分析与考核预算编制实例预算过程中应注意的问题,第一部分,全面预算管理的意义和组织,全面预算管理的定义,全面预算是在预测和决策的基础上，围绕企业战略目标，对一定时期内企业资金取得和投放、各项收入和支出、企业经营成果及其分配等资金运动所作的具体安排。,全面预算管理的构架,全 面 预 算,业 务 预 算,销售预算,资本预算,筹资预算,销售收入预算,生产产量预算,产品成本预算,直接材料预算,直接人工预算,长期或短期借款预算,
2、预计现金流量表,全 面 费 用 预 算,生产预算,销售量预算,制造费用预算,管理费用预算,营业费用预算,财务费用预算,预计损益表,预计资产负债表,股票或债券的发行,债券投资预算,权益性资本预算,固定资产预算,期间费用预算,财务 预 算,全面预算的分类,按预算期分,全面预算的分类,按涉及的内容分总预算预计损益表、预计资产负债表、预计资产流量表反映企业的总体状况，是各种专门预算的综合专门预算反映企业某一方面经济活动的预算,全面预算的分类,按涉及的业务活动领域分,销售预算,生产预算,业务预算,用于计划企业的基本经济业务,财务预算,是关于资金筹措和使用的预算,全面预算管理的意义,公司治理的重要组成内容
3、战略保障体系行为规范与标准体系经营管理制度集有限规划、控制、评价于一体的系统化管理,成功实施全面预算管理的前提,正确的战略导向 明确的权、责、利高效的作业与组织,全面预算管理的组织架构图,预算管理委员会对目标利润进行预测审查研究协调各种预算事项主持召开预算会议，确定预算目标，调整预算偏差,机构职责,机构职责,预算专职部门处理与预算相关的日常事物 预算草案的审查、汇兑综合平衡，以达到公司的利润目标收集、协调问题定期反馈执行情况差异分析及业绩考评,第二部分,企业财务预算管理基本内容,财务预算的基本思路,围绕企业的战略要求和发展规划以业务预算、资本预算为基础以赢利为目标以现金流为核心以财务报表的形式
4、充分反映,财务预算的编制周期,财务预算按年编制业务预算、资本预算、筹资预算分季度、月份落实,预算编制原则,权责对等,积极稳健,效益优先,预算编制的基本原则,按内部经济活动责任权限进行，并遵守以下原则,第三部分,财务预算的形式及其编制依据,编制流程,业务预算,资本预算,筹资预算,财务预算,注：各预算执行单位应按照所承担经济业务的类型及权限，编制不同形式的财务预算,业务预算的编制,业务预算是反映预算期内企业可能形成现金收付的生产经营活动的预算，一般包括：销售预算生产预算产品成本预算期间费用预算,销售预算预算编制的起点,历史资料,销售预测,利润目标,销售收入水平,销售量,单价,销售收入,生产预算,生
5、产规模及产品结构的预算是在销售预算的基础上编制的主要内容有销售量、期初和期末存货量、生产量,营业成本预算,数量形式反映的一定期间与营业收入相配比的成本水平，包括产品单位成本预算按单位产品直接材料费、直接人工费、制造费用确定产品成本预算销售成本预算。,产品单位成本预算,直接材料预算以生产预算为基础，同时考虑原材料存货水平直接人工费用预算以生产预算为基础编制制造费用预算分为变动费用和固定费用两部分产品成本预算,期间费用预算,包括管理费用、财务费用、营业费用等预算 应当区分变动费用与固定费用、可控费用与不可控费用考虑因素上年实际费用水平和预算期内的变化因素费用开支标准降低成本、费用的要求,资本预算编
6、制,资本预算是企业在预算期内进行资本性投资活动的预算，主要包括：固定资产投资预算权益性资本投资预算债券投资预算,固定资产投资预算,购建,更新,改建,扩建,固定资产,根据本单位有关投资决策资料和年度固定资产投资计划编制,权益性资本投资预算,有预算，给你股权及收益分配权,有预算，给你钱,根据企业有关投资决策资料和年度权益性资本投资计划编制,债券投资预算,国债,企业债券,金融债券,根据企业有关投资决策和证券市场行情编制,筹资预算的编制,筹资预算是企业在预算期内需要新借入的长短期借款、经批准发行的债券以及对原有借款、债券还本付息的预算，主要依据企业有关资金需求决策资料、发行债券审批文件、期初借款余额及
7、利率等编制。,财务预算,财务预算的主要反映形式现金预算预计资产负债表预计损益表,第四部分,财务预算的编制程序和方法,财务预算的编制程序,程序确定的基本原则上下结合分级编制逐级汇报,预算编制的基本程序,下达目标,编制上报,审查平衡,审议批准,下达执行,财务预算的编制方法,根据不同的预算项目，分别采用：固定预算弹性预算滚动预算零基预算概率预算,第五部分,财务预算的执行和控制,预算指标的分解,认真组织实施指标层层分解纵向横向落实全位执行体系组织协调依据细分月度季度分期预算控制确保目标实施,预算的执行（一）,按时组织收入严格控制支出调节收付平衡控制支付风险,预算的执行（二）,资金拨付形式,预算内资金拨
8、付,控制方法,按授权审批权限执行,预算外项目支出,三无项目支出,按预算管理规范支付程序,不予支付,费用控制及利润实现,严格执行销售、生产和成本费用努力完成利润指标健全凭证记录完善各项管理规章制度严格执行计划的定额、定率标准,财务预算报告制度和偏差分析,定期报告发现问题查找原因改进措施,财务预算执行的监控,利用财务报表进行监控及时提供执行进度、执行差异及其预算目标影响等财务信息促使企业完成财务预算目标,财务预算的调整,第六部分,财务预算调整的条件,正式下达的,不予调整,市场环境,经营条件,政策法规,变动,编制基础不成立,执行结果重大偏差,可以调整,弹性预算机制,资本预算,业务预算,筹资预算,这些
9、是不影响财务预算目标的,企业预算调整报告的提出,预算执行单位逐级向预算委员会提出书面报告阐述具体执行情况、客观因素变化情况及其影响提出财务预算指标的调整幅度,企业预算调整报告的审批,预算管理部门对报告进行审核分析集中编制财务预算调整方案提交财务预算委员会以至董事会审议批准下达执行,不能偏离企业发展战略和年度财务预算目标在经济上能够实现最优化重点应放在执行中出现的重要的、非正常的、不符合常规的关健性差异方面,预算调整方案注意点,财务预算的分析与考核,第七部分,预算分析制度,建立财务分析制度由预算委员会定期召开预算执行分析会议全面掌握预算执行情况研究、落实、解决问题的政策纠正执行偏差,开展财务预算
10、执行分析,充分收集有关信息资料采用不同分析方法从不同层面反映执行单位的现状、发展趋势及发展潜力分析偏差产生原因，提出解决措施,财务预算审计,审计的作用纠正、监督、维护审计方式全面审计、抽样审计、专项审计审计结果审计报告,财务预算考核,年终审计报告,年度财务会计报告,我是董事会,我是财务预算委员会,我是预算执行单位,生产车间考核指标（可控部分）,单位标准产品变动费用额降低率变动费用包括：职工工资、职工福利、水电费、修理费、机物料消耗费单位标准产品预算变动费用额某车间预算年度内变动费用总额该车间预算年度内标准产品该车间预算年度内实际单位标准产品变动费用额与预算变动费用的差额，应于年终奖金挂钩。,生
11、产车间考核指标（可控部分）,固定费用降低率包括办公费、低值易耗品摊销、差旅费、电话费、招待费等。某车间预算年度内实际发生的固定费用与预算固定费用的差额应于年终奖金挂钩。,材料定额消耗量的比例 计算公式本年度实际材料定额消耗量比例与上年度实际材料定额消耗量比例之间的差额应于年终奖金挂钩,生产车间考核指标（可控部分）,职能部门考核指标（可控部分）,主要是考核费用增减变化情况 每年实际费用的增长、降低情况应于年终奖金挂钩,第八部分,费用预算编制实例,人工费用预算,按各生产车间、职能部门编制作好定员定编工作，预算年度内分月份的进（出）人计划各生产部门、职能部门各预算月份内的所有人员工资相加即得各预算执
12、行单位预算月份的工资额。按工资的构成编制,三项费用分别按各生产车间、职能部门编制三项费用分别按各生产车间、职能部门的预算工资总额的14%、2%、1.5%计提，即得各生产车间、职能部门的三项费用预算,福利、工会、教育经费的预算,固定资产折旧费用预算,固定资产折旧费分别按各生产车间、职能部门编制 固定资产增减变动预算应根据资本预算来确定折旧费用预算的计算。,水电费用预算,按生产车间、职能部门分别编制生产车间随产量变动成正比例变动职能部门属固定费用，根据各职能部门用电类别和节约费用的要求计算,办公费用预算,按各生产车间、职能部门分别编制,修理费用预算,按各生产车间、职能部门分别编制 生产车间的机器设
13、备的修理费属于变动费用，但并不随产量的变动成正比例变动职能部门办公设备及其它固定资产的修理费用根据上年发生的修理费用，本年度固定资产的增减变化情况，考虑固定资产的新旧程度计算,机物料消耗费用,什么是机物料在产品成本中比重很小一般性消耗材料及辅助材料，不构成产品实体随产量的变动而变动，但不成正比例变动按生产车间分别编制 根据上年实际消耗额，考虑预算年度各月份产量的增减变化情况计算,按各生产车间、职能部门分别编制 不随产量的变动而变动，相对固定。根据上年消耗金额、摊销方法、本年需要增减的低值易耗品计算,低值易耗品摊消,电话费用预算,各生产车间、职能部门控制,电话管理部门控制,按可报销定额标准计算确
14、定,直线,手机,内线,差旅费用预算,按市内、市外，分生产车间和职能部门编制考虑因素时间、地点、人数交通工具、住宿伙食标准,招待费用预算,按各生产车间、职能部门分别编制按上年度招待费用实际发生额并考虑预算年度降低费用的要求编制预算年度内招待费用合计数与营业收入预算数的比例不得超过财务制度规定的比例,财产保险费用预算,由财务部门负责编制 按企业预算年度内的财产平均余额及上年的保险费率计算确定。,劳动保险费用预算,由人力资源部门编制 应根据各生产车间、职能部门编制预算前一个月的劳动保险费用，考虑预算年度各月人员增减变化按规定应缴纳的劳动保险费用计算确定,租赁费用预算,由财务部门负责编制 按租赁项目及其对应的租赁合同所规定的期限，每期的费用计算确定,第九部分,预算过程中应注意的问题,领导重视，各级配合 编制准确，原则明确增加收入，节约费用 严格收入、控制支出 严格考核，奖罚分明,预算过程中应注意的问题,
