借贷记账法在工业企业的运用.ppt

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1、资金筹集,资本金的筹集借入资金的筹集,第一节 资金进入企业的核算,第四章 借贷记账法在工业企业的运用,国家投入资本,法人投入资本,个人投入资本,一、接受投资的核算 p.46,资本金是指企业在工商行政管理部门登记的注册资金，也是企业依法筹集、长期拥有，可自主支配的资金。,按其投资主体的不同,外商投入资本,资本金的形式,货币形式,实物形式,无形资产,注意：,投资者投入企业的资金，虽属投资者所有，但在企业存续期间应当保全，除法律法规另有规定外，只能依法转让，不得抽回。,(一)设置账户,1.“银行存款”,核算企业存放在银行的款项,核算企业所有固定资产的原始价值,核算企业实际收到投资人投入的资本,(资产

2、类),2.“实收资本”,(所有者权益类),3.“固定资产”,(资产类),复习:账户的基本结构,增加数 减少数,减少数 增加数,(二)账务处理,借：银行存款（库存商品等）固定资产（无形资产等）贷：实收资本投资,【例1】国家投资100 000元，存入银行。,借：银行存款 100 000 贷：实收资本 国家 100 000,【例2】甲工厂投入价值80 000元设备一台。,借：固定资产 80 000 贷：实收资本 甲工厂 80 000,二、借入资金的核算 p.47,借入资金是指依法筹集、依约使用，到期偿还本息的资金。,(一)设置账户,1.“短期借款”,核算借款期限一年的各种借款,(负债类),2.“长期

3、借款”,(负债类),核算借款期限一年的各种借款,(二)账务处理,借：银行存款 贷：短期借款 长期借款,【例3】向银行借入期限为2年的借款100 000元，存入银行。,借：银行存款 100 000 贷：长期借款 100 000,第二节 供应过程的核算p.47,一、供应过程核算的主要内容,1.购买材料,支付买价及增值税,2.支付运输费、装卸费等采购费用,3.计算确认材料采购成本,4.材料验收入库，按实际成本转账,5.与供应单位结清应付债务,（一）“材料采购”,购入材料时的买价、采购费用,验收入库材料的实际采购成本,类别或品种（资产）,二、设置账户 p.48,核算企业购入材料、物资的买价和采购费用，

4、据以确定材料、物资的采购成本。,（二）“原材料”,验收入库材料的实际采购成本,仓库发出材料的实际成本,类别或品种（资产）,核算企业库存的各种材料的实际成本。,（三）“应付账款”,供货单位（负债),应付未付的货款,支付应付货款,核算企业因购买材料、物资和接受劳务等而应付给供应单位的款项。,（四）“应交税费”,税种（负债）,增加数,减少数,余:企业多缴或尚 未抵扣的税金,。,核算企业应缴纳的各种税金。,“应交税费应交增值税”下设子目：,进 项 税 额,已 交 税 金,销 项 税 额,进项税额转出,反映企业购进货物或接受应税劳务所支付的增值税,反映企业缴纳本月应缴的增值税,反映企业销售货物或提供应税

5、劳务所代收的增值税,反映企业因改变用途而转出的增值税额,发生额在借方,发生额在借方,发生额在贷方,发生额在贷方,（五）“库存现金”（资产）,支出的现金,收入的现金,核算企业的库存现金。,1.购入原材料,三、账务处理 p.49,借:材料采购材料（买价）应交税费应交增值税(进项税额)（买价17%）贷:银行存款（应付账款)(买价+税金),2.支付购买原材料的采购费用,借：材料采购材料(运杂费等)贷：银行存款(或库存现金),3.原材料验收入库，按其实际采购 成本转账(1.+2.),借：原材料材料（买价+采购费用）贷：材料采购材料,【例4】以银行存款支付甲材料买价10 000元，增值税1 700元。,借

6、：材料采购甲材料 10 000 应交税费应交增值税(进项税额)1 700 贷：银行存款 11 700,【例5】以现金支付甲材料的运输费100元，搬运费40元。,借：材料采购甲材料 140 贷:库存现金 140,借：原材料乙材料 20 600 贷：材料采购乙材料 20 600,【例6】以银行存款支付乙材料的买价 20 000元，增值税款3 400元，以现金支付乙材料的运输费600元，乙材料已验收入库，按实际采购成本转账。,借：材料采购乙材料 20 600 应交税费应交增值税(进项税额)3 400 贷：银行存款 23 400 库存现金 600,（一）材料采购成本的构成,四、材料采购成本的计算 p.

7、50,采购成本=买价+采购费用,买价：,采购费用：,从供货方取得的发票上列明的材料价款。,材料采购过程中发生的运杂费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费和相关税金。,买价:,采购费用:,直接计入“材料采购材料”账户,能分清材料品种的采购费用,直接计入“材料采购材料”账户,不能分清材料品种的采购费用,分配计入“材料采购材料”账户,（二）材料采购成本的归集,（三）共同性采购费用的分配,1.分配标准,按买价比例,按重量比例,按体积比例,2.计算公式,【例7】购进甲、乙两种材料,货款未付。甲:6 000kg 10.00 计60 000元；乙:4 000kg 5.00 计20 000元；增值税率17

8、%。,3.计算举例,借:材料采购甲材料 60 000 乙材料 20 000 应交税费应交增值税(进项税额)13 600 贷：应付账款 93 600,甲材料分摊的采购费用6 0000.08480(元),【例8】用银行存款支付甲,乙材料运输费 800元。(按重量比例分配),乙材料分摊的采购费用4 0000.08320(元),借：材料采购甲材料 480 乙材料 320 贷:银行存款 800,第三节 生产过程的核算,一、生产过程核算的主要内容,（一）领用原材料的核算,（二）职工薪酬的核算,（三）其他费用的核算（固定资产折旧、财务费用和其他一般费用）,（四）制造费用的归集和分配,（五）产品成本的计算,（

9、六）完工产品成本的结转,生产费用,直接费用(只与一种产品有关),间接费用(与多种产品有关),期间费用,“销售费用”“管理费用”“财务费用”,直接计入当期损益,费用,实际发生的生产费用,完工入库产品的实际生产成本,产品品种（成本）,二、设置账户 p.52,（一）“生产成本”,核算企业在产品生产过程中所发生的一切费用并据以计算确定完工产品的实际生产成本。,实际发生的制造费用,月末转入“生产成本”账户,生产部门（成本）,（二）“制造费用”,核算企业为生产产品和提供劳务而发生的，不能直接计入产品成本的各项间接费用。,实际发生的各项管理费用,月末转入“本年利润”账户,费用项目（损益）,（三）“管理费用”

10、,核算企业的董事会和行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用支出。,三、账务处理,（一）发出材料的核算,借:生产成本A产品(A产品领用)B产品(B产品领用)制造费用(车间一般耗用)管理费用(行政一般耗用)贷:原材料甲材料(耗用甲材的总额）乙材料(耗用乙材的总额),（二）职工薪酬的核算 p.54,实际发放的职工薪酬,应付未付的职工薪酬,设置账户：“应付职工薪酬”（负债）,核算企业应付职工薪酬的提取、结算、分配及使用情况。,账务处理:,（三）其他生产费用的核算 p.55,折旧的减少数或转销数,折旧的增加数,设置账户：“累计折旧”(资产),1固定资产折旧费用的核算,核算固定资产在使用过程

11、中的损耗价值。,它是“固定资产”的抵减账户其借贷方向与“固定资产”相反。,核算原始价值,核算损耗价值,固定资产净值,差额,“固定资产”借方余额 200 000元,=200 00080 000=120 000元,固定资产(净值),“累计折旧”贷方余额 80 000元,例：,借:制造费用 管理费用 贷：累计折旧,账务处理:,计提本月固定资产折旧,【例8】按规定计提本月份固定资产折旧3 000元。其中，生产管理部门使用的固定资产折旧2 000元，行政管理部门使用的固定资产折旧1 000元。,借：制造费用 2 000 管理费用 1 000 贷：累计折旧 3 000,实际发生的财务费用,期末转入“本年利

12、润”,设置账户：“财务费用”（损益）,2财务费用的核算 p.56,核算企业为筹集生产经营所需资金而发生的费用。,“应付利息”(负债),核算企业按合同约定应支付的借款利息。,借：财务费用 贷：库存现金等 应付利息,账务处理:,例19/p.56,例：,1月31日预提本月应负担的银行借款利息300元。,借：财务费用 300 贷：应付利息 300,2月28日预提本月应负担的银行借款利息300元。分录同1月31日的处理。,借：应付利息 900 贷：财务费用 30 银行存款 870,借：财务费用 300 贷：应付利息 300,3月31日支付第一季度的银行借款利息870元。,同时:,借：应付利息 600 财

13、务费用 270 贷：银行存款 870,或：,各种其他应收款项的发生额,收回的各种其他应收款,设置账户：“其他应收款”（资产）,3一般费用的核算 p.57,核算企业除销货款外的各种应收、暂付款项。,借：其他应收款 贷：库存现金,账务处理:,预支费用,借：制造费用（管理费用）（库存现金）贷：其他应收款（库存现金）,报销费用,【例10】生产管理人员张芳预借差旅费500元，以现金支付。,借：其他应收款张芳 500 贷：库存现金 500,【例11】张芳报销差旅费480元，交回多余现金。,借：制造费用 480 库存现金 20 贷：其他应收款张芳 500,借：生产成本产品 制造费用 管理费用 贷：应付账款供

14、电部门,分配电费,借：应付账款供电部门 贷：银行存款,支付电费,例22/p.57,借：制造费用 管理费用 贷：银行存款（库存现金）,支付一般费用的基本账务处理,例23p.58,（四）结转制造费用 p.58,1.制造费用的归集,逐笔核算、登记发生的制造费用，并计算出本期“制造费用”借方发生额的合计数，即:本期制造费用总额。,(2)分配公式,2.制造费用的分配 p.58,(1)分配标准,工人工资生产工时机器工时,3.制造费用结转,借：生产成本 A产品 B产品 贷：制造费用,例25/p.58,（五）结转完工产品成本 p.58,1.产品成本的构成,借：库存商品产品 贷：生产成本产品,2.账务处理,例2

15、5/p.58,四、产品生产成本的计算 p.59,（一）确定生产成本的计算对象,（二）按成本项目归集和分配生产费用,（三）制造费用的分配,（四）生产成本明细账的登记,（五）完工产品成本计算表,第四节 销售过程的核算,一、概述,（一）销售过程的核算内容,（一）反映销售收入及按销售收入的17%计收的应交增值税（销项税额）（二）反映应收账款的发生和收回情况（三）销售过程发生的销售费用，如销售产品的包装费、运输费和广告费等（四）对应税消费品，按销售收入和适用税率计算并缴纳消费税（五）月末结转已销产品成本,二、账户设置,1.主营业务收入,月末，转入“本年利润”,已售商品 的收入,2.应收账款,应收未收 收

16、回应收的销货款 的销货款,3.主营业务成本,月末，转入“本年利润”,已售商品 的成本,4.销售费用,月末，转入“本年利润”,费用发生额,核算企业在商品销售过程中所发生的费用,5.营业税金及附加,月末，转入“本年利润”,计提的税金及附加,核算企业由于销售商品等应负担的有关税金及附加，包括营业税、消费税、城市维护建设税和教育费附加等。,三、账务处理,1.售出商品，取得收入,借:银行存款（应收账款）售价+税 贷:主营业务收入 售价 应交税费应交增值税(销项税额)售价17%,2.结转已销产品的实际成本,借：主营业务成本 成本价 贷：库存商品商品 成本价,3.支付销售费用,借：销售费用 贷：银行存款(或

17、库存现金）,4.计算本月已销产品的消费税,借：营业税金及附加 贷：应交税费应交消费税,【例】26-30 p.63,应交消费税=应税销售额适用税率,一、购入固定资产的核算,第五节 其他主要经济业务的核算,购入不需安装的固定资产的入账价值为购入时发生的全部价款，包括买价、增值税、运输费和包装费等。,借：固定资产 贷：银行存款,例31 p.64,二、购入无形资产的核算,购入无形资产的成本为购入时发生的全部价款，包括买价、相关税费以及为使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。,借：无形资产 贷：银行存款,例32/p.64,一、利润形成的核算 p.65,第六节 利润形成和利润分配的核算,利润或亏损是企业

18、在一定时期财务成果，是一项综合反映企业经营活动效果的重要经济指标。,营业利润,利润总额,净利润,（一）利润形成概述,1.营业利润,2.利润总额（税前利润）,3.净利润(税后利润、利润净额),净利润=利润总额-所得税费用,1.“营业外收入”,2.“营业外支出”,（二）设置账户 p.65,核算企业发生的与生产经营无直接关系的各项收入。,核算企业发生的与生产经营无直接关系的各项支出。,4.“所得税费用”,3.“本年利润”,所有收入转入额,所有支出转入额,核算企业在本年度内实现的利润(或发生的亏损)总额。,核算企业按规定从本期损益中扣除的所得税费用。,（三）账务处理 p.66,1营业外收支的核算,【例

19、3334】p.66,2收支账户结转“本年利润”账户,借:主营业务收入 营业外收入 投资收益 贷：本年利润,结转收入类账户,借:本年利润 贷:主营业务成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 营业外支出,结转支出类账户,例35/p.66,所得税=应税所得额33%（利润总额）（适用税率),（1）计提所得税时：,借:所得税费用 贷:应交税费应交所得税,3所得税费用的核算 p.67,（2）结转所得税时：,借：应交税费应交所得税 贷：银行存款,借：本年利润 贷：所得税费用,（3）上缴所得税时：,若为利润，则根据利润总额计算应交所得税。,二、利润分配的核算 p.68,（一）利润分配概述,1提取盈

20、余公积,按净利润的10提取法定盈余公积，按净利润的5提取法定公益金。,2向投资者分配利润,按净利润的一定比例或约定金额向投资者分配利润。,3未分配利润,净利润扣除利润分配数额后的余额。,1.“利润分配”,下设子目：,利润分配提取法定盈余公积 提取法定公益金 应付股利 未分配利润,（二）设置账户,核算企业利润的分配(或亏损的弥补)和历年分配(或弥补)后的积存余额。,2.“盈余公积”,弥补亏损及转增资本数,核算企业从净利润中提取的盈余公积。,支付股利,提取应付股利数,核算企业应付给投资者的股利。,（三）账务处理,1.按税后利润的10、5分别提取法定盈余公积和法定公益金,借:利润分配提取法定盈余公积

21、 提取法定公益金 贷:盈余公积,2.提取应付给投资者利润,借：利润分配应付股利 贷：应付股利某投资者,三、利润及利润分配账户的年终结转,（一）结转“本年利润”账户余额,借：本年利润 贷：利润分配未分配利润,（二）结转“利润分配提取盈余公积”账户余额 和“利润分配应付股利”账户余额,借：利润分配未分配利润 贷：利润分配提取盈余公积 应付股利,有几个明细账？它们的记账方向？年末结转后有几个明细账户有余额？,想一下：“利润分配”账户,利润分配-未分配利润,利润分配-提取盈余公积,期末,本年利润,净利润,期末,-0-,-0-,利润分配-提取公益金,-0-,已分配利润,年末,年末,净利润,年末,期末,利润分配-应付股利,-0-,年末,未分配利润,一、上交税费 p.70,借：应交税费应交消费税 应交所得税 贷：银行存款,第七节 资金退出企业的核算,例42-44,二、支付利润,借：应付股利投资者 贷：银行存款,三、归还借款,借：短(长)期借款 贷：银行存款,