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1、第二章 货币资金,第四节 其他货币资金,一、其他货币资金的内容 二、其他货币资金的核算,第四节 其他货币资金,一、其他货币资金的内容,企业的货币资金除了库存现金和银行存款之外，还有其他货币资金。其他货币资金是指企业除了库存现金、银行存款以外的各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用保证金存款、存出投资款、外埠存款等。,二、其他货币资金的核算,为了反映其他货币资金的增减变动和结存情况，应设置“其他货币资金”总类账户。该账户借方登记其他货币资金的增加数，贷方登记其减少数，期末余额在借方反映企业实际持有的其他货币资金。为了反映详细情况，该账户应设置“银行汇票存款”、“银行本
2、票存款”、“信用卡存款”、“信用保证金存款”、“存出投资款”、“外埠存款”等明细账户。现分别说明如下：,二、其他货币资金的核算,外埠存款是企业到外地进行临时或零星采购时，汇往外地银行开立采购专户的款项。,(一)外埠存款的核算,二、其他货币资金的核算,(一)外埠存款的核算,例2-5：某企业2月份发生了如下业务：(1)企业委托当地银行将6500元款项汇往采购地开立专户。根据银行盖章退回的进账回单，做如下会计分录：借：其他货币资金外埠存款 6500 贷：银行存款 6500,二、其他货币资金的核算,(一)外埠存款的核算,例2-5：某企业2月份发生了如下业务：(2)企业收到采购员交来供应单位发票账单等报
3、销凭证，注明采购材料价款5000元，增值税850元，应做如下会计分录：借：材料采购 5000 应交税费应交增值税（进项税额）850 贷：其他货币资金外埠存款 5850,二、其他货币资金的核算,(二)银行汇票存款的核算,银行汇票存款是指企业为取得银行汇票按规定存入银行的款项。,二、其他货币资金的核算,(二)银行汇票存款的核算,例2-6：某企业3月份发生了如下业务：(1)企业委托银行办理12000元银行汇票，企业在填送“银行汇票申请书”并将款项交存银行，取得银行汇票后，根据银行盖章退回的申请书存根联，做如下会计分录：借：其他货币资金银行汇票存款 12000 贷：银行存款 12000,二、其他货币资
4、金的核算,(二)银行汇票存款的核算,例2-6：某企业3月份发生了如下业务：(2)根据收到的发票账单，其中价款10000，税款1700，做如下会计分录：借：材料采购 10000 应交税费应交增值税（进项税额）1700 贷：其他货币资金银行汇票存款 11700,二、其他货币资金的核算,(三)银行本票存款,银行本票存款是指企业为了取得银行本票按规定存入银行的款项。,二、其他货币资金的核算,(三)银行本票存款,例2-7：某企业3月份发生了如下业务：(1)企业向银行申请办理4680元银行本票，企业向银行提交“银行本票申请书”并将款项交存银行，取得银行本票后，根据银行盖章退回的申请书存根联，做如下会计分录
5、：借：其他货币资金银行本票存款 4680 贷：银行存款 4680,二、其他货币资金的核算,(三)银行本票存款,例2-7：某企业3月份发生了如下业务：(2)使用银行本票后，根据发票账单等凭证注明的价款4000元，增值税680元，做如下会计分录：借：材料采购 4000 应交税费应交增值税（进项税额）680 贷：其他货币资金银行汇票存款 4680,二、其他货币资金的核算,(四)信用卡存款,信用卡存款是指企业为了取得信用卡按规定存入银行的款项。,二、其他货币资金的核算,(四)信用卡存款,例2-8：某企业4月份发生了如下业务：(1)企业填制信用卡申请表，连同5000元转账支票和有关资料一并送交发卡银行，
6、收取单位信用卡。根据银行盖章退回的进账单回单，做如下会计分录：借：其他货币资金信用证卡存款 5000 贷：银行存款 5000,二、其他货币资金的核算,(四)信用卡存款,例2-8：某企业4月份发生了如下业务：(2)用信用卡支付有关管理费用1000元，根据有关凭证做如下会计分录借：管理费用 1000 贷：其他货币资金信用证卡存款 1000,二、其他货币资金的核算,(五)信用证保证金存款,信用证保证金存款是指企业为了取得信用证按规定存入银行的款项。,二、其他货币资金的核算,(五)信用证保证金存款,例2-9：某企业4月份发生了如下业务：(1)企业向银行申请开立信用证，企业向银行提交“开证申请书、信用证
7、申请人承诺书和购销合同后，向银行交纳保证金15000元，根据银行盖章退回的进账单第一联，做如下会计分录：借：其他货币资金信用证保证金存款 15000 贷：银行存款 15000,二、其他货币资金的核算,(五)信用证保证金存款,例2-9：某企业4月份发生了如下业务：(2)企业根据开证行交来的信用证来单通知书及有关单据列明的价款20000元，增值税3400元，做如下会计分录;借：材料采购 20000 应交税费应交增值税（进项税额）3400 贷：其他货币资金信用证保证金存款 15000 银行存款 8400,二、其他货币资金的核算,(六)存出投资款,存出投资款是指企业存入争取公司单尚未进行投资的资金。,二、其他货币资金的核算,(六)存出投资款,例2-10：某企业3月份发生了如下业务(1)企业因投资需要向南方证券公司划出资金5000元，根据银行盖章退回的进账单回单，做如下会计分录：借：其他货币资金存出投资款 50000 贷：银行存款 50000,二、其他货币资金的核算,(六)存出投资款,例2-10：某企业3月份发生了如下业务(2)购买20000元A公司股票和20000元B公司债券，根据有关凭证做如下会计分录：借：交易性金融资产 40000 贷：其他货币资金存出投资款 40000,
